Цель, задачи и информационное обеспечение аудита расчетов с покупателями и заказчиками - Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками на материалах ООО "Таймыруголь"

Аудит расчет покупатель заказчик

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками - это важная часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является выражение мнения о достоверности показателей отчетности и отражения состояния обязательств по расчетам с покупателями и заказчиками, а также установление соответствия применяемой в организации методики учета нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Далее становится важным определение задач аудита таких операций, для чего, прежде всего, следует указать, что основными задачами учета расчетов с покупателями и заказчиками являются:

    - формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности; - контроль за состоянием дебиторской задолженности; - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями; - своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.

Следовательно, в ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи:

    - проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, работ, услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности; - подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности; - проверка правильности и обоснованности списания задолженности; - оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий; - оценка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности.

При проведении аудита расчетных операций с покупателями и заказчиками информационной базой служат:

    - учетная политика организации; - главная книга организации; - бухгалтерский баланс с пояснениями; - кассовая книга; - книга продаж; - журнал платежей; - кассовые документы; - банковские документы; - договора; - распечатки дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо по счетам 62, 90 и аналитические ведомости; - первичные документы (накладные, счета-фактуры, приходные кассовые ордера, акты и прочее); - отчеты контролирующих структур, акты проверок и пр.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится с:

    - рабочим планом счетов; - формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации; - графиком документооборота; - перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции по расчетам с покупателями и заказчиками; - организацией инвентаризации этих операций.

По бухгалтерскому балансу аудитор устанавливает состояние задолженности по данным раздела II "Оборотные активы" по строке "Дебиторская задолженность" и разделу V "Краткосрочные обязательства" по строке "Кредиторская задолженность".

По пояснениям к бухгалтерскому балансу в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" выясняется состояние (на начало и конец отчетного периода) и движение краткосрочной и долгосрочной задолженности (по расчетам с покупателями и заказчиками) с выделением "просроченной", а из нее в свою очередь - длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев. Таким образом, по данным этого раздела устанавливается величина просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, списание дебиторской задолженности на финансовые результаты, а также перечень организаций - дебиторов, имеющих наибольшую задолженность. В ходе проверки необходимо получить подтверждение достоверности этих данных и реальности погашения просроченной дебиторской задолженности.

Для проведения проверки аудитору могут быть предоставлены разные формы регистров синтетического и аналитического учета в зависимости от формы бухгалтерского учета, применяемой в организации. Перечень необходимых для проверки регистров может быть установлен в приказе об учетной политике.

По данным регистров синтетического и аналитического учета аудитор устанавливает:

    - участников сделок и их число; - применяемые формы платежей; - порядок ведения аналитического учета; - бухгалтерские проводки.

При большом числе участников расчетных отношений и разнообразии форм платежей возрастают аудиторские риски, что необходимо учитывать при определении выборки по данному участку.

Если при выполнении процедуры сверки учетных и отчетных данных выявляются несоответствия, то аудитор устанавливает их существенность и причины образования.

Более того, необходимо затребовать первичные документы по оформлению и отражению в учете расчетных операций и операций по реализации продукции - это договоры, накладные, товарно-транспортные накладные, счета, счета-фактуры, отгрузочные документы, банковские документы (выписки банка, платежные поручения, реестры чеков), кассовые документы (расходные кассовые ордера и квитанции к приходным кассовым ордерам), векселя, акты инвентаризации расчетов с покупателями.

Похожие статьи




Цель, задачи и информационное обеспечение аудита расчетов с покупателями и заказчиками - Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками на материалах ООО "Таймыруголь"

Предыдущая | Следующая