Понятие двойного налогообложения - Использование соглашений об избежании двойного налогообложения в международном налоговом планировании
Международное двойное налогообложение -- это обложение одинаковыми налогами двух или более государств одного плательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени. В итоге возникает идентичность налогового платежа. Двойное налогообложение сдерживает деловую активность предпринимателя и способствует повышению цен на услуги и товары.
Доходы, извлекаемые в одной стране и затем переводимые в другую, обычно облагаются налогами в обеих этих странах в соответствии с их законодательством.
Двойное налогообложение возникает в случае, когда:
- 1) Одно и то же лицо признается резидентом в более чем одной стране; 2) Один и тот же доход рассматривается имеющий свой источник в двух или более странах; 3) Один и тот же доход облагается в одной стране на основе резиденства, а в другой -- на основе правила об источнике дохода; 4) Существуют различия между странами в порядке и нормах зачета расходов, понесенных налогоплательщиков.
Принципы налоговых систем, обуславливающих отношение к международному двойному налогообложению:
- 1. Принцип резидентства -- обложение налогом лиц, имеющих в этих странах постоянное местопребывание, по всем доходам, включая полученные за рубежом. 2. Принцип территориальности -- взимание налогов с доходов, полученных на территории данных стран, независимо от постоянного местопребывания лиц, получающих доходы.
Принципы международного двойного налогообложения формулируются и закрепляются в соответствующих разделах налоговых законах, или в Налоговом кодексе, или в специальных законах.
Налогоплательщик, признаваемый постоянным жителем или резидентом данной страны, подлежит налогообложению в ней применимо ко всем своим доходам из всех источников, в том числе и зарубежных. Статус резидента устанавливается законодательством отдельно для граждан и отдельно для корпораций. Физическое лицо может быть определено резидентом в соответствии со своим гражданством по месту постоянного проживания или по другим подобным критериям.
Для юридического лица статус резидента определяется исходя из места регистрации, места нахождения руководящего органа и др.
Концепция резиденства имеет преимущество, что позволяет учесть все элементы материального и социального положения налогоплательщика, поскольку именно страна его постоянного пребывания или проживания имеет возможность наиболее эффективно оценить эти элементы и более справедливо обложить налогом доход лица.
В связи с проблемами уклонения от налогообложения более предпочтительной может быть концепция территориальности при условии, что ее применение не приведет к избыточному налогообложению валового дохода относительно чистого дохода.
Существует правило международного двойного налогообложения, по которому взимание налогов с доходов осуществляется первоначально в стране, с которой имеется территориальная связь, а затем в стране гражданства или места пребывания.
Вопросы налогообложения лиц -- резидентов одного государства в отношении их доходов, выплачиваемых в другом государстве, регулируется законодательством этих двух стран. При этом государство имеет исключительное право взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством, которое распространяется, в том числе, и на иностранные организации.
Именно по этой причине возникает двойное налогообложение иностранных организаций, когда лицо -- резидент одной страны получает доход из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы в другой стране.
Положения международного договора определяют правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организации одного государства, имеющим объект налогообложения в другом государстве.
Кроме того, суммы налога, выплаченные в государстве -- источнике дохода в соответствии с внутренним налоговым законодательством этого государства, могут засчитываться при уплате налога иностранной организации за рубежом. Процедура зачета уплаченных налогов за рубежом регламентируется налоговым законодательством иностранного государства. В России применяется аналогичный порядок, предусмотренный статьями 232, 311 Налогового кодекса РФ. https://www. consultant. ru/document/cons_doc_LAW_28165/88cf670722b485ef24ac22ec2d8ddbddbf9eab0d/, https://www. consultant. ru/document/cons_doc_LAW_28165/f5b7f1519f350ffa85fa7d86fae6078420d593aa/
Как правило, расчет засчитываемых налогов, выплаченных в государстве -- источнике дохода, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией за рубежом по соответствующим доходам, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством и правилами иностранного государства. Зачет производится при условии предъявления налогоплательщиком документа, подтверждающего удержание налога в государстве -- источнике дохода.
Отсутствие взаимосвязи между законодательными нормами в отдельных странах -- причина возникновения двойного налогообложения.
Другой важной чертой налоговых соглашений является закрепление ими взаимного обязательства не применять дискриминационного налогообложения в отношении резидентов другой страны. Это обязательство касается любых налогов, а не только указанные данным соглашением и поэтому является важным условием, обеспечивающим выполнение других экономических соглашений, направленных на обеспечение свободы торговли и перемещения капиталов.
Похожие статьи
-
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения Под международным налоговым правом следует понимать совокупность положений национального...
-
Международные соглашения об избежание двойного налогообложения являются способом решения проблемы международного двойного налогообложения на...
-
Таким образом, налоговое планирование - это совокупность законных целенаправленных действий, связанных с использованием определенных методов и способов,...
-
Многие страны заключают между собой соглашения по налоговым вопросам. Подписываются они в основном для того, чтобы исключить возможность обложения...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Оптимизация системы налогообложения - Налоговое планирование в организации
В России еще не достаточно проработанной является практика организации налогового планирования на предприятии. Существуют факторы, отрицательно влияющие...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных...
-
Роль и место налога в налоговой системе РФ Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции -- особая система налогообложения,...
-
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или...
-
Вычеты по НДФЛ бывают 4х видов: O стандартные O профессиональные O социальные O имущественные !!!Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым...
-
Понятие налоговой системы и ее элементов Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Современная налоговая система России с 1992 г. формируется с учетом норм и принципов налогообложения ведущих зарубежных стран, но несовершенство...
-
Понятие и сущность налоговой системы Налоговая система представляет собой совокупность налогов, на законном основании взимаемых на территории страны;...
-
Основные направления налогового планирования - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Основные направления в рамках перспективного налогового планирования сводятся к следующим: -выбор организационно-правовой формы предприятия с учетом вида...
-
Понятие и содержание налогового планирования Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых...
-
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на...
-
Понятие налоговой системы, Сущность налогов и их роль в экономике государства - Налоги в РФ
Сущность налогов и их роль в экономике государства В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и...
-
В соответствии с постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа. В ходе этой реформы была...
-
Упрощенная система налогообложения, Роль и место налога в налоговой системе РФ - Налоговые режимы
Роль и место налога в налоговой системе РФ Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую...
-
Налоговый страховой подоходный При оценке проектов и отдельных предложений по совершенствованию налоговой системы, которые вносятся в законодательные...
-
Принципиальным является различие в сроках подачи налоговых деклараций и уплаты налога. При этом существуют и более жесткие условия, как в Скандинавских...
-
Понятие налогов и сборов Налоги - одно из важных понятий экономической науки,- являющееся экономической категорией, одним из звеньев экономических...
-
Налоговые правоотношения: понятие, виды, структура - Валютное регулирование
Налоговые правоотношения - вид финансового правоотношения, т. в. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела)...
-
Налогообложение имущества Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе двух групп налогов: налогов на совокупную стоимость...
-
Сравнение налоговой системы России и Кубы - Налогообложение Кубы
Основные принципы налоговой системы России: - налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных; - размер налогов и сроки их...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
-
Налогообложение доходов физических лиц Налоги на доходы физических лиц чрезвычайно многообразны. Подоходное налогообложение получило наибольшее...
-
Введение - Понятие налогового права
Налог прямой период косвенный Система налогового законодательства -- это множество закономерно связанных друг с другом нормативных актов о...
-
Налоговое законодательство . До конца 2014г. отсутствие в российском налоговом законодательстве определений "иностранная компания", "контролируемая...
-
Налоговая политика определяется как подсистема экономической политики, реализуемой в сфере налоговых отношений. Налоговая политика предприятия - это...
-
Понятие, сущность и виды налогового планирования Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его...
-
Метод налогообложения - Понятие налогового права
Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Существует четыре основанных метода налогообложения:...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Критерии определения субъектов малого предпринимательства в России заданы Федеральным Законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в...
-
Налоговая система Франции Налог на добавленную стоимость явился достижением налогообложения Франции, появившемся в 1954 г. При наличии этого налога...
-
Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу ООО "МЛЗ" применяет общий режим налогообложения. В связи с этим оно осуществляет расчет и...
Понятие двойного налогообложения - Использование соглашений об избежании двойного налогообложения в международном налоговом планировании