Пути улучшения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
В выпускной квалификационной работе, в результате исследования деятельности ООО "Днепр", был рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, с использованием пакета прикладных программ на примере ООО "Днепр" и были выявлены следующие недостатки:
1. Бухгалтер по заработной плате не включила в базу для исчисления НДФЛ с заработной платы Смирновой Т. Г. сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую за счет средств ФСС РФ. Сумма пособия, которая была не учтена при исчислении налога, равна 2650,00 рублей и должна облагаться по ставке 13%. Рассчитаем сумму НДФЛЛ, которую надо доначислить и удержать из заработной платы сотрудницы Смирновой Г. В.: 260,00*13% = 345,00 рублей. Таким образом, не правомерно была уменьшена налоговая база, что при проверке со стороны налоговой инспекции повлекло за собой применение штрафных санкций.
В таком случае бухгалтеру ООО "Днепр" нужно подать уточненную налоговую декларацию для избежания штрафных санкций и проведения камеральной налоговой проверки на участке расчетов с бюджетом по НДФЛ.
- 2. Кассир ООО "Днепр" перечислила по безналичному расчету начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды за сентябрь 2012 года, только 19 октября 2012 года. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Таким образом, было выявлено нарушение сроков уплаты взносов по государственным внебюджетным фондам. В случае неуплаты страховых взносов в установленный срок начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом по ФСС сроком уплаты сумм страховых взносов. При этом организации со стороны внебюджетных фондов была выставлена пеня за 4 дня просрочки платежа, которая подлежит обязательной оплате. В такой ситуации ООО "Днепр" увеличивает сумму налоговых платежей, которые уплачиваются за счет прибыли, приводя к ее уменьшению. Бухгалтеру организации рекомендуется вести налоговый календарь, в котором будут указаны даты перечисления налоговых платежей и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 3. Бухгалтер по заработной плате ООО "Днепр" предоставила сотруднице Гумировой Ю. В. стандартный налоговый вычет на ребенка, который обучается в ВУЗе на дневной форме обучения без предоставленной справки из учебного заведения. Так, при проведении камеральной проверки со стороны ИФНС, правомерно будет признание данного вычета незаконным, что приведет к доначислению НДФЛ и применению штрафных санкций. Предоставление налогоплательщику стандартных налоговых вычетов со стороны налогового агента, без соответствующего обоснования и заявления, влечет применение штрафных санкций в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса.
Для избежания неправильного исчисления и удержания НДФЛ ООО "Днепр" следует разработать внутренний регламент по предоставлению документов, необходимых для получения стандартного налогового вычета. К таким документам могут относиться:
- - заявление на вычет; - копии свидетельства о рождении детей или справки из вуза, подтверждающие факт того, что ребенок является студентом/ аспирантом очной формы обучения; - документы, подтверждающие факт участия в боевых действиях на территории РФ; - свидетельство о разводе (для подтверждения факта того, что заявитель является одиноким родителем); - справка из медицинского учреждения, подтверждающая факт того, что ребенок является инвалидом с детства; - для вдов погибших военнослужащих - справка о том, что их муж погиб при выполнении воинского долга при защите РФ; - справка из органов социальной защиты, подтверждающая факт того, что заявитель является опекуном взрослого недееспособного гражданина или опекуном чужого ребенка; - справка 2-НДФЛ, полученная с прежнего места работы, в которой отражается сумма ранее полученного стандартного налогового вычета. 4. Так при изучении документального оформления кассовых операций при приеме выручки от покупателей за проданный товар было обнаружено, что в первичном документе приходном кассовом ордере форма № КО-1 заполнены не все реквизиты. А именно: нет номера корреспондирующего счета, субсчета.
Приходный кассовый ордер не имеет юридической силы, в следующих случаях:
- - бланк ордера заполнен с нарушениями установленного порядка или не заполнены реквизиты; - имеются поправки и помарки; - отсутствует наименование предприятия; - регистрационный номер и дату заполнения; - номер корреспондирующего счета, субсчета;
Следовательно, отсутствие в документе хотя бы одного из реквизитов приводит к тому, что приходный кассовый ордер считается ничтожным.
Во избежание указанных нарушений сотрудникам бухгалтерии внимательнее заполнять первичные документы с указанием всех необходимых реквизитов.
Больше ошибок при проверке расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами не было выявлено. Главная ошибка невнимательность главного бухгалтера при проверке первичных документов и заявлений работников с прилагаемыми документами.
Разработанные мероприятия по устранению недостатков, представленные в выпускной квалификационной работе, носят практический характер, будут доведены до руководства экономического субъекта.
Таким образом, предложенные рекомендации позволят улучшить организацию бухгалтерского учета расчетных операций, повысят достоверность и качество информации о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО "Днепр".
Похожие статьи
-
Исследование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом Виды и порядок расчетов с бюджетом. Задачи учета расчетов с бюджетом. ООО "Днепр" применяет...
-
Обзор литературы - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в...
-
Виды и порядок начисления расчетов с государственными внебюджетными фондами ООО "Днепр", применяющее УСНО, не освобождаются от уплаты страховых взносов....
-
Организация учета расчетов с внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет на производстве
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким...
-
Бухгалтерский учет на участке расчетов по начислению налогов и их перечислению в бюджет в ООО "Днепр" являются довольно трудоемким. Для этих целей в...
-
Введение - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в...
-
Пенсионные фонды являются самыми крупными из всех внебюджетных фондов по величине мобилизуемых ресурсов. Из всех фондов, средства которых направляются на...
-
В соответствии с принятой учетной политикой бухгалтерский учет в ООО "Днепр" ведется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от...
-
Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и...
-
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета представляет собой совокупность законодательных и нормативных документов, выпущенных различными...
-
Заключение - Особенности учета расчетов с государственными внебюджетными фондами
Внебюджетный финансовый бухгалтерский Внебюджетные фонды -- это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством...
-
Синтетический и аналитический учет расчетов Основными задачами проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению является установление...
-
Введение - Особенности учета расчетов с государственными внебюджетными фондами
Переход России к рыночной экономики связан с формированием новой финансовой системы, важным звеном которой являются в настоящее время внебюджетные фонды...
-
Организация учета расчетов с внебюджетными фондами - Принципы учетной политики предприятия
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким...
-
В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции в организации должны подтверждаться первичными...
-
Учет расчетов с бюджетом по НДС - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация учета расчетов с бюджетом по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам При реализации товаров (работ, услуг) по ценам...
-
При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении...
-
Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными документами, на основании...
-
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступлении товарно-материальных ценностей, в том числе неотфактуренные поставки, обеспеченные...
-
Понятие и задачи учета расчетов с внебюджетными фондами Внебюджетные фонды являются одним из важнейших звеньев бюджетной системы любой страны с рыночной...
-
Объекты исследования и методы аудита платежей в бюджет В соответствии с проектом закона аудиторская деятельность - это проверка бухгалтерской...
-
Бухгалтерский баланс учет регистрация Основной признак для построения аналитического по налогам и сборам - по видам налогов и сборов. Также могут...
-
Учет расчетов с бюджетом - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"
На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
Информационной основой для анализа послужила бухгалтерская отчетность ООО "Днепр" за 2010-2011 гг. (прил. 1-4). Основные экономические показатели...
-
Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога...
-
В элементе "расходы на оплату труда" отражаются расходы на ОТ осн. пр-венного персонала, а также затраты на оплату труда рабочих, не состоящих в штате,...
-
Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90 % всех статей дохода бюджета. Поэтому...
-
За январь 2009г. были сделаны начисления страховых взносов с фонда зар. платы. Фонд зар. платы составил 98526 руб. № пп Виды страховых взносов...
-
Расчеты с персоналом по оплате труда - Из истории бухгалтерского учета
1. Задачи учета труда и заработной платы. Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. В новых...
-
Сущность безналичных расчетов и их формы В процессе хозяйственной деятельности строительные предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за...
-
Понятие, виды, формы и субъекты расчетов Расчеты Ї выполнение денежных обязательств. На рисунке 1.1 представлены существующие формы расчетов. Рассмотрим...
-
В практике существуют следующие виды расчетов, которые условно можно классифицировать следующим образом: - денежные формы расчетов; - безденежные формы...
-
КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРИИ КП "ЗЕЛЕНОЕ ХОЗЯЙСТВО" Бухгалтерский учет на предприятии ведется силами бухгалтерии, руководимой главным...
-
Организационная структура организации, виды деятельности Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью "Днепр", которое создано...
-
Литература - Особенности учета расчетов с государственными внебюджетными фондами
1. Петрова В. Ю. Составление промежуточной бухгалтерской отчетности - ежемесячный журнал Бухгалтерский учет № 4 апрель 2011. 2. Архипов А. И., Погосов И....
-
Счет 030405000 предназначен для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов. Платежи из бюджета...
-
Расчеты по платежам в бюджеты - Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях
На счете 030300000 учитываются расчеты с бюджетом по: -удержанным налогам из заработной платы; -другим налогам и платежам. Аналитический учет по счету...
Пути улучшения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами