Плата за пользование водными объектами - Единый социальный налог
Недра платеж месторождение водный
Согласно Федерального закона "О плате за пользование водными объектами" плательщиками за пользование водными объектами признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Плата за обособленные водные объекты взимается в соответствии с федеральным законом "О плате за землю".
Система платежей, связанных с пользованием водными объектами, включает: плату за пользование водными объектами (водный налог); плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов; платежи, связанные с пользованием водными объектами (осуществляют граждане и юридические лица, имеющие лицензию на право водопользования); платежи, связанные с пользованием водными объектами, поступающие в виде регулярных взносов.
Порядок установления и взимания платы, связанной с пользованием водными объектами, и ее предельные размеры определяются Правительством РФ.
Льготы по платежам устанавливаются федеральным законом. Законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ могут устанавливаться льготы по платежам, связанным с пользованием водными объектами. Так, например, согласно ст.7 Закон Санкт-Петербурга от 14.07.95 N 81-11 "О налоговых льготах" (с изменениями на 24 ноября 2000 года), ставка налога на имущество предприятий водного транспорта (только в части пароходств) устанавливается в размере 1% от налогооблагаемой базы.
Экономическое стимулирование рационального использования, восстановления и охраны водных объектов предусматривает: установление налоговых и иных льгот, предоставляемых гражданам и юридическим лицам, выполняющим работы по восстановлению и охране водных объектов, предупреждению и ликвидации вредного воздействия вод; предоставление льготных кредитов на выполнение работ по восстановлению и охране водных объектов, предупреждению и ликвидации вредного воздействия вод; установление налоговых, кредитных и иных льгот, предоставляемых водопользователям. (см. например, письмо Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу от 28.09.98 N 25-05/11761 "О плате за пользование водными объектами").
Необходимо отметить, что плата за пользование водными объектами в целях осуществления забора (добычи) воды из подземных источников осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах.
Так, согласно распоряжения губернатора Санкт-Петербурга от 18.09.98 N 940-р "О размерах платежей за право пользования недрами для добычи подземных вод на территории Санкт-Петербурга" средний размер (уровень) платежей за право пользования недрами для добычи подземных вод (включая минеральные воды) на территории Санкт-Петербурга составляет 5% от стоимости добытых подземных вод.
Объектом платы признается пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств в целях:
Осуществления забора воды из водных объектов;
Удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;
Использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строительных и иных работ;
Осуществления сброса сточных вод в водные объекты.
Обратим внимание, что согласно Федерального закона "О плате за пользование водными объектами" не признается объектом платы пользование водными объектами в целях:
Забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
Забора воды сельскохозяйственными предприятиями и (или) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного назначения, централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и птицефабрики, а также садоводческих и огороднических объединений граждан. (Данное положение действует до 1 января 2003 года);
Забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
Размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей природной среды от вредного воздействия вод, если иное не установлено законодательством Российской Федерации;
Проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также государственных научных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
Осуществления рекреации без применения сооружений, спортивной охоты и любительского рыболовства;
Осуществления организованной рекреации лечебными и оздоровительными учреждениями, находящимися в государственной и муниципальной собственности, а также учреждениями и организациями, предназначенными для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей, финансируемыми за счет средств соответствующих бюджетов или профсоюзов;
Забора воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;
Проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
Использования водных объектов для размещения и строительства отдельно стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
Строительства реконструкции) осушительных систем на участках низовых болот (водно-болотные угодья);
Сброса дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике.
Необходимо отметить, что платежная база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:
Объем воды, забранной из водного объекта;
Объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды;
Площадь акватории используемых водных объектов;
Объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
- 1. Минимальные и максимальные ставки платы устанавливаются в следующих размерах: 1) 30.0-176,0 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов, - для плательщиков, осуществляющих забор воды; 2) 0,8-3,3 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод, - для плательщиков, осуществляющих забор воды; 3) 0.5-5,0 рубля за одну тысячу киловатт-часов вырабатываемой электроэнергии - для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций; 4) 320,0-665,0 рубля за одну тысячу кубических метров древесины, сплавляемой без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), на каждые 100 километров сплава - для плательщиков, осуществляющих сплав леса; 5) 1,3-7,3 тысячи рублей в год за один квадратный километр площади использования акватории водных объектов - для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых, строительных и иных работ; 6) 3.2-27,0 рубля за одну тысячу кубических метров сточных вод - для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах установленных лимитов. 2. Минимальные и максимальные ставки платы в пределах, определенных пунктом 1 настоящей статьи, по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам устанавливаются Правительством Российской Федерации. 3. Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Ставки платы за пользование водными объектами, связанное с забором воды для водоснабжения населения, устанавливаются по минимальным ставкам в соответствии с требованиями пункта 2 настоящей статьи. Размеры ставки платы за такое пользование водными объектами не должны превышать 30,0 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. (Настоящее положение действует до 1 января 2003 года).
До утверждения законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации ставок платы по категориям плательщиков применяются минимальные ставки платы, установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с требованиями пункта 2 настоящей статьи (абзац дополнительно включен со 2 апреля 1999 года Федеральным законом от 30 марта 1999 года N 54-ФЗ).
Ставки платы за пользование водными объектами в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах установленных лимитов плательщикам, осуществляющим эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения и добычу драгоценных металлов, устанавливаются в размере 30 процентов ставок платы, установленных пунктом 1 настоящей статьи. (Настоящее положение действует до 1 января 2003 года).
При заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов (месячных или годовых) ставки платы для плательщика в части такого превышения увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, установленными пунктом 1 настоящей статьи.
При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки платы увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, обычно устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии (разрешения).
Настоящее положение не может служить основанием для освобождения плательщика, осуществляющего пользование водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения), от ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе устанавливать льготы по плате для отдельных категорий плательщиков в пределах суммы платы, поступающей в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.
Порядок и сроки уплаты
- 1. Плательщик определяет сумму платы самостоятельно. 2. Сумма платы по итогам каждого отчетного периода определяется исходя из соответствующих ставки платы и платежной базы, определяемых в соответствии со статьями 3 и 4 настоящего Федерального закона, с учетом льгот, предусмотренных статьей 5 настоящего Федерального закона. 3. Внесение плательщиком платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки плательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, форма которой разрабатывается в установленном порядке Государственной налоговой службой Российской Федерации, а по месту пользования водным объектом - копию налоговой декларации. 4. Отчетный период устанавливается:
Для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал;
Для остальных плательщиков - каждый календарный месяц.
Сумма платы включается в себестоимость продукции (работ, услуг).
1. Суммы платы зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в следующем соотношении: 40 процентов - в федеральный бюджет, 60 процентов - в бюджеты субъектов Российской Федерации.
При пользовании водными объектами, расположенными на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, указанные суммы платы вносятся в бюджет субъекта Российской Федерации по месту регистрации плательщика с последующим их распределением между бюджетами тех субъектов Российской Федерации, на территориях которых находятся такие водные объекты. При этом доля поступлений сумм платы в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации определяется бассейновыми соглашениями между субъектами Российской Федерации.
Поступления сумм платы направляются на осуществление мероприятий по восстановлению и охране водных объектов в объеме не менее 50 процентов.
2. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы платы или ее части, поступающей в их бюджеты.
Инструкции о порядке взимания и внесения платы издаются Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Недавняя смена базового нормативного материала природноресурсовых отраслей действующего законодательства, происходившая после принятия Конституции Российской Федерации, представляет значительный интерес для специалистов. В частности, при анализе Водного кодекса Российской Федерации можно обсудить следующее: Отношения по поводу воды, находящейся в окружающей среде и не сосредоточенной в водных объектах, не относятся к предмету регулирования водного законодательства (ст. 5 ВК Российской Федерации). Данная позиция законодателя может быть оспорена, поскольку в 40 странах используют воду, находящуюся в атмосфере для хозяйственных целей. Такая корректировка позволит упорядочить содержание преамбулы к ст. 1 ВК Российской Федерации.
Антимонопольные требования в области использования водных объектов. Ее суть заключается в устранении причин и условий, которые бы ущемляли законные права и интересы одних водопользователей за счет других (ст. 93 ВК Российской Федерации). Но как быть со сложившейся системой приоритетов в водопользовании, традиционно закрепляемой в законодательстве? Известно, что ни при каких условиях нельзя ограничивать интересы питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, а при учете специфики экономического комплекса регионов и установления соответствующих преимуществ при пользовании водными объектами за счет других водопользователей. В качестве примера можно указать на реально существующие противоречия между интересами гидроэнергетиков и интересами сельского хозяйства и рыболовства, что особенно актуально для Нижнего Поволжья. Можно надеяться, что изложенные тезисы помогут внести определенный вклад в совершенствование водного законодательства.
Похожие статьи
-
Платность пользования животным миром - Единый социальный налог
В ряду проблем экологического законодательства определенное место занимают проблемы собственности на животный мир. Большие надежды исследователей были...
-
Плата за использование недр - Единый социальный налог
Право недропользования является платным, за исключением использования недр для общего геологического изучения, создания особо охраняемых геологических...
-
Роль и место налога в налоговой системе РФ Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с...
-
СТАВКИ - Единый социальный налог
На необходимость введения для страховых взносов во внебюджетные фонды обратно пропорциональной (или регрессивной) шкалы, ставки указаны Постановлении...
-
Плательщики и объект налогообложения Ставка для налоговых резидентов - 13%. Резиденты - лица, пробывшие на территории РФ не менее 183 дней в теч 12 мес....
-
В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками акцизов являются: -- организации; -- индивидуальные предприниматели; -- лица, признаваемые...
-
Литература - Единый социальный налог
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Том. 3. Социальный налог/ Под ред. А....
-
НЕОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫ - Единый социальный налог
Одним из наиболее важных новшеств является применение по отдельным видам доходов необлагаемого минимума. Во-первых, в части сумм, не превышающих 1000...
-
Характеристика ЕСН - Единый социальный налог
С вступлением в силу второй части Налогового кодекса на территории Российской Федерации вводится в действие единый социальный налог (далее - ЕСН). Он...
-
Система налогов и сборов РФ (ст.12). Федеральные налоги и сборы - налоги, которые установлены НК и обязаны к уплате на всей территории РФ. 1) НДС (гл.21...
-
Заключение - Налогообложение: НДС, объекты налогообложения, реализация товара и его цена
Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. Это означает, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик...
-
ЛЬГОТЫ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА - Единый социальный налог
Налоговые льготы практически не изменились по сравнению с теми, которые были предусмотрены для плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды....
-
Эволюция развития ЕСН - Единый социальный налог
Наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе выступает государственный бюджет. Бюджет, согласно ст. 6...
-
Современные тенденции налогообложения субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом Малое предпринимательство во всем мире является...
-
Доходы от налогов - Межбюджетные отношения и муниципальные финансы
Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ в соответствии с...
-
Изменения в системе налогообложения в Российской Федерации с 01 января 2016 года - Налоги в РФ
С 1 января 2016 года произошли значительные изменения в системе налогообложения в Российской Федерации. Так ставки акцизов на некрепкий алкоголь,...
-
Налоги в малом и среднем предпринимательстве: "спецрежим" для регионального бизнеса
Специальный налоговый режим -- особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в...
-
Правовое значение объекта налогообложения - Налоги в РФ
Одним из элементов налогового состава является объект налогообложения. При этом налоговый состав является системной категорией, где все его элементы, в...
-
Платежи во внебюджетные фонды - Социально-экономическая сущность налогов. Виды налогов
В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством все предприятия, объединения и организации (в том числе предприятия с иностранными...
-
Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Система налогообложения...
-
Социальные налоговые вычеты - Налоги и налогообложение
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов,...
-
До настоящего времени значение этого налога, как в общем объеме доходных поступлений государства, так и с точки зрения его обременительности для...
-
Введение - Единый социальный налог
Доктор юридических наук, профессор О. И. Крассов (юридический факультет МГУ) подчеркивает, что российское законодательство о природных ресурсах...
-
УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ - Единый социальный налог
С введением ЕСН введены и новые формы отчетности. Декларация по ЕСН подается в налоговый орган один раз в год вместе с балансом. В соответствии с п.2...
-
ПЛАТЕЛЬЩИКИ - Единый социальный налог
Платить ЕСН будут те же категории лиц, что и платят взносы во внебюджетные фонды за одним исключением - с первого января перестает существовать такая...
-
Налогоплательщики налога на доходы физических лиц Объект налогообложения. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов....
-
Заключение - Налог на доходы физических лиц
В результате проведенной работы можно выделить основные моменты налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Так, плательщиками налога...
-
Основные направления совершенствования НДС. - Налог на добавленную стоимость, характеристика
Прежде чем говорить о направления совершенствования, необходимо выяснить какие изменения внес Налоговый Кодекс. Можно в целом отметить, что базовые...
-
Налог на добавленную стоимость
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования любого государства, развития общества на пути к экономическому и...
-
Роль НДС и методика исчисления. - Налог на добавленную стоимость, характеристика
Изобретение налога принадлежит М. Лоре (Франция), который в 1954г. описал схему его действия, способного заменить налог с оборота, функционировавший в...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Налог на добавленную стоимость. - Возникновение и развитие налогообложения
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Транспортный налог - Налоги и налогообложение
В Налоговом кодексе Российской Федерации транспортный налог заменил собой ранее действующие налоги - налог с владельцев транспортных средств и налог на...
-
Правовым обеспечением налогового контроля выступает совокупность правовых норм, которая в науке финансового правительства определяется как налоговое...
-
Принципы налогообложения - Налоги и налогообложение
Принципы (от лат. principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Налоговый период - календарный год Отчетный период - первый квартал., полугодие, 9 мес. или 1 мес, 2 мес, 3 мес .... 11 мес. Способы уплаты: 1)...
-
В соответствии с Законом о местном правительственном финансировании (Local Government Finance Act, 1987) система финансирования местных советов...
-
Данный вид налога представляет собой платежи на цели социального обеспечения, необходимые для создания фонда общенационального финансирований пособий по...
-
Ни одно государство, какие бы то ни было времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической...
Плата за пользование водными объектами - Единый социальный налог