Анализ финансового положения ТОО "Элеком", Анализ динамики состава и структуры активов баланса - Анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации

Анализ динамики состава и структуры активов баланса

В области бухгалтерского и налогового учета товарищество руководствуется кодексом Республики Казахстан, а также Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, типовым планом счетов бухгалтерского учета.

Учет основных средств в местах их эксплуатации производится в инвентаризационных описях.[12]

Начисление амортизации производится по установленным нормам, методом равномерного списания стоимости основных средств.

Нематериальные активы учитываются по цене приобретения.

Учет ТМЦ ведется на складах в книгах учета движения товарно-материальных ценностей и готовой продукции, в количественном и суммарном выражении по цене приобретения и по себестоимости изготовления готовой продукции.

ТОО имеет расчетные и валютные счета в КФ АО "Банк "Каспийский" и КФ АО "АТФ Банк". Инвентаризация денежных и валютных остатков на счетах и в кассе производится ежемесячно.

ТОО "Элеком" не имеет в наличии автозаправочных станций, платных стоянок, есть магазин запасных частей.

Товарищество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Товарищество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Учетная политика на предприятии организуется в соответствии со структурой производства и управления.

В дипломной работе нами были поставлены следующие задачи и разработаны рекомендации по повышению прибыльности производства ТОО "Элеком":

- произвести анализ коэффициентов, сравнительный, горизонтальный и вертикальный анализ финансового состояния ТОО "Элеком" за следующий период его деятельности: с первого квартала 2011 года по четвертый квартал 2013 года; - произвести анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности баланса ТОО "Элеком"; - проанализировать показатели прибыльности и точку безубыточности (как в натуральном, так и в денежном выражении); - дать рекомендации по повышению прибыльности; - проанализировать уровень автоматизации бухгалтерского учета и анализа в ТОО "Элеком", и дать рекомендации по ведению финансового анализа на предприятии.

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Анализ финансового состояния любого предприятия следует начать с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущества внутри этих групп.[13]

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной (производственной) и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за исследуемый период на 13809,44 тыс. тенге, или на 39,69 %. В составе имущества на начало 2011 года мобильные средства составляли 28815,8 тыс. тенге. За исследуемый период они увеличились на 2012,24 тыс. тенге, или на 6,98 %. Их удельный вес в стоимости активов предприятия уменьшился на 19,4 пункта и составил на конец 2013 года 63,42 %. Наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть - запасы и затраты (на 13959,2 тыс. тенге, или 100,53 %).

Денежные средства уменьшились на 795,7 тыс. тенге, или на 83,06 %. Дебиторская задолженность значительно изменилась за исследуемый период, уменьшилась на 9347,56 тыс. тенге, или на 76,82 %, а ее удельный вес снизился на 29,18 пункта.

Иммобильные средства увеличились за исследуемый период на 11797,2 тыс. тенге, или на 197,41%, а их удельный вес увеличился на 19,4 пункта. Произошло это, главным образом, вследствие увеличения стоимости основных средств на 11367,5 тыс. тенге, или 190,22 %, а их удельный вес увеличился за исследуемый период на 18,51 пункта. Незавершенное строительство и долгосрочные инвестиции увеличились на 100 % (129,4 тыс. тенге и 300,3 тыс. тенге соответственно). Таким образом, в активе баланса отражаются, с одной стороны, производственный потенциал, обеспечивающий возможный для осуществления основной (производственной) деятельности предприятия, а с другой стороны, активы, создающие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Эти виды деятельности тесно взаимосвязаны. Поэтому после общей оценки динамики состава и структуры имущества необходимо детально изучить состояние, движение и причины изменения каждого вида имущества предприятия.

Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективности основной деятельности предприятия, а, следовательно, его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия - его основных средств.

Таблица 1.

Анализ состава и структуры имущества ТОО "Элеком" за 2011 - 2013гг.

Размещение имущества	2011	2012	2013	Изменение за период	% к изменению итога актива баланса
Тыс. тенге	%% к итогу	Тыс. тенге	%% к итогу	Тыс. тенге	%% к итогу	Тыс. тенге	%% к итогу
Иммобилизованные средства (долгосрочные активы)
Основные средства	5976	17,18	14709	20,9	17343,5	35,69	11367,5	190,22	82,32
Незавершенное строительство	_	_	129,4	0,18	129,4	0,27	129,4	100	0,937
Долгосрочные инвестиции	_	_	3000	4,26	300,3	0,62	300,3	100	2,175
ИТОГО	5976	17,18	17839	25,34	17773,2	36,58	11797,2	197,41	85,43
Мобильные средства (текущие активы)
Запасы и затраты	13885,5	39,91	45922	65,25	27844,7	57,29	13959,2	100,53	101,1
Расчеты с дебиторами	12168,6	34,98	6195,9	8,8	2821,04	5,8	-9347,56	-76,82	-67,69
Краткосрочные финансовые вложения	300,3	0,86	300,3	0,43	_	_	-300,3	-100	-2,175
Денежные средства	958	2,75	118	0,17	162,3	0,33	-795,7	-83,06	-5,762
Прочие текущие активы	1503,4	4,32	_	_	_	_	-1503,4	-100	-10,89
ИТОГО	28815,8	82,82	52536	74,65	30828,04	63,42	2012,24	6,98	14,57
ВСЕГО	34791,8	100	70375	100	48601,24	100	13809,44	39,69	100

В процессе производства эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты износа (КИ) и годности (КR), характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств:

КИ = (ИЗ / F)*100 %; КR = 100 % - КИ, (1)

Где ИЗ - износ основных средств;

F - первоначальная (текущая) стоимость основных средств.[14]

Очевидно, что увеличение коэффициента износа означает ухудшение состояния основных средств предприятия. Но при этом следует учитывать, что коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит по ряду причин. Важное значение для оценки состояния средств труда имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления (КОБН) и выбытия (КВ), рассчитываемые по формулам:

КОБН = (+F / FКГ) * 100 %, (2)

КВ = (-F / FНГ) * 100 %, (3)

Где +F - стоимость поступивших за отчетный период основных средств;

-F - стоимость выбывших за отчетный период основных средств;

FНГ, FКГ - первоначальная стоимость основных средств на начало и конец года.

Таблица 2.

Характеристика состояния основных средств ТОО "Элеком" за 2011 - 2013гг.

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.
Тыс. тенге	%%	Тыс. тенге	%%	Тыс. тенге	%%
Первоначальная стоимость	4782,5	Х	13124	Х	13179,89	Х
Износ основных средств	1193,5	Х	1585,1	Х	4163,63	Х
Поступление основных средств	_	Х	8932	Х	1207,6	Х
Выбытие основных средств	_	Х	590,5	Х	1151,71	Х
Коэффициент износа	Х	24,96	Х	12,08	Х	31,59
Коэффициент годности	Х	75,04	Х	87,92	Х	68,41
Коэффициент обновления	_	_	Х	68,06	Х	9,16
Коэффициент выбытия	Х	_	Х	4,5	Х	8,7

Рассмотренные показатели исчисляются по данным годовой бухгалтерской отчетности. Однако в этом случае расчет будет выполнятся с определенной долей условности, поскольку основная часть статей отчетности агрегирована. Основные средства из перечисленных показателей можно представить в таблице 2.

Данные таблицы показывают, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, степень годности их на конец исследуемого периода составила 68,41 %. Обновление основных средств на конец периода осуществлялось низкими темпами.

При изучении величины и структуры запасов и затрат основное внимание следует уделить выявлению тенденций изменения таких элементов, как производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и товары.

Таблица 3.

Анализ состояния запасов и затрат ТОО "Элеком" за 2013г.

Материальные оборотные средства	Фактические остатки на начало года	Фактические остатки на конец года	Норматив на конец года	Отклонение (+,-) от прошлого года	Отклонение (+,-) от норматива
Тыс. тенге	%%	Тыс. тенге	%%	Тыс. тенге	%%	В абсолют. Выражении (тыс. тенге)	По структуре (%%)	В абсолют. Выражении (тыс. тенге)	По структуре (%%)
Незавершенное производство	2053,03	10,56	5944,55	21,35	5000	19,23	3891,52	189,55	944,55	18,89
Готовая продукция	13520,2	69,57	15356,25	55,15	15000	57,69	1836,05	13,58	356,25	2,38
Товары	3860,8	19,87	6543,9	23,50	6000	23,08	2683,1	69,50	543,9	9,06
ИТОГО	19434,03	100	27844,7	100	26000	100	8410,67	Х	1844,7	Х

Увеличение абсолютной суммы и удельного веса запасов и затрат может свидетельствовать о:

- наращивании производственного потенциала предприятия; - стремлении путем вложений в производственные запасы защитить денежные активы предприятия от обесценения под воздействием инфляции; - нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасы, ликвидность которых может быть невысокой.

Для характеристики состояния запасов и затрат необходимо сравнить фактические остатки на конец исследуемого периода с наличием их на начало периода и с нормативом, рассчитанным на предприятии.[12]

Состояние запасов и затрат может быть охарактеризовано с помощью таблицы 3.

Из таблицы видно, что по сравнению с началом года фактические затраты товарно-материальных запасов повысились на 8410,67 тыс. тенге, или на 43,3%. Увеличение остатков запасов и затрат имело место по всем видам материальных оборотных средств.

Анализ динамики структуры запасов и затрат показывает рост удельного веса производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

По сравнению с нормативом остатки запасов и затрат возросли на 1844,7 тыс. тенге, или 7,1%, в том числе незавершенное производство на 944,55 тыс. тенге, или 18,89 %, остатки готовой продукции на 356,25 тыс. тенге, или 2,38 % и товаров на 543,9 тыс. тенге, или 9,06 %. По всем видам материальных оборотных средств наблюдается тенденция повышения их удельного веса.

Необходимо также оценить структуру запасов товарно-материальных ценностей с помощью коэффициента накопления. Он определяется отношением стоимости незавершенного производства к стоимости готовой продукции и товаров по формуле:

КН = НП / (ГП+Т), (4)

Где КН - коэффициент накопления запасов,

НП - незавершенное производство,

ГП - готовая продукция,

Т - товары.

Коэффициент накопления характеризует уровень мобильности запасов товарно-материальных ценностей и при оптимальном варианте он должен быть меньше 1. Но это соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.

По данным баланса изучаемого предприятия коэффициенты накопления запасов составили:

На начало года 0,12 (2053,03 / (13520,2+3860,8)),

На конец года 0,27 (5944,55 / (15356,25+6543,9)).

Расчеты показывают, что коэффициенты накопления КН<1. Это свидетельствует о благоприятной структуре запасов предприятия.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Естественно, что предприятие заинтересовано продавать продукцию покупателям и заказчикам, которые способны своевременно оплатить счета. Независимо от контролирующих мер, разрабатываемых руководством предприятия с целью избежать сбыта продукции не платежеспособным покупателям, в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расходов с покупателями и заказчиками. Эти учетные регистры содержат полезную информацию для анализа качества дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков, от других юридических лиц или граждан.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных формы №1. (табл.4.)

Анализ динамики структуры дебиторской задолженности за исследуемый период показывает благоприятное уменьшение всей дебиторской задолженности, в том числе: за товары, работы и услуги на 401,26 тыс. тенге; с бюджетом на 229,17 тыс. тенге; авансы выданные на 8717,13 тыс. тенге.

Руководство предприятия проводит значительную работу по оптимизации дебиторской задолженности, т. к. значительный рост дебиторской задолженности может привести к значительному отвлечению денежных средств из оборота, и наоборот незначительный размер дебиторской задолженности может свидетельствовать о наличии у предприятия продукции (работ, услуг) не пользующейся спросом у покупателей.

Таблица 4.

Состав и движение дебиторской задолженности ТОО "Элеком" за 2011 - 2013гг. (тыс. тенге)

Состав дебиторской задолженности	2011г.	2012г.	2013г.	Изменение (+,-)
Расчеты с дебиторами (всего)	12168,6	6195,9	2821,04	-9347,56
В том числе:
За товары, работы и услуги	2035,8	5034,5	1634,54	-401,26
С бюджетом	985,4	887,7	756,23	-229,17
Авансы выданные	9147,4	273,7	430,27	-8717,13
В %% к стоимости имущества	34,98	8,8	5,8	-29,18

Анализ финансового положения ТОО "Элеком", Анализ динамики состава и структуры активов баланса - Анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации

Анализ динамики состава и структуры активов баланса

Похожие статьи