Международные соглашения об избежание двойного налогообложения - Использование соглашений об избежании двойного налогообложения в международном налоговом планировании

Международные соглашения об избежание двойного налогообложения являются способом решения проблемы международного двойного налогообложения на межгосударственном уровне. Целью их заключения являются, во -- первых, устранение двойного налогообложения, так как оно оказывает отрицательный эффект на расширение торговли услугами и товарами и на перемещение капиталами. Во -- вторых, налогоплательщики, осуществляющие коммерческую деятельность в нескольких странах, должны иметь представление о налоговом положении в этих странах и должны быть уверены, что государства применяют общие методы налогообложения.

Целесообразны такие соглашения и как средства борьбы с уклонениями от налогов и нежелательным бегством национальных капиталов за рубеж.

В настоящее время Российская Федерация заключила и применяет международные соглашения об избежание двойного налогообложения более чем с 80 странами.

Основная цель договора об избежание двойного налогообложения -- способствовать международной торговли и инвестированию путем уменьшения налоговых барьеров, препятствующих свободному международному обмену услугами и товарами. Облегчение налогового бремени способствует развитию инвестирования и торговли. При этом каждая страна, участвующая в международной торговле, с точки зрения налогообложения выступает в двух качествах. В одних ситуациях государство осуществляет налогообложение доходов как страна местопребывания налогоплательщика. В других ситуация государство облагает налогом доходы как государство -- источник дохода, получаемого нерезидентом.

Увеличение налоговых доходов страны постоянного местопребывания налогоплательщика осуществляется за счет доходов другой страны -- источника дохода. Поэтому международные соглашения об избежание двойного налогообложения всегда содержат определенный механизм налогообложения, который применяется в отношении всех сторон, подписавших соглашение.

Во многих странах приняты законы, регулирующие международные операции и обеспечивающие одностороннее освобождение от международного двойного налогообложения, эти односторонние усилия не всегда достигают поставленной цели. Поэтому одной из целей международного договора об избежание двойного налогообложения является решение конфликтов о статусе резидента.

В соглашении об избежание двойного налогообложения предусматриваются так же методы устранения двойного налогообложения, которые соответствуют общетеоретическим и включают метод освобождения либо метод зачета.

Механизм устранения двойного налогообложения, заложенный в соглашениях об избежание двойного налогообложения, может быть представлен следующим образом:

С Устранение дискриминационного налогообложения налогоплательщика в другой стране.

С Обмен информацией между компетентными органами в целях недопущения уклонения от налогообложения или злоупотребления соглашением.

С Определение методов устранения двойного налогообложения доходов резидентов.

Похожие статьи




Международные соглашения об избежание двойного налогообложения - Использование соглашений об избежании двойного налогообложения в международном налоговом планировании

Предыдущая | Следующая