Внутренний контроль - Особенности аудита малых предприятий

Облик СВК на предприятии зависит от компетентности руководителей, работников предприятия, а также от формата самого предприятия. Все составляющие системы внутреннего контроля во взаимосвязи должны обеспечивать предотвращение, выявление мошенничества, хищений, нарушений или неисполнения указаний, технологий, регламентов и т. д.

При аудите малого предприятия аудитор обязан изучить и дать оценку системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, с учетом его специфических особенностей. Для малого предприятия характерно ведение бухгалтерского учета ограниченным числом работников, кроме того, законодательно допускается совмещение обязанностей лица, ответственного за ведение учета и за хранение ТМЦ. Следовательно, аудитор в ходе проверки предприятия не должна требовать в полной мере разделения ответственности и полномочий сотрудников. Аудитор самостоятельно принимает решение о том, применять или не применять при аудите малого предприятия методики аудита, характерные для субъектов малого предпринимательства, но обязана отразить свой выбор и соответствующую аргументацию в своей рабочей документации. Документирование изучения и оценки системы бухгалтерского учета и СВК для субъектов малого предпринимательства может проводиться в упрощенном виде по сравнению с документированием крупных и средних экономических субъектов.

Например, можно ограничиться только описанием результатов общего знакомства с СВК или описать результаты общего знакомства с СВК и дать оценку надежности контрольной среды.

Примерами средств внутреннего контроля являются:

    -- разрешительные подписи руководителя и (или) главного бухгалтера на документах; -- подпись главного (старшего) бухгалтера на проверенном им журнале-ордере; -- подготовка счетов-фактур (накладных и др.) в нескольких экземплярах под копирку; -- сплошная нумерация создаваемых документов; -- регистрация документов в специальных журналах; -- подшивка копий документов в специальные папки; -- надлежаще организованный документооборот; -- встречные взаимопроверки бухгалтерских записей; -- сверки расчетов; -- инвентаризация; -- внутренняя ревизия; -- периодический анализ состояния активов и расчетов;

Для субъектов малого бизнеса система бухгалтерского учета включает:

    -- учетную политику; -- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета; -- формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, как типовые, так и утвержденные организацией при отсутствии типовых форм первичных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; -- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; -- правила документооборота и технологию обработки учетной документации; -- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета, включая организационную структуру бухгалтерии и распределение полномочий между ее сотрудниками.

Документация бухгалтерского учета -- это совокупность материальных носителей информации, составляемая по установленным требованиям в ходе ведения бухгалтерского учета и включающая:

    -- первичные учетные документы; -- сводные учетные документы; -- регистры бухгалтерского учета; -- данные внутренней бухгалтерской отчетности.

При проведении аудиторской проверки у клиента первый раз необходимо описать все аспекты системы учета. В дальнейшем собираются сведения об изменениях, происходящих каждый год. Существенные изменения в системе бухгалтерского учета клиента (переход с "ручного" учета на компьютерный, переход с одной компьютерной системы учета на другую, реорганизация предприятия и т. п.) документируются.

Похожие статьи




Внутренний контроль - Особенности аудита малых предприятий

Предыдущая | Следующая