Особенности плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, Организация синтетического и аналитического учета - Бухгалтерский учет в банках

    1) структурированность плана счетов главы, разделы, подразделы по назначению счетов и экономическому содержанию информации; 2) отсутствие разделов счетов для учета операций в иностранной валюте, признак валюты в учете отображается в строении аналитического учета; 3) отсутствие активно - пассивных счетов для расчетных операций и перехода активов при возникновении дебиторской - кредиторской задолженности используют парные счета; 4) применение способа двойной записи на счетах всех глав плана счетов, применение двойной записи на счетах главы "В" возможно при использовании пустых (технических) счетов; 5) контроль учитываемых объектов (получено платежные документы клиента при недостаточности средств на лицевом счете.
Организация синтетического и аналитического учета

Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет детализирует (поясняет) эти показатели.

Аналитический учет -- первичный вид учета. Это база синтетического учета. Все выполняемые банком функции находят отражение в бухгалтерском учете. Основным объектом бухгалтерского учета в банках являются собственные и привлеченные денежные средства, оборот которых выражается в расчетных, кассовых, кредитных, эмиссионных и других денежных операциях, совершаемых в банках. При ведении бухгалтерского учета в банках осуществляется контроль за совершением денежных операций, за сохранностью денег, целевым и эффективным их использованием в народном хозяйстве. Бухгалтерский учет позволяет определить размер кредитных вложений в народное хозяйство, объем безналичного и налично-денежного оборота, количественные изменения в денежном обращении. Данные бухгалтерского учета используются для анализа за состоянием отдельных операций, ревизионной и аудиторской работы, управления банковской деятельностью.

Основой построения бухгалтерского учета в банках является план счетов бухгалтерского учета, то есть единая система Балансовых и вне балансовых счетов синтетического учета, которые детализируются лицевыми счетами аналитического учета. План счетов бухгалтерского синтетического учета является одновременно номенклатурой баланса банков. Поэтому баланс -- основной документ синтетического бухгалтерского учета в банках.

Способы ведения бухучета могут быть различны в зависимости от вида применяемой вычислительной техники. Исходя из плана счетов и способа ведения бухучета, формируются материалы (формы) аналитического и синтетического учета.

Исторически сложившаяся система аналитического учета включала в себя следующие основные материалы:

    1. Лицевой счет. 2. Операционный журнал или сборный лицевой счет. 3. Документы, хранящиеся в картотеках.

Исторически сложившаяся система синтетического учета включала в себя следующие основные материалы:

    1. Бухгалтерский и кассовые журналы. 2. Сводные карточки. 3. Бухгалтерский баланс. 4. Проверочные и оборотные ведомости. 6. Общая характеристика системы расчетов и платежей и их отражения в бухгалтерском учете

Применяемая в стране система расчетов должна обеспечивать безналичное обращение денег между хоз. субъектами с целью выполнения возникающих между ними обязательств по платежам.

Механизм этой системы и ее инструменты в виде банковской документации разрабатывается и утверждаются ЦБ и обязательны к применению всеми участниками осуществляющими платежи.

Основными банковскими документами на участке расчетов и платежей являются:

    1) кассовые документы - приходный ордер, расходный кассовый ордер ( для обслуживания физических лиц), объявления на взнос наличных денег, денежный чек, ведомость инкассирования средств ( при обслуживании юр. лиц). 2) расчетные документы - платежное поручение, инкассовое поручение, аккредитив, расчетный чек и др. использующиеся для погашения обязательств перед кредиторами и государством, а так же для взыскания платежа за продукцию работы и услуги. 3) мемориальные - мемориальные ордера, используются при оформлении внутри банковских операций. 4) документы внебалансовых операций - внебалансовые приходные и расходные ордера.

На участке осуществления расчетно-платежных операций действуют следующие нормативные акты:

    1) Положение Банка России " О безналичных расчетах в РФ" №2 - П от 3.10.2002 ( в ред. от 19.06.2012 г.) 2) Положение Банка России " О правилах осуществления перевода денежных средств" № 383 - П от 19.06.2012 3) Положение Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ" № 202 - П от 1.04. 2003 г. 4) Положение Банка России " О порядке введения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России кредитных организаций на территории РФ" №318 - П от 24.04. 2008 г.

Похожие статьи




Особенности плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, Организация синтетического и аналитического учета - Бухгалтерский учет в банках

Предыдущая | Следующая