Тестирование средств внутреннего контроля - Аналитическая процедура и проверки на предприятии
Для подтверждения первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета товарно-материальных запасов аудитор на основе полученной информации заполняет заранее разработанные тесты (табл. 1). По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем, которая сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур. Аудитор определяет объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур и уточняет аудиторский риск.
Таблица 1. Тестовые вопросы, характеризующие эффективность средств внутреннего контроля
№ п. п |
Содержание тестовых вопросов |
Да |
Нет |
Примечание |
1. |
Установлен ли на предприятии круг лиц, ответственных за хранение и отпуск товарно-материальных запасов? | |||
2. |
Заключены ли договоры о материальной ответственности? | |||
3. |
Имеются ли должностные инструкции административных работников и материально-ответственных лиц? | |||
4. |
Обеспечена ли сохранность товарно - материальных запасов на складах:
| |||
Решетками;
| ||||
5. |
Сдаются ли регулярно отчеты материально-ответственными лицами? | |||
6. |
Проводятся ли своевременно инвентаризации товарно-материальных запасов? | |||
7. |
Выявлялись ли при проведении инвентаризации:
| |||
8. |
Как часто имеют место:
| |||
9. |
Установлены ли нормативы товарно-материальных запасов на складах и соблюдается ли они? | |||
10. |
Правильно ли оформляются документы по:
| |||
11. |
Имеются ли утвержденные нормы расходы материалов на производство продукции? | |||
12. |
Обоснованны ли эти нормы расхода и соблюдаются ли они? | |||
13. |
Установлении ли пропускная система при ввозе и вывозе товарно-материальных запасов? | |||
14. |
Имеют ли место неходовые и залежалые сырье, материалы? | |||
15. |
Нет ли доступа посторонним лицам к бланкам накладных, лимитно-заборным картам, требованиям, нарядам, табелям? | |||
16. |
Проводится ли предварительная нумерация накладных, лимитно-заботных карт, требований, нарядов, табелей? | |||
17. |
Соблюдаются ли на предприятии лимит численности административно-управленческого персонала? | |||
18. |
Соответствует ли сумма административных расходов утвержденной смете? | |||
19. |
Понесены ли предприятием расходы по оплате штрафов, пени, неустоек в отчетном периоде? |
Возможные искажения в бухгалтерском учете по циклу производства. Изучив контрольные процедуры клиента, аудитор должен помнить, что невозможно средствами системы внутреннего контроля устранить все возможные искажения в процессе совершения хозяйственных операций. Поэтому он сам также применяет соответствующие процедуры проверок, опираясь на свой опыт и суждение. Все это может подсказать ему, какие характерные искажения могут иметь место при аудите операций цикла производства. Такими искажениями могут быть: [7]
- - отсутствие договоров о материальной ответственности с лицами, ответственными за хранение и перемещение товарно-материальных запасов; - отсутствие первичных документов или оформление их с нарушением установленных требований; - отсутствие аналитического учета движения товарно-материальных запасов в бухгалтерии; - неправильное исчисление фактической себестоимости заготовления материалов; - списание в расход не принятых к учету материальных ценностей; - отсутствие норм расхода материалов или их несоблюдение; - несоблюдение принятого в учетной политике варианта учета материальных ценностей; - нерегулярное проведение сверки данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия; - несоблюдение проведения ежегодных инвентаризаций имеющихся запасов; - хранение на складах большого количества неиспользуемых материальных ценностей; - неправильное списание товарно-материальных запасов по направлениям затрат; - ошибки в подсчетах; - неправильное отнесение отдельных видов расходов в себестоимость продукции; - неверная оценка остатков незавершенного производства; - неправильное разграничение расходов по отчетным периодам; - несоответствие применяемого метода учета затрат и методики определения затрат методам, отраженным в учетной политике; - необоснованное включение в себестоимость отдельных видов затрат; - отсутствие раздельного учета затрат основного и вспомогательного производства при наличии вспомогательных производств.
Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудитора.
Близкими статьями баланса, позволяющими дополнительно обнаружить искажения по циклу производства, являются счета:
- - характеризующие оплату денег; - поставщиков и подрядчиков; - дебиторов и кредиторов. [9]
Похожие статьи
-
Проверки на соответствие в цикле производства - Аналитическая процедура и проверки на предприятии
Проверки на соответствие нацелены на тестирование качества системы внутреннего контроля и соответствие нормативно-правовым документам, принятым в стране....
-
Проверки по существу Аудитор должен разобраться в структуре контроля компании в такой степени, которая позволила бы ему планировать аудит. Это необходимо...
-
Заключение - Аналитическая процедура и проверки на предприятии
Аудит представляет собой независимую проверку аудиторами и аудиторскими организациями финансовой отчетности и иных документов юридических и физических...
-
Аудит по циклам на примере предприятия - Аналитическая процедура и проверки на предприятии
Процесс получения аудиторских доказательств может быть оптимизирован, если в качестве сегментов аудита выделять образующиеся при осуществлении...
-
Возможные аналитические процедуры - Аналитическая процедура и проверки на предприятии
С помощью аналитических процедур определяют риски, изучают соотношения между счетами, выявляют тенденции и закономерности, которые помогают аудитору в...
-
Учет материальный производственный запас Синтетический учет производственных запасов ведут, как уже отмечалось, на синтетических счетах 10 "Материалы",...
-
Проверки на соответствие в цикле производства - Аудит по циклам на примере предприятия
Проверки на соответствие нацелены на тестирование качества системы внутреннего контроля и соответствие нормативно-правовым документам, принятым в стране....
-
Материальные ценности на ОАО "Борисовский мясокомбинат" принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью...
-
Взаимосвязь счетов цикла производства Производственный цикл связан с материальными ценностями, которые производятся для реализации. Его проверка наиболее...
-
Контроль процедуры учета - Сущность аудиторской проверки предприятия
Система бухгалтерского учета - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном и (или) количественном выражении об...
-
Внутренний контроль - Особенности аудита малых предприятий
Облик СВК на предприятии зависит от компетентности руководителей, работников предприятия, а также от формата самого предприятия. Все составляющие системы...
-
В ходе проверки организации системы контроля товаров было установлено, что первичным контролем товаров является контроль качества лекарственных средств в...
-
Синтетический и аналитический учет материалов Синтетический учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 "Материалы". Этот счет...
-
Введение - Аналитическая процедура и проверки на предприятии
Аудит представляет собой независимую проверку аудиторами и аудиторскими организациями финансовой отчетности и иных документов юридических и физических...
-
Первичный, синтетический и аналитический учет товарно-материальных запасов Движение материалов в ТОО "Норд-Холдинг" осуществляется в результате операций,...
-
Проверка состояния складского хозяйства и сохранности МПЗ - одна из важнейших аудиторских процедур. Для комплексного изучения этого участка деятельности...
-
В результате ревизии были получены следующие данные: касса предприятия ООО "Харвист-Милк" не изолирована от других служебных помещений. Располагается на...
-
Аудит движения материальных ценностей на предприятии - Учет товарно-материальных запасов
Основной целью аудита товарно-материальных запасов является: установление правильности ведения их учета; получение точных сведений о наличии и движении...
-
Синтетический и аналитический учет - Основные средства предприятия
Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и...
-
Для учета себестоимости продукции используются первичные документы по учету материалов, заработной платы, амортизации и т. д., заполняемые тем отделом, к...
-
МПЗ, их классификация, оценка, задачи учета В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы: А) используемые при...
-
Браком в производстве считают продукцию (изделия), полуфабрикаты, узлы, детали и конструкции, работы, которые по своим качествам не соответствуют...
-
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и...
-
Контроль достоверности учетных данных - Сущность аудиторской проверки предприятия
Любая хозяйственная деятельность предполагает осуществление хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета этих операций. На ООО...
-
Оценка организации бухгалтерского учета и его места в управлении производством Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО...
-
Материально-производственные запасы - активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи...
-
Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...
-
Порядок отражения в учете операций, связанных с поступлением, движением и выбытием материально-производственных запасов, принадлежащих организации,...
-
Оценка системы внутреннего контроля, а также готовности объекта аудита к изменениям Поскольку одной из целей проведения аудита эффективности...
-
Для организации бухгалтерского учета необходимо установить взаимоотношения между подразделениями предприятия и определить документооборот. Первичные...
-
Цель аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия на ООО "Ставрополь-Опторг" - установить соответствие организации...
-
Теоретико - методические аспекты учета МПЗ Материально-производственные запасы - это часть активов организации, представляющая собой один из важнейших...
-
Согласно п. 5 ПБУ 5/01, материалы принимаются к учету на соответствующие счета учета по фактической себестоимости без использования счетов 15...
-
Расчет финансовой устойчивости предприятия
Задание 1. 1. Если маржинальной прибыли не достаточно для покрытия постоянных затрат, то фирма: А) несет убытки; Б) получает прибыль; В) находится в...
-
Основными задачами аудита экспортно-импортных операций являются: -проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических...
-
ОАО "Постторг" успешно работает на рынке, наработав свою собственную клиентскую базу и наладив взаимовыгодные связи с поставщиками. Общество имеет четкую...
-
Учет материальный ценность счет На ОАО "Борисовский мясокомбинат" в бухгалтерском учете в качестве материальных ценностей принимаются активы: 1)...
-
Понятие и классификация материальных ценностей Для осуществления основной деятельности помимо помещения и оборудования и других основных средств...
-
Объектом исследования бухгалтерской документации в данной курсовой работе является ООО "Фруктайм". Его основным родом деятельности является производство...
-
Бюджетирование применяется для повышения эффективности координации хозяйственной деятельности, управляемости экономических процессов на предприятии,...
Тестирование средств внутреннего контроля - Аналитическая процедура и проверки на предприятии