Обобщение результатов аудита и аудиторское заключение, Перечень выявленных ошибок и замечаний - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Перечень выявленных ошибок и замечаний

В ходе проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО "Магнат ДВ" выявлено несколько нарушений представленных в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Выявленные в ходе проведения аудита ошибки и недостатки

Нарушение

Сумма, тыс. р.

Отсутствует подпись бухгалтера продавца

3 250

Отсутствует дата выписки

14 880

Отсутствует подпись о приемке ТМЦ

7 450

Отсутствует счет-фактура на приходование ТМЦ от ООО "Альянс"

32 788

Отсутствует счет-фактура на приходование ТМЦ от ООО "Комус"

11 490

Несоответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

12 280

Товар с истекшим сроком реализации

22 732

Количественная недостача товара

3 650

Отсутствует фактическое выполнение работ. Акт подписан.

9 312

Несвоевременная регистрация документов по ТМЦ

19 413

Итого

137 245

Учитывая рассчитанный уровень существенности для ООО "Магнат ДВ" (850 тыс. р.), все выявленные нарушения в суммарном выражении не привели к существенному искажению отчетности. Вместе с тем, при повторении в будущем существующих методологических ошибок сумма искажений может уже оказаться существенной.

Поскольку существенные искажения в отчетности отсутствуют, в части расчетов с поставщиками и подрядчиками ничто не препятствует выпуску чистого аудиторского заключения.

При отсутствии существенных искажений в статьях отчетности ООО "Магнат ДВ" может претендовать на безоговорочно-положительное аудиторское заключение.

Ошибки, допущенные в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Магнат ДВ", относятся к разряду методологических. Порядок исправления ошибок в учете и отчетности изложен в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Методы исправления ошибок зависят от того, когда они были обнаружены по отношению к моменту формирования отчетности.

Ошибки, допущенные и обнаруженные в одном и том же отчетном периоде, исправляются последним числом этого отчетного периода. В зависимости от характера ошибки исправления можно внести методом сторно, дополнительной или обратной записью в бухгалтерском учете.

Ошибки, обнаруженные после утверждения бухгалтерской отчетности правятся уже в отчетности, составляемой за тот отчетный период, в котором были обнаружены эти ошибки. Изменения в утвержденную и представленную пользователям бухгалтерскую отчетность не вносятся. Методы исправления таких ошибок также могут включать сторнировочные записи, дополнительные проводки и т. д.

Предприятию рекомендуется усилить контроль за соблюдением предпосылки временной определенности фактов хозяйственной деятельности. С этой целью рекомендуется утвердить формальный график документооборота с тем, чтобы все первичные документы поступали в бухгалтерию без задержек.

Кроме того, руководству ООО "Магнат ДВ" необходимо усилить контроль над правильностью оформления первичных документов. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговыми органами в случае камеральной, выездной или встречной проверки.

Похожие статьи




Обобщение результатов аудита и аудиторское заключение, Перечень выявленных ошибок и замечаний - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Предыдущая | Следующая