Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Бухгалтерский учет на участке расчетов по начислению налогов и их перечислению в бюджет в ООО "Днепр" являются довольно трудоемким. Для этих целей в бухгалтерском учете, в плане счетов организации используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к взносу в бюджеты:
- - Дебет 99 Кредит 68-1 - на сумму исчисленного налога по УСНО; - Дебет 70 Кредит 68-2 - на сумму исчисленного НДФЛ.
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога, которые идут к зачету. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
На счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в плане счетов ООО "Днепр" кредитуется на суммы платежей (на социальное страхование и обеспечение работников, а также на их обязательное медицинское страхование), подлежащих перечислению в соответствующие фонды. Записи производятся в корреспонденции:
- - Дебет 44 Кредит 69 - на сумму исчисленного налога, подлежащего уплате организацией; - Дебет 70 Кредит 69 - в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям отражают начисленную сумму пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 отражают перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.
К счету 69 открыты следующие субсчета:
- - 69/1 "Расчеты по социальному страхованию"; - 69/2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"; - 69/3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
К этим субсчетам в Плане счетов ООО "Днепр" открыты субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по "травме" субсчет 69-1 разбит на два субсчета:
- - 69-1-1 "Расчеты с ФСС по страховым взносам"; - 69-1-2 "Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний".
Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбит на субсчета:
- - 69-2-1 "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии"; - 69-2-2 "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии".
Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводятся в бухгалтерском учете на субсчетах, открытых к счету 69-3:
- 69-3-1 "Расчеты с ФФОМС";
Рассмотрим начисление страховых взносов в бухгалтерском учете ООО "Днепр" на конкретном примере:
В январе 2012 года менеджеру по продажам В. М. Пилюгину (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.
Организация ООО "Днепр" уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а страховые взносы во внебюджетные фонды - по ставке 30%.
Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3960 руб. (18 000 руб. X 22%).
При исчислении налога на доходы физических лиц нужно учесть что Пилюгин В. М. не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер по заработной плате ООО "Днепр" делает следующие проводки:
Дебет 44 Кредит 70
- 18 000 руб. - начислена зарплата работнику основного производства;
Дебет 44 Кредит 69-1-2
- 36 руб. (18 000 руб. X 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 44 Кредит 69-1-1
- 522 руб. (18 000 руб. X 2,9%) - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 44 Кредит 69-2-1
- 3960 руб. (18 000 руб. X 22%) - начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;
Дебет 44 Кредит 69-3
- 918 руб. (18 000 руб. X 5,1%) - начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Дебет 70 Кредит 68-2
- 2340 руб. (18 000 руб. X 13%) - начислен и удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы.
Данные бухгалтерские записи делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Если ООО "Днепр" произвела расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:
Дебет 69-1-1 Кредит 70 -- начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т. д.).
Регистрами синтетического учета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" и по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" являются журнал-ордер, ведомость, анализ счета и карточка счета.
В журнале-ордере отражается сальдо на начало периода, суммы оборотов по счету в корреспонденции с другими счетами, сальдо на конец периода.
Анализ счета позволяет видеть корреспонденцию всех счетов со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Карточка счета содержит информацию о текущем сальдо на каждый день с указанием сформированных бухгалтерских проводок.
Для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами в организации формируется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Данные с оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам переносятся в Главную книгу. Главная книга отражает сальдо входящее, обороты по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" с кредита корреспондирующих счетов, обороты по кредиту в дебет корреспондирующих счетов, сальдо исходящее. Главную книгу можно также сформировать по субсчету 68.2 "Налог на доходы физических лиц".
Таким образом, на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" учитываются все операции, связанные с расчетами с бюджетом и государственными внебюджетными фондами в разрезе счетов бухгалтерского учета.
При правильном ведении бухгалтерского и налогового учета данные бухгалтерских регистров и сводных налоговых документов совпадают.
Похожие статьи
-
Организация учета расчетов с внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет на производстве
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким...
-
Бухгалтерский баланс учет регистрация Основной признак для построения аналитического по налогам и сборам - по видам налогов и сборов. Также могут...
-
Синтетический и аналитический учет расчетов Основными задачами проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению является установление...
-
Расчеты по платежам в бюджеты - Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях
На счете 030300000 учитываются расчеты с бюджетом по: -удержанным налогам из заработной платы; -другим налогам и платежам. Аналитический учет по счету...
-
Организация учета расчетов с внебюджетными фондами - Принципы учетной политики предприятия
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким...
-
Укрупненный алгоритм действий, отражающий порядок операций по оплате труда в КП "Зеленое хозяйство" и связанных с нею расчетов, состоит из следующих...
-
Введение - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в...
-
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета представляет собой совокупность законодательных и нормативных документов, выпущенных различными...
-
Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и...
-
Виды и порядок начисления расчетов с государственными внебюджетными фондами ООО "Днепр", применяющее УСНО, не освобождаются от уплаты страховых взносов....
-
Исследование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом Виды и порядок расчетов с бюджетом. Задачи учета расчетов с бюджетом. ООО "Днепр" применяет...
-
Пенсионные фонды являются самыми крупными из всех внебюджетных фондов по величине мобилизуемых ресурсов. Из всех фондов, средства которых направляются на...
-
Бухгалтерские счета имеют свою классификацию. Есть и классификация по степени детализации получаемых показателей. В этой классификации бухгалтерские...
-
Для расчетов с покупателями и заказчиками организация МУП "Стоки" использует синтетический активно-пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и...
-
Счет 030405000 предназначен для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов. Платежи из бюджета...
-
Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога...
-
Страхование может быть добровольное, действующее на основе договора между страхователем и страховщиком, и обязательное, действующее в силу закона. Между...
-
Оплата труд учет регулирование Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с помощью...
-
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" ведется на счету 69 "Расчеты по...
-
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета...
-
Для синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда и другим выплатам в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" применяется...
-
Обзор литературы - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в...
-
Заключение - Особенности учета расчетов с государственными внебюджетными фондами
Внебюджетный финансовый бухгалтерский Внебюджетные фонды -- это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством...
-
Поставщик - организация, осуществляющая поставку товара (продукции) в адрес потребителя. Подрядчик - стороннее лицо, выступающее в роли изготовителя,...
-
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При начислении оплаты...
-
Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес на территории РФ, обязаны начислять страховые взносы в три внебюджетных фонда: Пенсионный...
-
Учет операций по другим счетам расчетов - Из истории бухгалтерского учета
Счет №67 "Расчеты по внебюджетным платежам". На этом счете предприятие указывает расчеты по платежам в некоторые внебюджетные фонды. Этот счет...
-
Процесс любой хозяйственной деятельности, особенно процесс производства, связан с затратами не только овеществленного, но и живого труда. Труд является...
-
Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными документами, на основании...
-
Понятие и задачи учета расчетов с внебюджетными фондами Внебюджетные фонды являются одним из важнейших звеньев бюджетной системы любой страны с рыночной...
-
Введение - Особенности учета расчетов с государственными внебюджетными фондами
Переход России к рыночной экономики связан с формированием новой финансовой системы, важным звеном которой являются в настоящее время внебюджетные фонды...
-
Учет расчетов с бюджетом - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"
На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода...
-
Синтетический учет финансовых вложений в ОАО "РФА-ИНВЕСТ" ведется с применением счета 58 "Финансовые вложения". Этот счет предназначен для обобщения...
-
При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции в организации должны подтверждаться первичными...
-
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками может быть подразделен на первичный, аналитический и синтетический. Такое подразделение учета необходимо для...
-
Порядок оформления, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца,...
-
Синтетическими (обобщающими) счетам в бухгалтерии принято называть такие счета, которые дают обобщенные показатели по экономически однородным группам...
-
Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90 % всех статей дохода бюджета. Поэтому...
Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами