Пути улучшения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

В выпускной квалификационной работе, в результате исследования деятельности ООО "Днепр", был рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, с использованием пакета прикладных программ на примере ООО "Днепр" и были выявлены следующие недостатки:

1. Бухгалтер по заработной плате не включила в базу для исчисления НДФЛ с заработной платы Смирновой Т. Г. сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую за счет средств ФСС РФ. Сумма пособия, которая была не учтена при исчислении налога, равна 2650,00 рублей и должна облагаться по ставке 13%. Рассчитаем сумму НДФЛЛ, которую надо доначислить и удержать из заработной платы сотрудницы Смирновой Г. В.: 260,00*13% = 345,00 рублей. Таким образом, не правомерно была уменьшена налоговая база, что при проверке со стороны налоговой инспекции повлекло за собой применение штрафных санкций.

В таком случае бухгалтеру ООО "Днепр" нужно подать уточненную налоговую декларацию для избежания штрафных санкций и проведения камеральной налоговой проверки на участке расчетов с бюджетом по НДФЛ.

    2. Кассир ООО "Днепр" перечислила по безналичному расчету начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды за сентябрь 2012 года, только 19 октября 2012 года. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Таким образом, было выявлено нарушение сроков уплаты взносов по государственным внебюджетным фондам. В случае неуплаты страховых взносов в установленный срок начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом по ФСС сроком уплаты сумм страховых взносов. При этом организации со стороны внебюджетных фондов была выставлена пеня за 4 дня просрочки платежа, которая подлежит обязательной оплате. В такой ситуации ООО "Днепр" увеличивает сумму налоговых платежей, которые уплачиваются за счет прибыли, приводя к ее уменьшению. Бухгалтеру организации рекомендуется вести налоговый календарь, в котором будут указаны даты перечисления налоговых платежей и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 3. Бухгалтер по заработной плате ООО "Днепр" предоставила сотруднице Гумировой Ю. В. стандартный налоговый вычет на ребенка, который обучается в ВУЗе на дневной форме обучения без предоставленной справки из учебного заведения. Так, при проведении камеральной проверки со стороны ИФНС, правомерно будет признание данного вычета незаконным, что приведет к доначислению НДФЛ и применению штрафных санкций. Предоставление налогоплательщику стандартных налоговых вычетов со стороны налогового агента, без соответствующего обоснования и заявления, влечет применение штрафных санкций в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса.

Для избежания неправильного исчисления и удержания НДФЛ ООО "Днепр" следует разработать внутренний регламент по предоставлению документов, необходимых для получения стандартного налогового вычета. К таким документам могут относиться:

    - заявление на вычет; - копии свидетельства о рождении детей или справки из вуза, подтверждающие факт того, что ребенок является студентом/ аспирантом очной формы обучения; - документы, подтверждающие факт участия в боевых действиях на территории РФ; - свидетельство о разводе (для подтверждения факта того, что заявитель является одиноким родителем); - справка из медицинского учреждения, подтверждающая факт того, что ребенок является инвалидом с детства; - для вдов погибших военнослужащих - справка о том, что их муж погиб при выполнении воинского долга при защите РФ; - справка из органов социальной защиты, подтверждающая факт того, что заявитель является опекуном взрослого недееспособного гражданина или опекуном чужого ребенка; - справка 2-НДФЛ, полученная с прежнего места работы, в которой отражается сумма ранее полученного стандартного налогового вычета. 4. Так при изучении документального оформления кассовых операций при приеме выручки от покупателей за проданный товар было обнаружено, что в первичном документе приходном кассовом ордере форма № КО-1 заполнены не все реквизиты. А именно: нет номера корреспондирующего счета, субсчета.

Приходный кассовый ордер не имеет юридической силы, в следующих случаях:

    - бланк ордера заполнен с нарушениями установленного порядка или не заполнены реквизиты; - имеются поправки и помарки; - отсутствует наименование предприятия; - регистрационный номер и дату заполнения; - номер корреспондирующего счета, субсчета;

Следовательно, отсутствие в документе хотя бы одного из реквизитов приводит к тому, что приходный кассовый ордер считается ничтожным.

Во избежание указанных нарушений сотрудникам бухгалтерии внимательнее заполнять первичные документы с указанием всех необходимых реквизитов.

Больше ошибок при проверке расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами не было выявлено. Главная ошибка невнимательность главного бухгалтера при проверке первичных документов и заявлений работников с прилагаемыми документами.

Разработанные мероприятия по устранению недостатков, представленные в выпускной квалификационной работе, носят практический характер, будут доведены до руководства экономического субъекта.

Таким образом, предложенные рекомендации позволят улучшить организацию бухгалтерского учета расчетных операций, повысят достоверность и качество информации о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО "Днепр".

Похожие статьи




Пути улучшения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

Предыдущая | Следующая