Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками - Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Целью аудита дебиторской задолженности является проверка законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности. [10]
Приступая к проверке, необходимо выяснить: правильно ли отражены по соответствующим статьям баланса остатки задолженности; причины образования задолженности; давность образования; по чьей вине она допущена; реальность получения; какие меры принимались руководством организации для погашения или взыскания задолженности и другое. Особенно тщательной проверке подвергаются спорные долги.
Проверяется, насколько обоснованно и законно списана дебиторская задолженность на убытки; устанавливается, были ли привлечены к ответственности лица, по вине которых возникали эти убытки; правильно ли отражены в учете операции по списанию дебиторской задолженности, при проверке следует выяснить мотивы отказа в иске.
Аудит расчетов с дебиторами включает проверку:
- 1. наличия необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов и т. д.; 2. проверка наличия и арифметическая проверка первичных учетных документов; 3. проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности; 4. сверка сумм указанных в договорах, актах выполненных работ, счетах и фактическому попаданию денежных средств на расчетный счет; 5. проверка учета налога на добавленную стоимость;
При проведении аудиторской проверки ООО ЦНТУ "ИНЖЗАЩИТА" были использованы следующие процедуры: опрос работников бухгалтерии, анализ системы автоматизации бухгалтерского учета ООО ЦНТУ "ИНЖЗАЩИТА", сопоставление числовых показателей первичных документов и регистров бухгалтерского учета, изучение и анализ числовых данных, содержащихся в бухгалтерском учете и бухгалтерской финансовой отчетности.
Методами проверки расчетных взаимоотношений является сплошная или выборочная инвентаризация расчетов. Объем выборки для проверки дебиторской задолженности определяется с учетом оценки системы внутреннего контроля и аудиторских рисков, проведенной на стадии планирования аудита. При отборе элементов дебиторской задолженности для выборочной проверки аудитор разделяет совокупность остатков дебиторской задолженности по видам дебиторской задолженности; по стоимостному признаку; по срокам погашения; по срокам возникновения; по другим признакам в зависимости от особенностей деятельности организации.
В связи с тем, что на ООО ЦНТУ "ИНЖЗАЩИТА" большой объем операций по расчетам с покупателями и заказчиками, не представляется возможным проверить каждую операцию, поэтому производится выборка из всей совокупности документов, представленных к проверке, и аудиторские процедуры применяются только к выборке.
Произведена экспертиза договоров с заказчиками, в процессе проверки документов попавших в выборку не были выявлены нарушения. Форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершенных предприятием сделок. Кроме того, была получена уверенность в том, что договора содержат все существенные условия, и риск признания договоров недействительными отсутствует.
Проведена проверка наличия и арифметическая проверка первичных учетных документов, в результате было выявлено нарушение - сумма указанная в акте выполненных работ №123 не совпала с суммой поступившей на расчетный счет, однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (80 000 руб.). Результаты проверки указаны в РД № 7.
На третьем этапе была проверена реальность дебиторской и кредиторской задолженности в качестве методов получения аудиторских доказательств при проверке расчетов с покупателями было использование подтверждение - был получен ответ на запрос о подтверждении сальдо взаиморасчетов ООО ЦНТУ "ИНЖЗАЩИТА" с ООО "Бегущая по волнам", результаты проверки указаны в РД № 8 и РД № 9.
Проведена сверка сумм указанных в договорах, актах выполненных работ, счетах и фактическому попаданию денежных средств на расчетный счет ООО ЦНТУ "ИНЖЗАЩИТА". В ходе данной проверки было выявлено следующие отклонение сумма указанная в договоре, счете на оплату и поступление на расчетный счет не совпала с актом выполненных работ. Суммовая разница составила 150 000 рублей. Данное отклонение незначительное, так как сумма меньше уровня существенности. Результаты проверки приведены в РД № 10.
На заключительном этапе была проведена проверка учета налога на добавленную стоимость, сравнивались счета-фактуры и оборотно-сальдовые ведомости по счетам 19 и 68. Проверка выявила отсутствие счета-фактуры заказчику ООО "Мечта", а так же отсутствие счета-фактуры от поставщика ООО "Молот". Результаты проверки приведены в РД № 11.
Сомнительный долг - дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором.
Безнадежные долги - те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу - Дебет 91 Кредит 63.
Сумма резерва по сомнительным долгам:
- - со сроком возникновения свыше 90 дней - полная сумма выявленной задолженности; - от 45 до 90 дней - 50% от суммы задолженности; - до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.
Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода.
Задача аудита: формирование мнения о достоверности суммы созданных резервов предстоящих расходов и наличия фактов завышения или занижения прочих расходов за счет не корректного расчета суммы резервов.
Алгоритм проверки:
* проверка факта проведения инвентаризации ДЗ;
При проведении инвентаризации дебиторской задолженности учитываются суммы дебиторской задолженности за отгруженные (выполненные, оказанные) переданные, но не оплаченные товары (работы, услуги).
Результаты инвентаризации дебиторской задолженности необходимо оформлять в акте об инвентаризации с контрагентами ИНВ-17. В ходе аудиторской проверки резерва по сомнительным долгам необходимо проверить наличие выше сказанных актов. [12]
* проверка правовых оснований создания резервов;
Резерв по сомнительным долгам формируется в следующем порядке. Сначала определяется объем каждой отдельной сомнительной задолженности. Резерв должен быть сформирован для каждого такого случая. При этом его размер определяется также с учетом оценки финансового состояния должника и вероятности погашения обязательств полностью или частично. Ведь величина резерва по сомнительным долгам - это оценочное значение. Включать в него всю сумму сомнительного долга не обязательно.
Такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, а то, как определить размер резерва, следует из пунктов 2 и 3 ПБУ 21/2008. Необходимо проверить учетную политику предприятия и объем сомнительной дебиторской задолженности для того что бы убедится была ли необходимость в создании резерва по сомнительным долгам. [13]
* проверка правильности использования резерва;
Проверить оборотно-сальдовую ведомость по счету 63 "Резерв по сомнительным долгам" и выяснить была ли нужда в списании безнадежной дебиторской задолженности в счет этого резерва.
* анализ данных план - факт по созданным резервам в прошлые отчетные периоды.
Если резерв был создан в прошлом отчетном периоде, то необходимо проверить его величину и контрагентов, которые не выплатили дебиторскую задолженность.
Аудит признания выручки для целей БУ и налогообложения. Алгоритм проверки аудитором правильности определения и отражения в учете момента перехода права собственности.
Условия признания выручки для целей бухгалтерского учета:
- 1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора; 2) сумма выручки может быть определена; 3) право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком; 4) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод; 5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Условия признания выручки для целей налогового учета:
- 1) наличие права на экономическую выгоду, вытекающего их соответствующего договора; 2) наличие алгоритма определения выручки; 3) переход права собственности (интеллектуальных прав) от продавца к покупателю.
Алгоритм проверки момента перехода права собственности
- * момент перехода права собственности непосредственно указанный в договоре; * момент перехода права собственности непосредственно указанный в ГК РФ; * момент перехода рисков с продавца на покупателя указанный в договоре; * момент перехода рисков с продавца на покупателя предусмотренный в ГК РФ или других законодательных актах.
Похожие статьи
-
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками - установить соответствие совершенных операций...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Учет в животноводстве
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 "Расчеты с...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями при осуществлении нескольких видов деятельности Операции по учету расчетов за...
-
Для расчетов с покупателями и заказчиками организация МУП "Стоки" использует синтетический активно-пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет расчетных операций на предприятии
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а потом только...
-
Аудит операций с наличными денежными средствами При проведении проверки операций с наличными денежными средствами аудитору необходимо в первую очередь...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками Активы, которые могут быть обращены в наличность в течении года - это текущие активы. Аудиторская деятельность...
-
Анализ расчетов с поставщиками и покупателями - Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
В ходе своей деятельности предприятие производит расчетные операции с другими учреждениями, организациями, с бюджетом, рабочими и служащими, поэтому...
-
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступлении товарно-материальных ценностей, в том числе неотфактуренные поставки, обеспеченные...
-
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в новом Плане счетов предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет...
-
Характеристика расчетов с покупателями и заказчиками как объекта аудита В процессе финансово-хозяйственной деятельности в предприятия постоянно возникает...
-
МУП "Стоки" осуществляет свою деятельность на протяжении четырнадцати лет, за которые у нее появились постоянные покупатели и заказчики. Организация...
-
Не на всех предприятиях есть финансовый отдел, занимающийся контролем и проверкой контрагентов, поэтому часто это ложится на бухгалтеров. Они, как никто...
-
Заключение - Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
В процессе написания курсовой работы была произведена оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности предприятия, проанализирована система...
-
В настоящее время система нормативного регулирования аудита в России находится в стадии становления. Это связано с формированием новой организационно -...
-
Методические основы аудита расчетов с бюджетом Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются достаточно трудоемкими. Для этих целей в...
-
Деловые взаимоотношения между предприятиями могут быть связаны с поставками товаров и других материальных ценностей, с выполнением различных работ и...
-
В ходе дальнейшей проверки нам необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (работы,...
-
Проверка оформления расчетов с покупателями и заказчиками Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие законодательству До начала анализа следует...
-
По окончанию аудиторской проверки, оценив ООО ЦНТУ "ИНЖЗАЩИТА" можно сделать определенные рекомендации: - заполнение всех реквизитов первичных...
-
Проверка сводных расчетов по оплате труда - Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
При проверке правильности составления учетных регистров аудитор должен быть готов к тому, что на различных предприятиях применяются разнообразные учетные...
-
Нормативно-регламентирующая база аудита кассовых операций - Аудит кассовых операций
Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ "О порядке ведения кассовых операций в...
-
Поставщики - это организации, поставляющие данной организации товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т. д. Подрядчики выполняют...
-
Для начала необходимо сказать что, аудиторская деятельность или аудит это - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета...
-
В ходе аудита основных средств в ООО "Дорожник" нами проверено: 1) обеспечение контроля за наличием и сохранностью основных средств (правильность...
-
В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы. 1. Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по...
-
Цель аудита нематериальных активов - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об нематериальных активах, отраженной...
-
Сущность и содержание расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие...
-
Главная цель аудита дебиторских задолженностей заключается в определении правильности отражения и классификации дебиторских задолженностей с позиции...
-
Реальность и правильность отражения в учете расчетов с поставщиками и покупателями подтверждается проводимой в конце года инвентаризацией расчетов в...
-
Введение - Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
В условиях развивающейся рыночной экономики, сложного налогового законодательства, обширной нормативно-законодательной базы, бухгалтерам приходится...
-
Итоговые документы аудитора по результатам проверки Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий: -...
-
Выводы - Аудит расчетов с покупателями, операций по реализации
При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету Аудит, рассмотрена нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность,...
-
Аудит невозможен без процедуры планирования. С нее и следует начинать расчетов с покупателями и заказчиками предприятия ООО ЦНТУ "ИНЖЗАЩИТА"....
-
Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и...
-
Организация аудита и принятие аудиторского задания Аудиторская организация - это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и...
-
Планирование - начальная стадия проведения аудита, которая предполагает разработку общей стратегии и детального подхода, обусловленных сроками проведения...
-
Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства Ведение...
-
Для учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен подраздел счетов 1220 "Дебиторская...
-
Цели и задачи аудита материально-производственных запасов Для осуществления непрерывности процессов расширенного производства предприятия создают и...
Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками - Аудит расчетов с покупателями и заказчиками