Организационно-экономические аспекты деятельности ОАО "Постторг" и их влияние на основные положения учетной политики организации - Контроль и аудит операций по движению товаров

Объектом исследования является открытое акционерное общество "Постторг", зарегистрированное Мингорисполкомом 31 декабря 2008 года.

Открытое акционерное общество "Постторг" - далее Общество. Общество создано на основе приказа Минского городского управления Госимуществом и приватизации № 47 от 28 февраля 1994г.

Общество является коммерческой организацией, уставный фонд которого разделен на акции ее участников, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс и печать. Форма собственности: частная.

В соответствии с уставом основной целью создания Общества является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли, удовлетворение социально-экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общество.

Основными видами деятельности Общества являются:

    1. Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями; 2. Розничная торговля кондитерскими изделиями; 3. Розничная торговля через палатки, ларьки и киоски; 4. Прочая розничная торговля вне магазинов; 5. Предоставление услуг барами; 6. Хранение и складирование; 7. Рекламная деятельность; 8. Сдача в наем собственного недвижимого имущества; 9. Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и др.

Общество осуществляет следующие лицензируемые виды деятельности:

Ѕ розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями;

Ѕ обеспечение безопасности юридических и физических лиц.

Общество может в установленном порядке создавать унитарные предприятия, филиалы и представительства, участвовать в создании объединений, в том числе в форме финансово-промышленных и иных хозяйственных групп, холдингов, быть учредителем других хозяйственных обществ и товариществ.

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Постторг" осуществляется по автоматизированной форме ведения бухгалтерского учета с использованием программы "1С: Бухгалтерия 7.7", учет расчетов по оплате труда - с использованием программы "1С: Зарплата и управление персоналом 8.2". Ведение бухгалтерского учета осуществляется централизованной бухгалтерией общества на основании рабочего плана счетов, разработанного на основе Типового плана счетов. Организационная структура бухгалтерии приведена в приложении В.

Бухгалтерская отчетность составляется по формам, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 №111 "Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. №19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. №187". [9]

Общество имеет в распоряжении 31 магазинов, общей площадью 8888 метров квадратных.

Правление в обществе осуществляет генеральный директор, который контролируется наблюдательским советом. Генеральному директору подчиняется заместитель, который в свою очередь имеет в распоряжении: заместителя генерального директора, главного бухгалтера, начальника АСУ, менеджер по ВЭД и развитию, начальник отдела кадров, главный инженер.

Положение об учетной политике ОАО "Постторг" разработано в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", Инструкции по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", другими нормативными актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения Республики Беларусь. Учетная политика в течение года изменению не подлежит. При изменении в течении отчетного года действующего законодательства изменение учетной политики происходит автоматически.

Контроль -- объективно необходимое слагаемое хозяйственного механизма при любом способе производства. На микроэкономическом уровне, т. е. на уровне управления экономической единицей, различают внешний контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления (органы государства, контрагенты по финансово-хозяйственным договорам, потребители, общественность), и внутренний контроль, осуществляемый субъектами самой организации (собственники, администрация, персонал). От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность функционирования хозяйствующих субъектов (экономических единиц), а эффективность функционирования хозяйствующих субъектов в совокупности -- одно из условий эффективности всего общественного производства. В современных условиях внутренний контроль как управленческая функция должен осуществляться на всех уровнях управления. [10]

Система внутреннего контроля должна ориентироваться на:

    1) устойчивое положение организации на рынках; 2) признание организации субъектами рынка и общественностью; 3) своевременную адаптацию систем производства и управления организации к динамичной внешней.

На любой стадии процесса управления неизбежны отклонения фактического состояния объекта управления от планируемого. Для своевременной информации о качестве и содержании таких отклонений необходим внутренний контроль.

Внутренний контроль организации -- это осуществление субъектами организации таких действий, как:

    А) определение фактического состояния организации (объекта контроля); Б) сравнение фактических данных с планируемыми; В) оценка выявляемых отклонений и степени их влияния на аспекты функционирования организации; Г) выявление причин зафиксированных отклонений.

Цель внутреннего контроля -- информационное обеспечение системы управления для получения возможности принятия эффективных решений.

Особенность внутреннего контроля -- в его двойственной роли в процессе управления организацией. В результате глубокой интеграции контроля и других элементов процесса управления на практике невозможно определить круг деятельности для работника таким образом, чтобы он относился только к какому-либо одному элементу управления без его взаимосвязи и взаимодействия с контролем. Любая управленческая функция обязательно интегрирована с контрольной. Поэтому теоретически рассматривая каждую стадию как отдельный элемент процесса управления, можно допустить, что элемент контроля присутствует на каждой стадии. Для оптимального хода любой из стадий процесса управления над каждой из них необходим контроль.

Таким образом, внутренний контроль организации является:

    1) неотъемлемым элементом каждой стадии процесса управления; 2) "обособленной" стадией, обеспечивающей информационную прозрачность на предмет качества хода процесса управления на всех других стадиях.

Механизм системы внутреннего контроля в организации - образующий элемент системы, то есть то, посредством чего обеспечивается непосредственное проведение внутреннего контроля. [11]

Элементами механизма системы являются:

    - контрольная среда; - регламентация; - контрольные процедуры; - мониторинг системы внутреннего контроля.

Контрольная среда -- это фундамент для всех остальных элементов системы внутреннего контроля, обеспечивающий дисциплинированность сотрудников. Данное понятие характеризует общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства организации, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

Регламентация представляет собой систему нормативных документов, регулирующих деятельность организации, ее подразделений и сотрудников. Она включает разработку, принятие и соблюдение нормативных документов.

Контрольные процедуры -- методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды, разработанные администрацией для достижения стоящих перед организацией целей. Это процесс взаимодействия и функционирования отдельных элементов системы внутреннего контроля. Контрольные процедуры направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций.

Мониторинг системы внутреннего контроля предполагает осуществление на постоянной основе наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля в целях выявления сбоев в ее работе, оценки степени ее соответствия задачам деятельности организации, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по ее совершенствованию. Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется руководством и служащими различных подразделений.

Таким образом, можно говорить о наличии определенного множества взаимосвязанных элементов, представляющих собой организацию качественной системы внутреннего контроля, что в конечном счете определяет эффективность корпоративного управления организацией. [12]

Для оценки системы внутреннего контроля организации ОАО "Постторг" следует составить таблицу 1.

Таблица 1 - Оценка состояния системы внутреннего контроля в организации ОАО "Постторг"

Показатели

Критерии

Кол-во баллов

Оценка контрольной среды

1 Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия

Высокий

5

Х

Средний

3

Низкий

0

2 Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да

5

Частично

3

Х

Нет

0

3 Работа с аудиторскими материалами, внесения изменений в учет, согласно рекомендациям аудиторов

Да

5

Х

Нет

3

Не всегда

0

4 Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т. ч. консолидированной отчетности)

Да

5

Х

Нет

0

5 Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм

Да

5

Х

Нет

0

ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА

6 Наличие учетной политики

Да

5

Х

Нет

0

7 Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете

Соответствует

5

Х

Не соответствует

3

Нет учетной политики

0

8 Способ ведения учета и подготовки отчетности

Полностью компьютеризированный учет

5

Х

Смешанный

3

Ручной

1

9 Тип используемой компьютерной программы

Использование лицензирован-

Ной программы

5

Х

Программа разработана самим

Предприятием

4

Использование нелицензированной программы

3

Нет компьютеризации

1

10 Полнота и правильность отражения финансово - хозяйственных операций на счетах бухучета

Да

5

Х

Нет

0

11 Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучете

Да

5

Нет

0

Не всегда

2

Х

12 Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

5

Нет

0

Не всегда

2

Х

13 Надлежащая организация подготовки и ввода информации в базу данных для расчета

Да

5

Х

Нет

0

14 Наличие контрольных процедур при осуществлении операций:

А) На предприятии имеется отдельное от бухгалтерии звено (человек, подразделение), занимающееся вводом данных в программу расчета

Да

5

Нет

0

Х

Б) На предприятии налажена система регулярной сверки по заключенным договорам

Да

5

Нет

0

Х

ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

15 Применение процедур внутреннего контроля:

А) Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия

Да

5

Нет

0

Не всегда

3

Х

Б) Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии

Да

5

Нет

0

Не всегда

3

Х

В) Визирование первичных документов на предприятии

Да

5

Нет

0

Не всегда

3

Х

Г) Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да

5

Нет

0

Иногда

3

Х

Д) Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала регистрация входящих и выходящих документов

Да

5

Нет

0

Не всегда

3

Х

Максимальное количество баллов для предприятия равно 100. Фактическое количество баллов равняется 72.

Следовательно, фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах = фактическое количество баллов / максимальное количество баллов Х 100% = 72%.

С учетом этого следует сделать вывод, что система внутреннего контроля ОАО "Постторг" находится на достаточно высоком уровне, однако, организация, как и все субъекты хозяйствования должна искать пути улучшения, что позволит наиболее эффективно вести учет, оперативно устранять найденные недочеты и ошибки и учитывать их в дальнейшей работе.

В частности, ОАО "Постторг" можно порекомендовать совершенствовать систему внутреннего контроля в организации путем осуществления следующих мер:

    - применять при заключении отдельных договоров на поставку товаров аккредитивную форму оплаты с целью снижения риска неплатежей; - ввести меры ответственности за нарушение порядка документооборота в организации, в частности, за несвоевременное представление первичных документов и отчетов в бухгалтерию.

Похожие статьи




Организационно-экономические аспекты деятельности ОАО "Постторг" и их влияние на основные положения учетной политики организации - Контроль и аудит операций по движению товаров

Предыдущая | Следующая