Бухгалтерский учет долгосрочного кредита - Долгосрочные формы банковского кредитования и особенности их использования

Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах раздела 4 по учету ссудной задолженности.

Синтетический учет ведется на активных ссудных счетах первого порядка с 441-457 в зависимости от правовой структуры заемщика. Кредиты, выданные другим коммерческим банкам, отражаются на активных счетах:

- Счете 320 - российским банкам; - Счете 321 - банкам - нерезидентам.

Коммерческие банки могут предоставлять кредиты:

1. Путем зачисления средств на расчетные счета клиентов - юридических лиц; 2. Открытием кредитной линии, на основе заключения договора о предоставлении кредита путем открытия кредитной линии; 3. Кредитованием по "овердрафту", то есть выдачей кредита при временной потребности в средствах; 4. Участием банка в предоставлении кредитов на синдицированной или консорциальной основе (поскольку коммерческий банк имеет ограничения по величине кредита, выдаваемого одному заемщику, то в выдаче крупных кредитов заемщикам могут участвовать несколько банков); 5. Другими способами, не противоречащему банковскому законодательству.

Все счета активные. По дебету отражается выдача кредита, по кредиту его погашение. Выдача и погашение кредита представлена в таблице 1.

Таблица 1. Бухгалтерский учет кредитных операций банков

Хозяйственная операция	Д-т	Кр-т
Учет обычных (разовых) кредитов
Выдача кредита финансовым организациям, находящемся в федеральной собственности	445 (07)	40501
Выдача кредита финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности	448 (07)	40601
Выдача кредита негосударственным финансовым организациям	451 (07)	40701
Выдача кредита коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	446 (07)	40502
Выдача кредита коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности	449 (07)	40602
Выдача кредита негосударственным коммерческим организациям	452 (07)	40702
Выдача кредита некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	447 (07)	40503
Одновременно с выдачей кредита, постановка на внебалансовый учет обеспечения по выданным кредитам	99998 91414 99998 99998	91311 99999 91312 91313
Отнесение не погашенного в срок кредита на счет просроченных ссуд	458 (05-13)	455 (07) - 453 (07)
Создание резерва по просроченному кредиту	70606	45818
Погашение ссуды клиентом банка-кредитора	405 (01-03) - 407 (01-03)	445 (07) - 453 (07)
Погашение просроченного кредита клиентом бакнка-кредитора	405 (01-03) - 407 (01-03)	458 (05-13)
Списание с внебалансового учета ранее принятого обеспечения по ссудам	91311 91312 91313	99998
Учет потребительских кредитов
Предоставление заемных средств на потребительские нужды физическим лицам	455 (07)	20202
Постановка на внебалансовый учет обеспечения	99998 91414	91311 91312 91313 99999
Отсрочено погашение кредита на основании соглашения	455	455
Отнесение не погашенного в срок кредита на счет просроченных ссуд	45815	455 (02-09)
Создание резерва по просроченному кредиту	70606	45818
Начисление процентов по кредиту	47427	70601
Уплачены проценты за пользование кредитом	20202	47427
Погашение потребительского кредита в установленный срок	20202	455 (02-09)
Списание с внебалансового учета обеспечения	91311 91312 91313	99998 91414 99999
Погашение просроченного потребительского кредита	20202	45815
Учет межбанковских кредитов
Предоставление МБК: -банкам - резидентам -банкам - нерезидентам	320 (02-10) 321 (02-10)	30102 30109 30110 30114
Постановка на внебалансовый учет обеспечения	99998 91414	91311 91312 91313 99999
Отнесение на счет просроченных ссуд суммы не погашенного в срок МБК: - банкам - резидентам - банкам - нерезидентам	32401 32402	320 (02-10) 321 (02-10)
Пролонгирован МБК	320 (07) 321 (07)	320 (02-09) 321 (02-09)
Поступили средства на погашение МБК и процентов за него от банка - резидента	30102 30109	320 (02-10) 47427 70601
Поступили средства на погашение МБК и процентов за него от банка - нерезидента	30114	321 (02-10) 47427 70601
Списание с внебалансового учета обеспечения по МБК	91311 91312 91313	99998 91414 99999
Поступили средства на погашение просроченного МБК	30102 30109 30114	32401 32402

Учет лизинговых операций представлен в таблице 2.

Таблица 2. Учет лизинговых операций

Учет лизинговых операций
Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), отражается лизингодателем в бухгалтерском учете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг	47423	61211
Одновременно списываются инвестиционные затраты, подлежащие возмещению	61211	47701
Этим же днем сумма вознаграждения лизингодателем подлежит признанию в составе доходов	61211	70601
Перечисление лизингодателем авансов продавцам (поставщикам) и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации лизинговой сделки	47423	Счета по учету денежных средств.
Принятие к оплате документов продавцов (поставщиков) и других организаций, подтверждающих поставку предмета лизинга, выполнение работ, оказание услуг	47701	47423
Оплата предмета лизинга, выполненных работ и оказанных услуг в ходе реализации лизинговой сделки	47423; 47422	Счета по учету денежных средств.
Поступление денежных средств по лизинговому платежу	Счета по учету денежных средств	47423
Изъятие (возврат) в установленных случаях лизингового имущества	60415	47701; 458
По условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные с изъятием (возвратом) лизингового имущества (демонтаж, транспортные и другие расходы), осуществляются за счет лизингодателя	60415	Счета по учету денежных средств или счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
Принятие к бухгалтерскому учету лизингодателем неотделимых улучшений лизингового имущества, произведенных лизингополучателем	60415	Счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями или счетов по учету денежных средств.

Похожие статьи

• Теоретические основы управления кредитным портфелем коммерческого банка, Характеристика экономических особенностей банковской деятельности - Банковское кредитование юридических лиц

  Характеристика экономических особенностей банковской деятельности Банк (от итал. banco -- скамья, лавка, стол, на которых менялы раскладывали монеты) --...

• ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ, Понятие, сущность и классификация долгосрочных кредитов - Долгосрочные формы банковского кредитования и особенности их использования

  Понятие, сущность и классификация долгосрочных кредитов Долгосрочный кредит - это кредит, срок, погашения которого превышает 3 года. Он обслуживает...

• ВВЕДЕНИЕ - Долгосрочные формы банковского кредитования и особенности их использования

  Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что наряду с собственными средствами предприятий и организаций, а также бюджетными средствами,...

• Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций, совершаемых с использованием платежных карт - Обслуживание банковских счетов

  Применение банковских карт - удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт...

• Способы регулирования ссудной задолженности и методы кредитования - Формы кредита и их развития в России

  Величина выдаваемого каждому заемщику кредита четко имеет свои границы в банке-кредиторе, что находит свое выражение, прежде всего, в лимите...

• Организация и учет кредитов, предоставленных на условиях "овердрафт" - Бухгалтерский учет в банках

  Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита в виде "овердрафта" В случае если договором, регулирующим отношения, возникающие при эмиссии...

• Анализ современного состояния долгосрочных кредитов в России - Долгосрочные формы банковского кредитования и особенности их использования

  Развитие того или иного сегмента рынка в большой степени зависит от внешних факторов, таких, как благосостояние населения, стабильность в стране,...

• ФУНКЦИИ И ВИДЫ КРЕДИТОВ - Особенности банковского кредитования

  Функции кредита - это проявление прямого и косвенного назначения, его сущность. Функции распространяются на кредитные отношения в целом, а не на...

• ОСОБЕННОСТИ КРЕДИТОВАНИЯ В КАЗАХСТАНЕ, СОВРЕМЕННЫЕ ФОРМЫ КРЕДИТА В КАЗАХСТАНЕ - Основные формы кредитов

  СОВРЕМЕННЫЕ ФОРМЫ КРЕДИТА В КАЗАХСТАНЕ Республика Казахстан в последние три года демонстрирует высокие темпы роста экономики. Главной целью в экономике...

• Учет операций по аккредитивной форме расчетов - Особенности учета на специальных счетах в банке

  Одними из широко используемых в Российской Федерации форм безналичных расчетов между предприятиями и организациями, определенными законодательством и...

• Учет операций по расчетам банковскими картами - Особенности учета на специальных счетах в банке

  Использование пластиковых карт как средства платежа прочно входит как в хозяйственный оборот организаций и индивидуальных предпринимателей, так и...

• СУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО РИСКА, ПОНЯТИЕ КРЕДИТНОГО РИСКА - Особенности банковского кредитования

  ПОНЯТИЕ КРЕДИТНОГО РИСКА Успех деятельности коммерческого банка зависит от того, насколько эффективно он использует имеющиеся средства, вкладывая их в...

• Формы и способы банковского кредитования - Банковское право

  Под способом банковского кредитования понимается порядок взаимодействия кредитной организации и ее клиента при предоставлении (размещении) денежных...

• Перспективы кредитных отношений в современных условиях - Банковский кредит: сущность и формы

  Кредитные отношения осуществляются на практике в различных формах. Некоторыми признаками выделения формы кредита являются: объект кредитной сделки,...

• Отражение международных торговых операций в бухгалтерском учете кредитной организации - Обслуживание банковских счетов

  Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие...

• Бухгалтерский учет межбанковских кредитов предоставленных - Бухгалтерский учет в банках

  Для учета межбанковских кредитов предоставленных предназначены счета -- 319, 320, 321 319, 320, 321 Дебет Кредит Суммы размещенных межбанковских кредитов...

• Кредитные операции банка и их организация. Организация процесса краткосрочного кредитования. Формирование резерва на возможные потери по ссудам. Пассивные операции коммерческого банка - Банковские операции

  Кредит (от лат. Creditum - ссуда, долг) - это предоставление денег или товаров в долг на гарантированных условиях возвратности, платности и срочности....

• Коммерческие банки - основное звено банковской системы - Особенности банковской деятельности РФ

  Банки - одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Развитие их деятельности - необходимое условие реального создания рыночного механизма....

• Понятие, экономическая сущность межбанковского кредита, законодательные основы организации, проведения и его учета, Виды межбанковских кредитов, их роль и субъекты межбанковского кредитного рынка - Межбанковский кредит

  Виды межбанковских кредитов, их роль и субъекты межбанковского кредитного рынка Межбанковское кредитование (МБК) - это привлечение и размещение на...

• Банковский контроль в процессе кредитования - Формы кредита и их развития в России

  Для коммерческих банков кредитование является одним из самых доходных видов их деятельно, но вместе с тем и высокорисковым. Это обязывает банки соблюдать...

• Организация кредитования физических лиц. Совершенствование практики кредитования заемщиков - Роль банковского кредита в условиях рыночной экономики (на примере Ульяновского отделения № 8588 Сбербанка России)

  Если в качестве обеспечения по Кредитному договору применяются поручительства физических лиц (без другого обеспечения), включая поручительства по...

• БАНКОВСКИЙ КРЕДИТ - Основные формы кредитов

  Банковский кредит - это кредит, который предоставляется банками, специальными кредитно-финансовыми учреждениями, т. е. заемщиком, в виде денежных ссуд....

• Понятие формы обеспечения возвратности кредита - Этапы кредитования. Формы обеспечения возвратности кредита. Порядок погашения кредита и процентов по нему

  Кредитная сделка предполагает возникновение обязательства ссудополучателя вернуть соответствующий долг. Конкретная практика показывает, что наличие...

• Анализ функционирования банковской системы РФ - Сущность и формы кредита

  В 2014-2015 годах Кредит теория банковский 2014 год ознаменовался для российского банковского сектора качественно-новым состоянием: резким сокращением...

• Особенности плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, Организация синтетического и аналитического учета - Бухгалтерский учет в банках

  1) структурированность плана счетов главы, разделы, подразделы по назначению счетов и экономическому содержанию информации; 2) отсутствие разделов счетов...

• Особенности осуществления межбанковского кредитования - Банковское право

  Межбанковское кредитование -- это привлечение и размещение на договорных началах банками между собой свободных денежных ресурсов в форме вкладов...

• Особенности кредитования малого среднего бизнеса в современных условиях КР - Роль банковской системы в рыночной экономике

  Основу любой рыночной экономики составляет частный сектор, где малые и средние предприятия (МСП) играют важную роль. Они не требуют крупных стартовых...

• Анализ других операций банка и их учет. Анализ учета доходов, расходов и прибыли банка. Бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность филиала. Формирование документов - Банковские операции

  Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...

• Методы и формы кредитования - Основы банковского дела

  Метод кредитования -- это совокупность приемов, с помощью которых банки осуществляют выдачу и погашение кредитов. Таких методов три: - кредитование по...

• Развитие потребительского кредитования в России, Сущность потребительского кредита и его особенности - Анализ потребительского кредитования

  Сущность потребительского кредита и его особенности Кредит - ссуда в денежной или товарной форме на условиях срочности, возвратности, платности. В...

• Функции кредита - Сущность кредита и формы кредитования

  В российской науке о кредите функция чаще воспринимается как проявление его сущности. Недостаток такого определения состоит в том, что анализ обращен не...

• ОСОБЕННОСТИ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ, БАНКОВСКОЕ КРЕДИТОВАНИЕ, СУЩНОСТЬ КРЕДИТОВАНИЯ. ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ - Особенности банковского кредитования

  БАНКОВСКОЕ КРЕДИТОВАНИЕ СУЩНОСТЬ КРЕДИТОВАНИЯ. ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ В России кредитование физических лиц тесно перекликается с понятием потребительский...

• Принципы кредитования, Возвратность кредита, Срочность кредита - Сущность, формы и функции кредита

  Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при...

• Аудит бухгалтерского учета - Банковский аудит

  При аудите бухгалтерского учета надо прежде всего иметь в виду, что учет и отчетность в коммерческих банках осуществляется в соответствии с правилами,...

• Порядок организации учета результатов и перспективы развития межбанковского кредитования региона - Межбанковский кредит

  По полученным межбанковским кредитам банк обязуется возвратить сумму долга и выплатить проценты по нему на условиях, предусмотренных в кредитном...

• Порядок учета межбанковского кредита на примере централизованного кредитования Банком России, Порядок работы подразделения банка по формированию заемных средств и организация учета - Межбанковский кредит

  Порядок работы подразделения банка по формированию заемных средств и организация учета Учетная политика банка в отношении операций межбанковского...

• Условия и формы кредитования - Кредит, его сущность и принципы

  Кредит, по определению, -- это денежные средства или иные вещи, объединенные родовыми признаками, переданные в долг одной стороной другой стороне....

• Контокоррентный счет. Особенности кредитования по контокорренту - Банковское дело

  Контокоррент - единый активно-пассивный счет. С него производятся практически все платежи (по дебету), включая оплату расчетных документов за различные...

• Этапы кредитования - Этапы кредитования. Формы обеспечения возвратности кредита. Порядок погашения кредита и процентов по нему

  Первый этап - рассмотрение заявки на получение ссуды. В заявке содержатся главные параметры ссудной операции: цель и сумма запрашиваемой ссуды, срок...

• Характеристика системы кредитования, применяемая в Сбербанке РФ, Организация кредитного процесса в банке - Роль банковского кредита в условиях рыночной экономики (на примере Ульяновского отделения № 8588 Сбербанка России)

  Организация кредитного процесса в банке Одним из важнейших направлений деятельности коммерческих банков является процесс кредитования. Хотя в переводе с...

Бухгалтерский учет долгосрочного кредита - Долгосрочные формы банковского кредитования и особенности их использования

Предыдущая | Следующая