Проверка соблюдения договорной и расчетно-платежной дисциплины, состояния претензионной работы на предприятии - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в УО СПК "Путришки" Гродненского района

Первым этапом ревизионной работы является подготовка к проведению ревизии. В первую очередь на данном этапе необходимо дать оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

В УО СПК "Путришки"" налажен внутрихозяйственный контроль. Ежегодно Протоколом заседания правления УО СПК утверждают состав ревизионной комиссии и выбирают ее председателя. Ревизионная комиссия СПК руководствуется в своей деятельности Положением о внутрихозяйственном контроле (Приложение Д). Ответственность за осуществление внутрихозяйственного контроля возлагается на руководителя предприятия. В осуществлении функции внутрихозяйственного контроля УО СПК "Путришки" в соответствии с Положением принимают участие счетные работники, члены ревизионной комиссии, а также руководители служб и подразделений, главные специалисты в соответствии с должностными инструкциями.

Однако в СПК не выделяется должность бухгалтера-ревизора. В этой связи в целях повышения эффективности внутрихозяйственного контроля предлагаем выделить в бухгалтерии должность бухгалтер-ревизор, который будет осуществлять свою деятельность на основании должностной инструкции.

Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля проведем тестирование надежности системы внутрихозяйственного контроля на основании составленного тест-опросника (Приложение Е).

Результаты проведенного опроса показали, что в УО СПК "Путришки" организация бухгалтерского учета и состояние внутрихозяйственного контроля находится на должном уровне. Тем не менее, в хозяйстве не уделяется внимание "бумажной работе", о чем свидетельствует отсутствие Положения о бухгалтерии, Должностной инструкции бухгалтера-ревизора и т. д.

Рекомендуем ввести в контрольную практику СПК применение разработанного нами тест-опросника. Это позволит работникам СПК и внешним проверяющим не только исследовать и ознакомиться с порядком организации учета и внутрихозяйственного контроля, но и в дальнейшем убедиться в достоверности полученной информации, а также в честности, добросовестности и ответственности работников бухгалтерии.

Следующим этапом проверки является проверка правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками.

Таким образом, нам необходимо установить наличие в УО СПК "Путришки" договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования просроченной задолженности. Поэтому в процессе проверки были рассмотрены договора с поставщиками и подрядчиками по объему, срокам и сумме поставки того или иного вида ценностей.

В случае несоответствия количества или качества товара поставщику выставляется претензия, однако за исследуемый период (2014 г.) поставщикам и подрядчикам УО СПК "Путришки" претензий не выставлял, что говорит о достаточно отлаженной снабженческой деятельности предприятия.

Результаты проверки представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Ведомость проверки договорной дисциплины

Реквизиты договора

Данные контрагента

Сроки оказания услуг

Сроки платежа

Примечание

По договору

Фактически

По договору

Фактически

№94-14

24.11.14

ОАО "Гроднопром-

Техника"

Декабрь 2014г.

Декабрь 2014г.

15 дней с момента подписания Акта

15 дней с момента подписания Акта

Нарушений не выявлено

№877У/14

07.03.14

Пашкевич Н. С.

С 07.03.14

По 15.07.14

С 07.03.14

По 15.07.14

7 дней с момента подписания Акта

7 дней с момента подписания Акта

Нарушений не выявлено

Таким образом, в результате проверки договорной дисциплины в УО СПК "Путришки" нарушений не выявлено: оговоренные договорами подряда работы и услуги выполняются в соответствии с договорными обязательствами, расчеты за них на предприятии осуществляются в срок.

Следующим этапом проверки является подтверждение числящихся в бухгалтерском учете задолженности по авансам выданным и кредиторской задолженности перед поставщиками. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности проводится с целью достижения уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Данные по проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", руб.

Наименование контрагента

Сумма задолженности на 01.07.14, руб.

Расхождения

По данным СПК

По данным контрагента

По данным проверки

Гродненский лесхоз

658258

658258

658258

Расхождений не обнаружено

УП "Облсельхозтехника"

29804143

29804143

29804143

Расхождений не обнаружено

Большое количество ошибок допускают бухгалтера при составлении актов сверки расчетов. Практика показывает, что стороны часто ограничиваются составлением документа, в котором указываются все необходимые показатели, позволяющие определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует лишь то, что стороны выявили сумму взаимных задолженностей, но не выразили своего волеизъявления о погашении этих задолженностей зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами.

В ходе дальнейшей проверки необходимо установить реальность сумм претензий, а так же то, обусловлены ли претензии: несоответствием цен и тарифов договорным обязательствам; выявленными арифметическими ошибками на счетах; несоответствием качества товара (услуг) стандартам или техническим условиям; недостачей груза в пути сверх норм естественной убыли; браком по вине поставщиков и подрядчиков. В УО СПК "Путришки" в учете суммы по претензиям к поставщикам не числятся.

Таким образом, в УО СПК "Путришки" на основании Положения о внутрихозяйственном контроле формируется ревизионная комиссия, которая по разработанным и утвержденным на заседаниях комиссии планам проводит проверки деятельности предприятия и отдельных должностных лиц, нарушений соблюдения договорной дисциплины не выявлено.

Похожие статьи




Проверка соблюдения договорной и расчетно-платежной дисциплины, состояния претензионной работы на предприятии - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в УО СПК "Путришки" Гродненского района

Предыдущая | Следующая