Ревизия и аудит - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"

Бухгалтерский учет в ООО "Треваллитрейд" ведется в соответствии с Законом РБ от 25.06.2001 г. № 42-З "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь " О бухгалтерском учете и отчетности", введенным в действие на территории Республики Беларусь с 1 января 2002 года; рабочим планом счетов, разработанным в соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденным решением Коллегии Министерства Финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. (протокол №89) /10/.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения, хранения бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности несет руководитель предприятия. Он обеспечивает неукоснительное выполнение всеми подразделениями, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения и представления для учета документов и сведений.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется согласно Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации на 2008 год по ООО "Треваллитрейд", разработанная главным бухгалтером в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденным приказом № 221 от 30.12.2006 года.

Учетная политика представляет собой совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, применяемых на предприятии.

Методы ведения бухгалтерского учета, избранные предприятием при формировании учетной политики, применяются последовательно от одного года к другому начиная с 1 января года, следующего за годом утверждения приказа "Об учетной политике".

В учетную политику ООО "Треваллитрейд" могут быть внесены изменения в случаях изменения налогового законодательства, смены собственников, изменений в действующем законодательстве.

В настоящее время при составлении финансов РБ от 30.05.2003 г. № 89 и формировании учетной политики главный бухгалтер может руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным постановлением Министерство финансов РБ от 17.04.2002 № 62 /11/.

Основные аспекты учетной политики:

1. Организационно - технический аспект:

Порядок ведения бухгалтерского учета;

Порядок организации бухгалтерского учета;

Порядок принятия бухгалтерских кадров;

График документооборота;

Форма первичных документов;

Учет БСО;

Форма бухгалтерского учета;

Проведение инвентаризации;

Рабочий план счетов;

2. Методический аспект:

Критерий разделения имущества на основные средства и предметы;

Способы погашения стоимости предметов (начисления износа);

Способ начисления амортизации по основным средствам, нематериальным активам;

Порядок учета нематериальных активов;

Учет доходов и расходов по разным видам деятельности;

Учет товаров;

Учет затрат на ремонт

Метод учета выручки

Признание операционных и внереализационных доходов и расходов;

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг);

Учет финансовых результатов и др.

Организационно - технический аспект:

Порядок ведения налогового учета;

Состав налоговых регистров.

Законом РБ "О бухгалтерском учете и отчетности" установлены обязательные элементы учетной политики, к которым относятся:

1) описание принятых способов ведения бухгалтерского учета; 2) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета и субсчета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета; 3) формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 4) регламентация движения первичных документов в бухгалтерском учете предприятия (график документооборота); 5) порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств; 6) порядок и методы контроля за хозяйственными операциями; 7) создание службы внутреннего аудита или привлечение независимых аудиторских фирм, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

В ООО "Треваллитрейд" на главного бухгалтера составлена должностная инструкция, в которой описаны общие положения, должностные обязанности, ответственность, права работника.

В обязательном порядке работник должен быть ознакомлен с должностной инструкцией. В обязанности работника входит выполнять работу по различным участкам бухгалтерского учета, осуществлять прием и обработку первичной документации, участвовать в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В ООО "Треваллитрейд" со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной материальной ответственности.

Первичные учетные документы создаются в организации исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота (Приложение Г).

В бухгалтерии филиала поступающие документы проверяются по форме, т. е. заполнение всех реквизитов, правильность подсчета итогов, наличие неоговоренных исправлений. Проверенные первичные документы группируются по объектам учета. Далее данные записываются в регистры синтетического и аналитического учета.

Учет ведется по автоматизированной форме с применением программы для персональных компьютеров "1С: Предприятие" (версия 7.7) с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

В бухгалтерии ООО "Треваллитрейд" документы хранятся в шкафах, сейфах и других местах хранения до сдачи годового отчета. После составления и сдачи годового отчета главный бухгалтер обеспечивает передачу документов в архив организации. Для этого документы подшиваются в папки дела.

На предприятии создан отдел "внутреннего аудита", в котором работают 2 специалиста. В процессе функционирования отдел "внутреннего аудита" охватывает различные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия и осуществляет внутренний контроль, который направлен на полное использование внутренних резервов повышения эффективности производства, совершенствование организации и управления производством.

Составлен примерный приказ о проведении комплексной документальной ревизии и акт проверки финансово-хозяйственной деятельности.

Для того чтобы подвести итоги преддипломной практики по разделу "Ревизия и аудит", то составлен примерный справка (Акт) ревизии, который дает краткую оценку состояния бухгалтерского учета, отчетности, разработку предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и усилению внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации.

ПРИКАЗ

"30" июня_ 2008_г. №30

О проведении комплексной документальной ревизии

Финансово-хозяйственной и производственной деятельности

На основании плана контрольно-ревизионной работы

Финансового отдела по Минской области на 2008 год

ПРИКАЗЫВАЮ:

Провести комплексную документальную ревизию финансово-хозяйственной и производственной деятельности за период с "01" января 2008_г. по "30" июня 2008г.

Для проведения комплексной документальной ревизии назначить ревизионную комиссию в составе:

Председатель: главный контролер-ревизор Корбут Л. А.

Члены:

Главный специалист отдела Серова И. Г.

Ведущий специалист Судин М. М.

3. Комплексную документальную ревизию провести в срок до 29 июня 2008 года 4. Комплексную документальную ревизию провести в соответствии с порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999г. № 673, в редакции Указов Президента Республики Беларусь от 06.12.2001г. №722 и 12.11.2002 г. №509. 5. Руководителю организации и главному бухгалтеру обеспечить своевременное и полное предоставление первичных бухгалтерских документов статистической и бухгалтерской отчетности, справок, расчетов и других документов, необходимых для проведения ревизии, организации проведения выборочных инвентаризаций основных фондов, товарно-материальных ценностей, и т. д.

Руководитель Ф. И. О.

АКТ

Проверки финансово-хозяйственной деятельности

Комплексная документальная ревизия

Вид проверки

ООО "Треваллитрейд"

Наименование проверяемой организации

Г. Минск

Место составления "29"_июня__2008г.

Дата составления

Объект, объем, проверяемый период и основание проверки. Группой проверяющих в составе: старшего ревизора Серовой И. Г. и ревизора Судина М. М. Произведена документальная ревизия производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО "Треваллитрейд" за период с "01" января 2008_г. по "30" июня 2008г. Проверка проводилась с "01_" по "_29" июня____2007г.

Ответственным за торговую и финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде были:

Директор Кибинь М. М. за весь период,

Главный бухгалтер Дуньчик В. А.

В ревизуемом периоде в ООО "Треваллитрейд" проведены следующие проверки:

Ревизия основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений.

Ревизия банковских операций.

Ревизия расчетных операций и взаимоотношений с бюджетом.

Ревизия расчетов по заработной плате.

Ревизия издержек обращения, финансовых результатов, фондов и резервов.

Ревизия состояния бухгалтерского учета и соблюдения учетной политики.

Ревизия основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений

Составление и предоставление и предоставление бухгалтерской отчетности, организация и ведение бухгалтерского учета в ООО "Треваллитрейд" осуществляется на основании Закона РБ "О бухгалтерском учете и отчетности " с дополнениями и изменениями 25.06.2001г № 42-3

Инвентаризация ТМЦ и основных средств в филиале проводится ежегодно. Результаты инвентаризаций оформляются инвентаризационными ведомостями, где имеются подписи членов комиссии и ответственных лиц.

Учет основных средств в ООО "Треваллитрейд" ведется в инвентарной карточке, где отмечена стоимость объекта при вводе в эксплуатацию, его инвентарный номер, дата ввода, норма амортизации. Ежегодно проводится переоценка основных средств. Результаты переоценки занесены в карточки учета основных средств.

Внеплановые инвентаризации проводятся:

1. при смене материально-ответственных лиц или руководителя; 2. при установлении фактов хищения, ограбления, недостач; 3. при переоценке ценностей и др.

Даты проведения инвентаризаций, состав инвентаризационных комиссий, ответственные за проведение инвентаризации, порядок оформления результатов инвентаризации оговариваются в каждом конкретном случае решением руководства предприятия. В процессе инвентаризации были обнаружены следующие ошибки:

1. во многих первичных документах отсутствовали определенные реквизиты. 2. в некоторых учетных регистрах обнаружены исправления;

Ревизия банковских операций

Выборочно проверены банковские документы, т. к. основными источниками аудита операций по счетам в банке являются выписки банка. Была проверена правильность входящего остатка на 1-ое число проверяемого периода. Остатки средств, отраженных в выписках по соответствующим счетам совпадают с остатками средств по учету. Все проведенные платежи являются достоверными и подтвержденными соответствующими подлинными документами.

На всех выписках присутствует штамп банка. Никаких нарушений по корреспонденции счетов бухгалтерского учета обнаружено не было

Ревизия расчетных операций и взаимоотношений с бюджетом

В процессе ревизии были проверены выполнение заданий по поставкам товаров и расчетов с поставщиками в соответствии с договорами купли-продажи, хозяйственными договорами, установлено, что все условия договоров выполняются с трудом, т. к. товар отгружается и оплачивается не в указанные в договоре сроки. Поэтому кредиторская задолженность по счету 60/1, перед поставщиками товара, ООО "Треваллитрейд" на 01.01.2008 года составляет 281 млн. руб., а дебиторская - 4 млн. рублей.

ООО "Треваллитрейд" задолженности по налогом и сборам на 01.01.2008 года перед бюджетом не имеет, однако по социальному страхованию и обеспечению - 1 млн. руб. Своевременно осуществляется составление налоговых расчетов и предоставление в органы налоговой инспекции.

Ревизия расчетов по заработной плате

Выборочно произведена проверка правильности начисления заработной платы административно-управленческому персоналу за июнь месяц. Заработная плата начисляется согласно Положения об оплате труда и согласно штатного расписания. Был проверен табель учета рабочего времени. Начисление заработной платы производится согласно причитающегося должностного оклада. Выборочной проверкой начисления заработной платы при уходе в отпуск

Работника в июне 2008 года была проверена правильность определения среднемесячной оплаты труда, сумма оплаты за время отпуска. Нарушений по произведенным удержаниям из заработной платы установлено не было, перечисление производится своевременно.

Ревизия издержек обращения, финансовых результатов

Валовый доход от реализации товаров в 1 квартале 2008 г. по сравнению с 4 кварталом 2007 г вырос на 49,53 %, а во 2 квартале по сравнению с 1 кварталом вырос на 166,22 %.

Однако одновременно росли издержки обращения и их уровень к товарообороту, в 1 квартале 2008 г. по сравнению с 4 кварталом 2007 г увеличились на 26,59 %, и в свою очередь увеличился уровень издержек обращения, во 2 квартале по сравнению с 1 кварталом вырос на 20,32 %.

Однако у предприятия был убыток (основные показатели финансово-хозяйственной деятельности содержатся в бухгалтерском балансе и приложениях к нему, приведенных за 2007 г) (Приложение 54).

Ревизия состояния бухгалтерского учета и соблюдения учетной политики

Постоянный контроль за организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения, хранения бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности ведется главным бухгалтером.

Статистическая и оперативная отчетность, а так же расчеты в налоговую инспекцию составляются аккуратно и предоставляются своевременно.

Ответственность за организацию и ведение учета материалов возложено на главного бухгалтера.

В бухгалтерии создан архив в соответствии с нормами, все документы по периодам собраны, подшиты в папки, хранятся по годам их заполнения.

Характеризуя учетную политику ООО "Треваллитрейд" можно сделать вывод о том, что она составлена ненадлежащим образом и раскрывает не все методические и организационно-технические аспекты организации бухгалтерского учета. В связи с этим при составлении учетной политики на 2009 год предложить раскрыть все методические и организационно-технические аспекты организации бухгалтерского учета на предприятии, а также другие решения необходимые для организации бухгалтерского учета. В целом учетная политика ООО "Треваллитрейд" отвечает установленным требованиям.

Подводя итоги преддипломной практики, можно отметить, что на развитие финансово-хозяйственной деятельности торговой организации влияет ряд показателей. Состояние, развитие и эффективность использования основных средств оказывают большое влияние на выполнение плана и динамику товарооборота. Материально-техническая база является важнейшим фактором в развитии деятельности любой торговой организации.

Анализ и ревизия играет значительную роль в выявлении возможностей повышения эффективности использования материально-технической базы и таким образом способствует улучшению финансового состояния организации.

В данной работе рассмотрен широкий круг вопросов, связанных с изучением состояния бухгалтерского учета и отчетности на примере ООО "Треваллитрейд".

Бухгалтерия предприятия руководствуется Законом о бухгалтерском учете и отчетности, Типовым планом счетов и инструкцией по его применению, Инструкцией о составе и порядке заполнения годового бухгалтерского отчета, налоговым законодательством.

По совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью филиала разрабатываются следующие мероприятия:

Своевременное и точное отражение в учете процесса приобретения товаров, заготовления товарно-материальных ценностей;

Достоверное отражение затрат на реализацию товаров;

Контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и их сохранностью;

Правильное и своевременное определение результатов работы филиала;

Постоянное совершенствование методов учета применительно к условиям функционирования экономики с использованием передовой компьютерной техники.

Также организации необходимо вести поиск платежеспособных потребителей и осваивать новые рынки сбыта.

Однако одной из проблем ООО "Треваллитрейд" является то, что на практике анализ проводится по упрощенной схеме, не выявляются и не используются имеющиеся резервы. Кроме того, не в достаточной степени применяются современные информационные технологии, хотя имеются очень широкие возможности автоматизации аналитической работы. Внедрение полной автоматизации учета и анализа приведет к сокращению времени на обработку информации по учету и анализу, тем самым уменьшив затраты труда.

Подводя итоги проделанной работы, можно отметить, что организация аналитического и синтетического учета, методика отражения в бухгалтерском учете операций и их бухгалтерский учет в целом соответствуют современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия.

Внедрение данных предложений на предприятии позволит сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета, повысить его оперативность, качество.

Ревизия и аудит - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"

Похожие статьи