Типичные ошибки расчетов с поставщиками и подрядчиками - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проводя аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичные из них сгруппированы следующим образом:

    - отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление; - уничтожение подлинных документов; - ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов и т. д.); - не правильное оформление и предъявление претензии по договорам; - отражение на счетах бухгалтерского учета не реальной дебиторской и кредиторской задолженности; - не соответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия; - не правильное или не правомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиком; - не корректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета; - неоприходование ТМЦ полученных от поставщиков; - подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат; - несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия; - счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками (при изменении количества, веса, размеров и т. п.); - регистрация хозяйственны операций в документах неунифицированной формы; - отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу; - отсутствие графика документооборота; - ошибки при регистрации документа, несовременная регистрация документа в учетном регистре; - нарушение срока хранения документации в архиве; - уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению; - перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту; - несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности; - необоснованное отражение налогового вычета по НДС (по неотфактурованным поставкам, по поставкам, обеспеченными данными организацией собственными векселями и т. д.); - отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете; - счетные ошибки при исчислении курсовых разниц; - отражение суммовых разниц на счетах учета прочих доходов и расчетов, а не на счетах учета запасов и затрат; - списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность; - неправомерное признание задолженности безнадежным и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет прочих расходов; - отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам, по неотфактурованным поставкам, по авансам выданным и т. п.; - не своевременное предъявление претензий поставщиками и др.

Для того чтобы наметить направление проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Поэтому он должен установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, перечень применяемых первичных документов, порядок их выполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Тесты позволяют установить, на сколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет выполняет поставленные перед ним задачи. Они позволяют аудитору более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемой совокупности.

Для того чтобы наметить направление проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Поэтому он должен установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, перечень применяемых первичных документов, порядок их выполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Тесты позволяют установить, на сколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет выполняет поставленные перед ним задачи. Они позволяют аудитору более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемой совокупности.

Похожие статьи




Типичные ошибки расчетов с поставщиками и подрядчиками - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Предыдущая | Следующая