Договор - основной документ лизинговой сделки - Лизинговые операции банков

Основным документом лизинговой сделки, в котором отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между Лизингодателем и Лизингополучателем, где указывается, что Лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество).

При заключении договора хозорган-арендатор перечисляет банку (арендодателю) первую арендную плату. После этого банк выдает поставщику заказ на покупку оборудования, оплачивает оборудование, открывает балансовые и внебалансовые счета по договору, организует учет и оприходование взносов арендатора.

Банк закупает по договору оборудование у поставщика, который после отгрузки имущества выставляет платежное требование на банк с приложением товаросопроводительных документов, один экземпляр которых высылает арендатору. Возможен вариант, когда арендатор сам получает и подписывает акт приемки (сертификат качества) оборудования у поставщика в присутствии представителей банка. Банк ведет учет стоимости приобретаемых машин, оборудования, транспортных и других средств на балансовом счете "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)". По дебету счета проводится стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств. По кредиту счета отражается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств по их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списании с баланса либо реализации (по цене рынка).

Расчеты с хозорганами, которым переданы в аренду машины, оборудование, транспортные и другие средства по лизинговому соглашению, ведутся на балансовом счете № 704. По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате в соответствии с лизинговым соглашением, в корреспонденции со счетом № 960. По кредиту счета отражаются суммы арендной платы, полученной от арендатора. После передачи имущества арендатору банк ведет учет его стоимости на внебалансовом счете № 9924. По приходу счета проводятся суммы материальных ценностей, сданных в аренду на основании заключенных договоров. По расходу счета проводятся суммы стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатору (хозорганом) по окончании срока договора лизинга.

В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому договору лизинга в разрезе хорзорганов-арендаторов аналогично учету по счету № 921. В карточке учета делается запись о дате поставки оборудования арендатору с полным описанием оборудования, его совокупной стоимости, месячной нормы амортизации, местонахождения оборудования и другими данными, которые будут необходимы сторонам. Индивидуальная регистрация лизинга должна содержать короткую форму сделки, которой будут придерживаться стороны.

Лизинговый договор регламентирует лизинговые операции. В последнее время разработаны стандартные типы договоров, особенно в области движимого имущества (оборудования, транспортных средств). Что касается лизинга недвижимости (здания, сооружения, земля), то отдельные пункты договоров составляются в индивидуальном порядке с учетом величины объекта и продолжительности срока действия.

Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

Лизинговый договор должен включать следующие разделы.

Стороны договора: лизингодатель (банк), являющийся собственником имущества, сдаваемого в аренду, и лизингополучатель (арендатор), принимающий в пользование объект сделки.

Пользователем оборудования может быть сам лизингополучатель либо другие юридические лица. Если оборудование предоставляется на правах субаренды или передается дочернему предприятию арендатора, то в договоре указывается наименование предприятия-пользователя со всеми вытекающими из этого обязанностями.

Предмет договора - конкретный вид имущества, которое банк закупает и сдает в аренду. Имущество указывается с индивидуальными признаками и техническими характеристиками. Здесь же указываются поставщик и срок, к которому последний обязуется поставить (подготовить) объект сделки.

Срок договора определяется с учетом периода амортизации (возможно, ускоренной амортизации). Однако банк вправе заключать договор на срок, меньший периода амортизации, при условии оплаты лизингополучателем остаточной стоимости имущества.

Лизинговый договор вступает в силу, как правило, с даты ввода объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение установленного срока.

Часто в практике лизинговых сделок устанавливается так называемый "безотзывный период" - срок, в течение которого договор не подлежит расторжению при отсутствии нарушений его условий сторонами договора.

Права и обязанности сторон. Этот раздел договора предусматривает подробный перечень обязанностей лизингодателя на подготовительном этапе сделки и его права в период действия договора. Вот некоторые из них.

Банк как лизингодатель обязан заключить договор купли-продажи с поставщиком или своевременно направить ему наряд на поставку объекта сделки, подписать протокол приемки, поручить поставщику устранение недостатков, обнаруженных при приемке, оплатить объект лизинга. Банк имеет право быть собственником имущества до периода окончательных расчетов арендатора за имущество, систематически проверять состояние арендованного имущества, прервать договор при нарушении его условий арендатором.

Арендатор обязан: произвести приемку объекта лизинга; предоставлять информацию о его эксплуатации; извещать в период действия договора о каких-либо изменениях своего юридического и финансового состояния; содержать имущество в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика; производить необходимый ремонт и профилактическое обслуживание имущества; сообщать банку о возможной его переуступке третьему лицу (т. е. о субаренде); своевременно и в полном объеме вносить арендную плату. Арендатор имеет право предъявлять поставщику претензии, связанные с дефектами оборудования (если банк передал такие права арендатору) или самому банку; совершенствовать (улучшать) объект сделки с возмещением этих собственных затрат банком (с его разрешения) или за счет амортизационных отчислений (тогда увеличивается остаточная стоимость сданного в аренду имущества).

Условия лизинговых платежей. В этом разделе договора определяются форма, размер, вид и способ платежа по лизинговой сделке. Вся сумма платы по лизинговой сделке должна покрыть полную стоимость имущества, издержки банка по его приобретению и обеспечить получение прибыли. Арендная плата зависит от стоимости имущества, срока его использования, порядка начисления амортизации (обычной или ускоренной), объема издержек банка по сделке, финансовых возможностей банка, длительности срока лизинга. Периодичность внесения платежей бывает разная: помесячно, поквартально, по полугодиям, по годам. Размеры платы за обозначенные периоды могут быть равными, уменьшающимися, ускоренными. В договоре может предусматриваться единовременный платеж (обычно после подписания сторонами протокола приемки объекта сделки) для возмещения транспортных, страховых расходов, услуг связи и др.

Страхование имущества. Страхование является обязательным требованием. В финансовом лизинге страхование обычно осуществляет арендатор, использующий объект сделки.

Прекращение действия договора. Лизинговый договор может прекратить свое действие при нарушении его условий или по окончании срока. Нарушениями условий могут быть следующие обстоятельства:

    - не вступил в силу договор на закупку оборудования с поставщиком; - лизингополучатель не обеспечил необходимые условия приемки объекта сделки или допускает его эксплуатацию с нарушением условий договора; - не подписан договор о страховании имущества; - лизингополучатель несвоевременно осуществляет платежи; - возникли непредвиденные обстоятельства; - другие условия (по согласию сторон).

При досрочном расторжении договора из-за нарушения его условий лизингополучателем последний возвращает объект сделки с возмещением убытков банку.

Окончание срока лизингового договора сопровождается следующими вариантами действия сторон:

    - лизингополучатель выкупает остаточную стоимость имущества (на условиях договора) и становится его собственником; - договор возобновляется на прежних или новых условиях.

Похожие статьи




Договор - основной документ лизинговой сделки - Лизинговые операции банков

Предыдущая | Следующая