Показники ефективності податкової політики в Україні та їх оцінки - Податкова система України
Важливою характеристикою податкової політики держави є рівень податкового навантаження (тиску) на платника податків. Для його вимірювання використовують декілька показників.
Так, на макрорівні податковий тиск визначає частка податкових надходжень до бюджету (Пн) у ВВП:
Пн = ПБ/ВВП * 100% (2.1)
Де ПБ - податкові надходження до бюджету;
ВВП - валовий внутрішній продукт.
При характеристиці податкового навантаження на підприємстві використовують такі показники: частку податкових виплат підприємства (Ппп) в загальній сумі прибутку:
Ппп = ПВ/БП * 100% (2.2)
Де ПВ - податкові виплати підприємства;
БП - прибуток підприємства;
Частку податкових виплат підприємства (Ппр) в об'ємі реалізації:
Ппр = ПВ/Ор * 100% (2.3)
Де Ор - об'єм реалізації підприємства.
Податкове навантаження на загальнодержавному рівні показує, яка частина виробленого суспільством продукту перерозподіляються через бюджет.
Податкове навантаження в країнах - членах Організації Економічної Співдружності і розвитку коливається від 25% (у Швеції) до 30% (у Туреччині). В основній групі країн воно становить 40-45%.
Розглянемо сукупність показників, які характеризують зменшення податкового навантаження на підприємство внаслідок впровадження на ньому податкового планування. Такими показниками є:
. Абсолютне зменшення податкових платежів, що їх сплачує підприємство за певний час - місяць, квартал, рік (DПа):
DПа = П1-П0 (2.4)
Де П0, П1 - загальна сума податків, що їх сплачує підприємство, відповідно, в базовому та звітному (чи плановому) періоді, грн.
2. Відносне зменшення податкових платежів, що їх сплачує підприємство за певний час (АПв):
DПа = (П0 :П1)*100 (2.5)
На відміну від абсолютного зменшення податкових платежів, відносне їх зменшення дає змогу врахувати вплив на зміну податкових платежів підприємства зміни обсягів реалізації продукції, адже більшість податків змінюється пропорційно до обсягу реалізації чи інших показників, пов'язаних з ним. Ці два показники, що використовуються як під час аналізу, так і при плануванні, можуть диференціюватися за видами податків, видами продукції, виробництв чи за окремими структурними підрозділами.
Коефіцієнт використання податкових пільг (Кпп ):
Кпп = З:П (2.6)
Де З - сума податкових пільг, які підприємство використовує згідно з чинним законодавством за певний час, грн;
П - загальна сума податкових платежів підприємства за цей час, грн.
Коефіцієнт ефективності податкової політики підприємства (Кепп):
Кепп = Еп : По (2.7)
Де Еп - економія податкових платежів завдяки податковому плануванню в певному періоді, грн;
П0 - сума податкових платежів у базовому періоді, грн.
За інтерпретацією італійського економіста Парето, оптимальною вважається будь-яка дія, що приносить користь принаймні одній особі, не погіршуючи грошово-майнового стану чи добробуту когось іншого. Інакше кажучи, будь-які зміни в оподаткуванні будуть суспільно корисними і виправданими, якщо вони нікому не завдають збитків і при цьому приносять декому користь.
Досягнення "оптимуму Парето" в оподаткуванні потрібно розуміти як забезпечення фіскальних інтересів держави без погіршення економічної ефективності діяльності платників податків, без погіршення фіскальних інтересів держави і послаблення соціального захисту громадян-виборців. Досягти цього можна за умови наукового поєднання таких критеріїв:
Критерій фіскальної достатності (інтереси держави);
Критерій економічної ефективності (інтереси платників податків);
Критерій соціальної справедливості (інтереси громадян-виборців);
Критерій стабільності;
Критерій гнучкості.
Критерій фіскальної достатності зводиться до того, що, проводячи податкову політику, необхідно забезпечити таку величину податкових надходжень, яка є оптимально бажаною, виходячи із проголошеної економічної доктрини. Досліджуючи значення цього критерію простежується чітка пропорційна залежність між нормою оподаткування і величиною податкових надходжень: чим вища норма оподаткування, тим вищі розміри податкових надходжень. Залежність цю можна відобразити простою математичною формулою
Y = A1 * T * B (2.8)
Де Y - загальна величина податкових надходжень;
А1 - коефіцієнт регресії, який характеризує рівень залежності податкових надходжень від норми оподаткування;
Т - рівень оподаткування в державі;
В - величина ВВП.
При нульовому рівні оподаткування - податкові надходження будуть відсутні. При збільшенні норми оподаткування - податкові надходження до бюджету будуть збільшуватись, хоча темпи зросту податкових надходжень будуть повільнішими, ніж темпи росту норми оподаткування. Але процес цей повинен проходити не хаотично та спонтанно, а відповідно до критеріїв економічної ефективності та соціальної справедливості.
Математична функція залежності критерію економічної ефективності від рівня оподаткування має вигляд:
ЧД = (ВД - ВД * А2) /Т (2.9)
Де ЧД - величина чистого доходу;
А2 - коефіцієнт залежності чистого доходу від рівня оподаткування;
Т - рівень оподаткування;
ВД - величина валових доходів.
Суть критерію соціальної справедливості щодо встановлення рівня оподаткування необхідно розуміти в двох аспектах:
Ь скорочення реальних доходів конкретних платників внаслідок сплати податків та податкових платежів;
Ь повернення частини номінальних доходів до конкретних платників, перерозподілених з допомогою податків через бюджет у вигляді суспільних благ (національна безпека, правопорядок, охорона здоров'я, освіта, благоустрій та інші трансфертні платежі).
Перший аспект критерію соціальної справедливості відображається такою функціональною залежністю
РД = НД - А3*Т * БО (2.10)
Де РД - реальні доходи платників податків;
НД - номінальні доходи платників податків;
А3 - коефіцієнт залежності величини реальних доходів платників податків від рівня оподаткування;
Т - рівень оподаткування;
БО - база оподаткування.
Другий аспект критерію соціальної справедливості відображається такою функціональною залежністю
СБ = Т*А4*ПН,
Де СБ - фінансовані з бюджету суспільні блага та трансфертні платежі;
Т - рівень оподаткування;
А4 - коефіцієнт залежності величини суспільних благ від норми оподаткування;
ПН - податкові надходження.
Отже, податкову політику держави характеризують такі показники: частка податкових надходжень до бюджету у ВВП, частка податкових виплат підприємства в загальній сумі прибутку, частка податкових виплат підприємства в об'ємі реалізації, залежність між нормою оподаткування і величиною податкових надходжень, залежність критерію економічної ефективності від рівня оподаткування та інші.
Похожие статьи
-
Однією з найсуттєвіших і водночас складних проблем сучасної української економіки є вдосконалення взаємовідносин між платниками податку та державою. Це...
-
Сучасна ринкова економіка не може існувати без державної господарської діяльності. Дискутуються тільки масштаби втручання держави в економіку. Так,...
-
Податковий євроінтеграція відповідальність Сутність та значення податкової політики для забезпечення економічної і соціальної стабільності в державі...
-
Етапи розвитку податкової політики в Україні - Податкова система України
Податкова система є найстародавнішою фінансово-економічною системою людства. В період натурального господарства в якості податків збиралась на користь...
-
Адаптація вітчизняного законодавства до законодавчої бази зарубіжних країн Великий резонанс у суспільстві викликало прийняття Податкового кодексу...
-
Фінансовий механізм реалізації податкової політики в Україні та його аналіз Наукове забезпечення побудови податкової системи, крім дослідження сутності,...
-
Основними недоліками податкової системи України є наступні : Ь на відміну від країн ЄС, податки не є інструментом підвищення конкурентоспроможності...
-
Юридичний деонтологія нормативний стандарт Законодавча база України А). Закон України "Про Конституційний Суд України"; Б). Закон України "Про...
-
Поняття і ознаки покарання Покарання кримінальний злочинність відповідальність Покарання як один з центральних інститутів кримінального права є важливим...
-
Основні проблеми юридичної відповідальності за правопорушення у сфері економіки У сфері економіки циркулюють правопорушення, пов'язані з цивільним,...
-
ВВП и др. макроэкономические показатели. Номинальные и реальные показатели. Проблемы оценки благосостояния нации Одним из важнейших макроэкономических...
-
Государственный бюджет и его устройство - Система государственного и муниципального управления
Госбюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансирования. Он ежегодно утверждается законодательными органами страны, принимая...
-
Денежное обращение - Система государственного и муниципального управления
Денежное обращение -- это движение Денег при выполнении ими своих Функций в Наличной и Безналичной формах в связи с реализацией товаров, с оплатой...
-
Законодавчі нормативні акти щодо видаткової частини Державного бюджету України В Україні бюджетні відносини регулюються такими нормативно-правовими...
-
Для реализации всего комплекса мероприятий, составляющих таможенное дело (взимание таможенных платежей, таможенное оформление, таможенный контроль и т....
-
Закон спроса. Эластичность спроса - Система государственного и муниципального управления
Спрос-- форма выражения потребности, представленной на рынке и обеспеченной денежными средствами. Величина (объем) спроса-- количество товаров, на...
-
Понятие следственных действий и их система Основной задачей процесса расследования по уголовным делам является собирание, проверка и оценка...
-
Заключение - Прецедент в англосаксонской правовой системе
Изучив механизм действия судебного прецедента как источника права в основных правовых системах современности, становиться понятно, что любой юридический...
-
Итак, в соответствии с определением, данным известным английским юристом Рупертом Кроссом, автором целого ряда монографий и учебников, получивших широкое...
-
Системы прав собственности - Теория прав собственности
Как уже отмечалось, в стандартных неоклассических моделях трансакционные издержки не присутствуют, т. е. молчаливо принимаются равными нулю. Свою главную...
-
Окремі види покарань - Система та види покарань
А. Основні покарання 1. Громадські роботи. Вони полягають у виконанні засудженим у вільний від роботи чи навчання час безоплатних суспільно корисних...
-
Задачи и система уголовного процесса, Назначение уголовного процесса - Уголовно-процессуальное право
Назначение уголовного процесса В соотношении понятий более широкий и обобщающий характер носит назначение, составной частью которого является комплекс...
-
Обоснование закупки осуществляется заказчиком при формировании плана закупок, плана-графика и заключается в установлении соответствия планируемой закупки...
-
ПОНЯТИЕ, ЗНАЧЕНИЕ И МЕСТО ДОГОВОРА ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЙМА В СИСТЕМЕ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ Договор аренды (имущественного найма) - это соглашение,...
-
Етапи розвитку монархічної форми правління в Україні - Монархічна форма правління
Побіжний огляд політичної думки в Україні Х-ХХ ст. свідчить, що розвиток монархічної ідеї, незважаючи на складнощі розгортання державотворчих процесів,...
-
Форма государства - Общество, политическая власть, государство. Политическая система общества
- Форма правления - Форма государственного устройства - Политический режим Форма государства - это такой аспект его характеристики, который раскрывает...
-
Пропорциональная избирательная система - одна из разновидностей избирательной системы, применяемой во многих странах, в том числе и в Российской...
-
Существуют две основные формы заработной платы: повременная и сдельная. Повременная - форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику...
-
Термин "избирательная система" используется в широком и узком смысле. В широком смысле избирательная система - это упорядоченные общественные отношения,...
-
Сутність класифікації покарань - Система та види покарань
У межах системи покарань види покарань класифікуються за різними ознаками. На практиці види покарання часто поділяють: За зв'язком з ізоляцією від...
-
В основі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за видатками лежить комплекс організаційних процедур щодо забезпечення обліку...
-
СИСТЕМА ПОКАРАНЬ, КЛАСИФІКАЦІЯ, Система покарань, її ознаки і значення - Система та види покарань
Система покарань, її ознаки і значення Система покарань є засобом реалізації мети, передбаченої законом. Існують немов би сходи покарань. Піднімаючись...
-
Відповідно до статті 43 Конституції України держава створює умови для повного здійснення громадянами права на працю, кожен має право на належні, безпечні...
-
Загальні засади призначення покарання - Система та види покарань
Згідно зі ст. 60 КК України покарання повинно бути справедливим. Тільки в цьому разі воно може досягти цілей, передбачених ст. 50 КК України, а саме -...
-
Понятие прецедента, равно как и любого другого источника права, весьма сложное и многогранное, в значительной степени зависящее от многих факторов и, в...
-
Система государственных органов, осуществляющих организацию проведения любительской и спортивной охоты в РФ и УР Государственное регулирование и контроль...
-
Функции общей теории права как науки - Предмете теории права, ее место в системе юридических наук
Право теория метод диалектика Общая теория права как совокупность наиболее общих знаний о праве, закономерностях его возникновения и развития имеет...
-
Экономическая функция связана с деятельностью органов местного самоуправления по управлению и распоряжению муниципальной собственностью и местными...
-
Конституционно-правовые основы местного самоуправления МСУ - система организации и деятельности граждан, обеспечивающая самостоятельное решение...
-
Законодательные (представительные) органы, представительные органы местного самоуправления осуществляют следующие формы финансового контроля:...
Показники ефективності податкової політики в Україні та їх оцінки - Податкова система України