Проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проведение аудита начнем в проверки учетной политики организации представленной в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Контрольный лист проверки учетной политики

№

Вопрос

Ответ

Примечание

1

2

3

4

Да

Нет

1

Организация учета 1. Наличие графика документооборота 2. Наличие рабочего плана счетов

    3. Перечень типовых корреспонденций счетов учета 4. Форма учета

+

+

+

+

2

Порядок начисления амортизации а) по основным средствам: - линейным способом;

Б) по нематериальным активам: - линейным способом

+

+

1

Организация учета 1. Наличие графика документооборота 2. Наличие рабочего плана счетов

    3. Перечень типовых корреспонденций счетов учета 4. Форма учета

+

+

+

+

2

Порядок начисления амортизации а) по основным средствам: - линейным способом;

Б) по нематериальным активам: - линейным способом

+

+

3

Методика учета основных средств

    -порядок оценки -документальное оформление принятия, перемещения, выбытия -порядок списания - порядок проведения инвентаризации

+

+

+

+

4.

Методика учета нематериальных активов

    -порядок оценки -документальное оформление принятия, перемещения, выбытия -порядок списания -порядок проведения инвентаризации

+

+

+

-

Определен перечень активов не являющихся нематериальными активами

5.

Методика учета материальных запасов:

    -порядок оценки -документальное оформление принятия, перемещения, выбытия -порядок списания - порядок проведения инвентаризации

+

+

+

+

6.

Методика учета денежных средств и расчетов:

    -документальное оформление - направления использования -порядок проведения инвентаризации - порядок начисления платы за услуги номерного фонда.

+

+

+

+

7.

Методика учета оплаты труда:

    - документальное оформление - порядок учета больничных листов

+

+

8.

Методика учета расчетов по обязательному соц. страхованию, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию

- порядок ведения учета

+

9.

Методика составления бухгалтерской отчетности

    - сроки - состав отчетности

+

+

Изучив учетную политику организации, видим, что она составлена достаточно детально, все необходимые пункты учета в ней учтены. Учетная политика составлена руководствуясь Федеральным Законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402 ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н.

Начальным этапом проверки было изучение оформления счетов фактур, в ходе которого было выявлено 3 нарушения.

Таблица 2.7 - Нарушения выявленные в ходе проверки оформления счетов-фактур

Наименование поставщика

Сумма документа

Описание нарушения

ООО "Веха"

3 250

Отсутствует подпись бухгалтера продавца

ООО "Марс"

14 880

Отсутствует дата выписки

ОАО "Комус"

7 450

Отсутствует подпись о приемке ТМЦ

Итог

25 580 р.

Следующим этапом работы было проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Цель - проверка наличия необходимой документации. Результаты проверки были отражены в таблице 2.7.

Таблица 2.8 - Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ, выполнение работ (услуг)

№

П/п

Наименование поставщика

Приходный ордер (акт выполненных работ), №, дата

Договор, №, дата, срок действия

Счет-фактура, №, дата

1

ООО "Радуга"

Акт № 43 от 15.09.15

Договор № 43/Д от 12.09.15, 1 мес

№ 55 от 15.09.15

2

ООО "Альянс"

Прих № 215 от 16.09.15

Нет данных

Нет данных

3

ОАО "Комус"

Прих № 216 от 16.09.15

Договор № 1859 от 16.09.15

Нет данных

4

ООО "Марс"

Прих. № 217 от 17.09.15

Договор № 145 от 17.09.15

№ 149 от 17.09.15

5

ООО "Спецодежда"

Прих. № 218 от 19.09.15

Нет данных

№ 554 от 19.09.15

Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная (случайный отбор), а операции по приобретению работ, услуг - сплошная.

Как видно из таблицы 2.8, не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.

Сумма документов по ООО "Альянс" составляет 32 788 р.

Сумма документов по ООО "Комус" составляет 11 490 р.

Таблица 2.9 - Выявленные ошибки в ходе проверки первичной документации по приходу ТМЦ

Наименование поставщика

Сумма документа

Приходный ордер (акт выполненных работ), №, дата

Договор, №, дата, срок действия

Описание нарушения

ООО "Альянс"

32 788

Прих № 215 от 16.09.15

Нет данных

Отсутствует счет фактура

ОАО "Комус"

11 490

Прих № 216 от 16.09.15

Договор № 1859 от 16.09.15

Отсутствует счет фактура

Итог

44 278 р.

Далее в ходе проведения аудита была произведена проверка соответствия принимаемых ТМЦ по количеству и качеству, в ходе которого было выявлено 3 нарушения.

Таблица 2.10 - Выявленные ошибки в ходе проверки первичной документации по приходу ТМЦ

Наименование поставщика

Сумма документа

Приходный ордер (акт выполненных работ), №, дата

Описание нарушения

ООО "Прайд"

22 732

Прих № 203 от 16.09.15

Товар с истекшим сроком реализации

ООО "Стайер"

3 650

Прих № 216 от 16.09.15

Количественная недостача товара

ОАО "Комус"

9 312

Акт выполненных работ № 5 от 22.11.15

Отсутствует фактическое выполнение работ. Акт подписан.

Итог

35 694 р.

Общая сумма нарушений составила 35 694 рублей.

Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления подукции и материалов, оказываемых услуг (таблица 2.10). При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.

Таблица 2.11 - Проверка оперативности регистрации фактов поступления продукции и материалов, оказания услуг

№

П/п

Наименование поставщика

Дата поступления ТМЦ, оказания работ (услуг)

Дата регистрации в учете

Причины расхождения

1

ООО "Радуга"

15.09.15

15.09.15

Нет

2

ООО "Альянс"

16.09.15

16.09.15

Нет

3

ОАО "Комус"

16.09.15

16.09.15

Нет

4

ООО "Марс"

17.09.15

20.09.15

Не выяснены

При проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением обнаружено расхождение по документу в сумме 19 413 р., от ООО "Марс", с регистрацией документа на 2 дня позже фактического поступления.

Таблица 2.12 - Выявленные ошибки в ходе проверки оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг

Наименование поставщика

Сумма документа

Дата поступления ТМЦ, оказания работ (услуг)

Дата регистрации в учете

Описание нарушения

ООО "Марс"

19 413 р.

17.09.15

20.09.15

Несвоевременная регистрация

Итог

19 413 р.

Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.

Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также мною в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа, за исключением операций представленных в таблицах ниже.

При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Таблица 2.13 - Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (р.)

№

П/п

Счет аналитического учета

Сумма

Счет синтетического учета

Сумма

Соответствие данных синтетического и аналитического учета

1

60.1

2162336

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

514379

Соотвествуют

2

60.2

149780

Не соответствуют

3

60.3

128 700

Соответствуют

4

76.4

25 067

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

81952

Соответствуют

5

76.5

71923

Соответствуют

Согласно данным аналитического учета за проверяемый период было совершено всего 3 операции с использованием векселей (таблица 2.14).

Бухгалтер по расчетам не всегда верно отражает операции по счетам бухгалтерского учета: при авансовых платежах должна делаться проводка по дебету счета 60.2 "Авансы выданные" и кредиту 51 "Расчетные счета", а после поступления товаров делается бухгалтерская запись по дебету счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях" и кредиту счета 60.2 "Авансы выданные".

Таким образом, выявлено несоответствие при проверке соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета в сумме 12 280 р.

Ошибок в правильности отражения расчетов векселями не замечено, для учета векселей выданных предназначен счет 60.5 "Векселя выданные".

Таблица 2.14 - Выявленные ошибки в ходе проверки соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Счет аналитического учета

Сумма документа

Сумма по расчету аудитора

Описание нарушения

60.2

149 780 р.

137 500

Несоответствие сумм учета

Итог

12 280 р.

Бухгалтер же при осуществлении подобных операций делает запись сразу по счету 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях". Ошибочность данной операции заключается в том, что при уплате аванса плательщик не вправе взять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику за полученные ТМЦ. Таким образом, бухгалтер, занимающийся исчислением налогов из-за данной ошибки в сентябре 2015 года принял к вычету НДС в сумме 9 158 рублей.

Таблица 2.15 - Проверка правильности отражения расчетов с использованием векселей

Содержание операции

Вид оплаты

Сумма

Отражение на счетах бухгалтерского учета

Нарушения

Оплата за услуги

Вексель (АА № 496231)

25000

60.5

Не обнаружено

Оплата за товары

Вексель (АА № 815438

120000

60.5

Не обнаружено

Оплата за товары

Вексель (АВ№ 478569)

100000

60.5

Не обнаружено

Таким образом, по результатам аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.

В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Похожие статьи




Проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Предыдущая | Следующая