Проверка печати контрагента - Использование интернет-сервисов, позволяющих уменьшить риски бизнеса при работе с контрагентами

У инспекторов появилось новое основание для отказа в расходах вычетах -- подозрительная печть на документах. Чтобы избежать претензий, компаниям стоит проверить оттиски на первичке контрагентов

Печать, изготовленная кустарным способом, может говорить о том, что контрагент -- однодневка. Об этом официально сообщило УФНС Республики Алтай на своем сайте*. Рекомендации налоговиков помогут компаниям всех регионов избежать ненужных претензий на проверках.

О чем говорит "плохая" печать

По мнению налоговиков, подозрительная печать может говорить о том, что контрагенты нереальные. А расходы оформлены только на бумаге. Ведь кустарно изготавливают печати, если не дают мастеру регистрационных документов на компанию (их требуют официальные мастерские). Конечно, только некачественной печати недостаточно для снятия расходов и вычетов. Но подозрения могут подтолкнуть налоговиков к более тщательной проверке.

К примеру, в одном деле инспекторы заподозрили компанию в подделке печатей на первичке. Совместно с полицией налоговики изъяли компьютеры и обнаружили там отсканированные оттиски печатей несуществующих контрагентов. Этого было достаточно, чтобы суд признал первичку фиктивной и снял расходы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.12.12 № А66-15526/2011).

В то же время признаки, которые перечисляют налоговики, могут быть на печатях вполне добросовестных компаний. В этом случае стоит подготовить документы о том, что контрагент реальный (подробнее читайте здесь).

Как отличить хорошую печать от подозрительной

Есть несколько признаков, которые могут говорить о том, что печать на первичке ненастоящая.

Обязательные реквизиты. К основной печати компании есть особые требования (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Она должна быть круглой и содержать полное наименование компании на русском языке и местонахождение (населенный пункт). Если этих реквизитов нет, то печать, по сути, недействительна. А вот дополнительные реквизиты (ОГРН, полный адрес, логотип) на печати не запрещены.

Качество оттиска. Налоговики считают подозрительным, если оттиск смазанный или нечитаемый либо если одна часть печати яркая, а другая совсем блеклая. Все это может говорить о том, что печать скопировали с другого документа. Если есть такие признаки, то стоит попросить контрагента переделать документ.

Ошибки и Другие неточности. Печати, изготовленные кустарным образом, могут содержать опечатки, пропуски букв, а также другие недочеты (см. рисунок). Такие оттиски на первичке тоже могут вызвать вопросы инспекторов. Поэтому безопаснее переделать документы или как минимум подготовить подтверждения добросовестности контрагента.

Долги контрагентов до и после 1 сентября 2014 г.

С 01.09.2014 Гражданским кодексом компании, исключенные из Госреестра, приравниваются к Ликвидированным. Это изменение влияет не Только на Статус компаний, но И На Порядок списания их Долгов

Налоговики сейчас массово исключают из ЕГРЮЛ компании, которые за последние 12 месяцев не сдавали отчетность и не проводили операции хотя бы по одному счету. С 01.09.2014 такие компании приравниваются к ликвидированным (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ в новой редакции, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 05.05.14 № 99-ФЗ). А значит, порядок списания их долгов зависит от даты, когда контрагент исключен из реестра.

Контрагент исключен до 1 сентября

Контрагент, которого исключили из ЕГРЮЛ до 1 сентября, не считается ликвидированным. А значит, порядок списания не изменился.

Как списать дебиторку. Чиновники считают, что долги исключенного из ЕГРЮЛ контрагента не считаются безнадежными (п. 2 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 11.12.12 № 03-03-06/1/649). Учесть их в расходах компания вправе после окончания трех лет, то есть срока исковой давности. Считать срок надо с даты, когда контрагент должен был оплатить долг (ст. 200 ГК РФ). А не с даты, когда его исключили из ЕГРЮЛ. Правда, если компания готова спорить, списать долги можно сразу же, как контрагента исключат из реестра. Главное -- провести инвентаризацию, составить приказ о списании и обосновать, что взыскание долга невозможно (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.02.11 № А56-14027/2010).

Компания вправе создавать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Если организация этим правом воспользовалась, дебиторку надо списать за счет резерва. А если резерва не хватит, отразить в текущих расходах (см. схему).

Как учесть кредиторку. Что касается долгов самой компании, их надо учесть в доходах, если истек срок давности или по другим основаниям. Каким именно, в кодексе не сказано (п. 18 ст. 250 НК РФ). В Минфине считают, к ним относится исключение из ЕГРЮЛ (письмо от 25.03.13 № 03-03-06/1/9152). Поэтому кредиторку надо учесть в доходах на дату, когда контрагента исключили из реестра, даже если к этому времени еще не истек срок давности. А если компания узнает об исключении с опозданием, надо уточнить отчетность.

Контрагент исключен после 1 сентября

Контрагенты, исключенные из ЕГРЮЛ после 1-го числа, считаются ликвидированными. А значит, будет проще учесть их долги.

Как списать дебиторку. Долги ликвидированных компаний можно списать сразу же после исключения из ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 266 НК РФ). Как мы выяснили, инспекторы на местах с этим не будут спорить. Если компания создавала резерв в налоговом учете, то дебиторку исключенного из реестра контрагента надо списать за счет резерва. А если резерва не хватит, отразить в текущих расходах (см. схему).

Как учесть кредиторку. Порядок учета кредиторки в доходах не изменился. Независимо от того, исключен контрагент из реестра до 1 сентября или после, доходы надо учесть на более раннюю дату -- когда истек срок давности или налоговики исключили компанию из ЕГРЮЛ.

Звезда за правильный ответ

Тест

Инспекция исключила из ЕГРЮЛ одного из покупателей компании 3 сентября. Его дебиторская задолженность составляет 500 тыс. рублей. Компания создала резерв по сомнительным долгам на сумму 300 тыс. рублей. Как списать долг покупателя?

    А)полностью учесть в текущих расходах; Б)списать 300 тыс. рублей за счет резерва, а 200 тыс. рублей учесть в текущих расходах; В)списать в расходы можно только 300 тыс. рублей.

Другие статьи по теме: Налог на прибыль - Резервы

Похожие статьи




Проверка печати контрагента - Использование интернет-сервисов, позволяющих уменьшить риски бизнеса при работе с контрагентами

Предыдущая | Следующая