Характеристика организации, информации аудируемого лица - Аудит эффективности бизнес-процесса закупки

ОАО "ГАЗ" - Горьковский автомобильный завод - одно из ведущих автомобилестроительных предприятий России. ОАО "ГАЗ" является центром консолидации активов "Группы ГАЗ" - крупнейшего российского производителя коммерческого транспорта в РФ. Совместно с дочерними компаниями "Группа ГАЗ" выпускает легкие и средне тоннажные коммерческие автомобили, автобусы, тяжелые грузовики, легковые автомобили, силовые агрегаты и автокомпоненты. ОАО "ГАЗ" обеспечивает автокомпонентной продукцией большинство предприятий холдинга, выпуская мосты, оси и подвески, колесные диски, элементы выхлопной системы, чугунное литье, продукцию кузнечного производства и инструментальную оснастку.

"Группа ГАЗ" состоит из пяти Дивизионов. Каждый Дивизион имеет свою собственную структуру управления, производственные предприятия и каналы сбыта.

Основной целью общества является получение прибыли.

Акционерный капитал компании состоит из 20'004'511'693 акций по номинальной стоимости 1 рубль. Цена акции на Московской бирже на 30 декабря 2014 года составляла 319 рублей за акцию.

Основными видами деятельности по уставу являются:

    - производство и сбыт грузовых и легковых автомобилей, автомобильных узлов и агрегатов, запасных частей и другой продукции; - разработка и реализация продукции научно-технического назначения; - торгово-закупочная и посредническая деятельность; - операции с ценными бумагами, валютой и другими активами на финансовом рынке и рынке ценных бумаг; - транспортные услуги; - производство и продажа тепловой и электрической энергии; - другое.

Анализ состоятельности ОАО "ГАЗ" включает оценку: структуры и динамики активов и финансовых ресурсов; ликвидности активов и баланса; финансовой устойчивости; рентабельности деятельности; деловой активности [18]. Актив и пассив агрегированного аналитического баланса в таблицах 16 и 17 соответственно.

Таблица 16

Актив агрегированного аналитического баланса ОАО "ГАЗ"

Статьи актива

Обозначение

Сумма, тыс. руб.

Наименование

На 31.12.15

На 31.12.14

На 31.12.13

А

Б

1

2

3

1. Внеоборотные активы

F

70 972 618

35 490 416

28 468 110

2. Запасы и затраты

Z

438 554

313 666

506 552

3. Денежные средства, расчеты и прочие активы

Ra

6 141 881

6 208 433

7 844 628

3.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

R1a

7 812

90 348

976 327

3.2. Дебиторская задолженность, расчеты

R2a

6 134 069

6 118 085

6 868 301

ИТОГО:

Ba

77 553 053

42 012 515

36 819 290

Таблица 17

Пассив агрегированного аналитического баланса ОАО "ГАЗ"

Статьи пассива

Обозначение

Сумма, тыс. руб.

Наименование

На 31.12.15

На 31.12.14

На 31.12.13

А

Б

1

2

3

1. Источники собственных средств

Ic

23 194 912

23 583 165

17 622 622

2. Кредиты банков и займы

K

51 247 478

15 859 331

15 952 775

2.1. Долгосрочные кредиты банков и займы

K1

47 302 843

12 317 230

13 942 686

2.2. Краткосрочные кредиты банков и займы

K2

3 944 635

3 542 101

2 010 089

3. Расчеты с кредиторами и прочие пассивы:

Rp

3 110 663

2 570 082

3 243 893

3.1. Расчеты с кредиторами

R1p

2 284 882

1 780 573

2 354 162

3.2. Прочие краткосрочные пассивы

R2p

825 781

789 509

889 731

ИТОГО:

Bp

77 553 053

42 012 578

36 819 290

В таблицах 18 и 19 представлен актив и пассив сравнительного аналитического баланса-нетто, где представлена структура и динамика изменений структуры баланса.

Таблица 18. Актив сравнительного аналитического баланса-нетто

Статьи пассива

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес

Отклонение

Темп

Наименование

На 31.12.15

На 31.12.14

На 31.12.15

На 31.12.14

В абсолютных величинах

По удельному весу

Роста

Прироста

1. Внеоборотные активы

70 972 618

35 490 416

91,51%

84,48%

35 482 202

7,04%

199,98%

99,98%

2. Запасы и затраты

438 554

313 666

0,57%

0,75%

124 888

-0,18%

139,82%

39,82%

3. Денежные средства, расчеты и прочие активы

6 141 881

6 208 433

7,92%

14,78%

-66 552

-6,86%

98,93%

-1,07%

3.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

7 812

90 348

0,01%

0,22%

-82 536

-0,20%

8,65%

-91,35%

3.2. Дебиторская задолженность, расчеты

6 134 069

6 118 085

7,91%

14,56%

15 984

-6,65%

100,26%

0,26%

ИТОГО:

77 553 053

42 012 515

100,00%

100,00%

35 540 538

-

184,60%

84,60%

Таблица 19. Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

Статьи пассива

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес

Отклонение

Темп

Наименование

На 31.12.15

На 31.12.14

На 31.12.15

На 31.12.14

В абсолютных величинах

По удельному весу

Роста

Прироста

1. Источники собственных средств

23 194 912

23 583 165

29,91%

56,13%

-388 253

-26,23%

98,35%

-1,65%

2. Кредиты банков и займы

51 247 478

15 859 331

66,08%

37,75%

35 388 147

28,33%

323,14%

223,14%

2.1. Долгосрочные кредиты банков и займы

47 302 843

12 317 230

60,99%

29,32%

34 985 613

31,68%

384,04%

284,04%

2.2. Краткосрочные кредиты банков и займы

3 944 635

3 542 101

5,09%

8,43%

402 534

-3,34%

111,36%

11,36%

3. Расчеты с кредиторами и прочие пассивы:

3 110 663

2 570 082

4,01%

6,12%

540 581

-2,11%

121,03%

21,03%

3.1. Расчеты с кредиторами

2 284 882

1 780 573

2,95%

4,24%

504 309

-1,29%

128,32%

28,32%

3.2. Прочие краткосрочные пассивы

825 781

789 509

1,06%

1,88%

36 272

-0,81%

104,59%

4,59%

ИТОГО:

77 553 053

42 012 578

100,00%

100,00%

35 540 475

-

184,59%

84,59%

Наибольшее изменение произошло по статье Долгосрочные кредиты банков и займы, по удельному весу в общей сумме баланса в 2014 году составляла около 30%, в 2015 уже 61%. Анализируя структуру актива и пассива аналитического баланса-нетто, можно заключить, что предприятие в 2015 году произвела значительные инвестиции во внеоборотные активы за счет использования долгосрочные кредиты и займы.

Следует результаты оценки представить графически, чтобы наглядно продемонстрировать изменения в структуре активов и пассивов баланса.

структура активов оао

Рис.5. Структура активов ОАО "ГАЗ".

Из диаграммы на рисунке 2 видно, что в рассматриваемые периоды в общей структуре активов ОАО "ГАЗ" преобладали внеоборотные активы.

структура пассива оао

Рис.6. Структура пассива ОАО "ГАЗ".

Структура пассива компании значительно менялась на протяжении последних трех лет. В 2013 и 2014 годах наибольший удельный вес в балансе принадлежал статье Источники собственных средств. Однако в 2015 году они составляют всего одну треть всего баланса.

Группа ГАЗ выпускает на рынок продукцию в разных сегментах. На рисунке показана структура выручки от продаж внешним покупателям по каждому сегменту в 2015 году.

структура выручки от продаж внешним покупателям в 2015 году

Рис.7. Структура выручки от продаж внешним покупателям в 2015 году

Таким образом, наибольшая доля в выручке принадлежит сегменту легковые коммерческие и легковые автомобили, составляя 52,55%. Следующим сегментом по объему выручки в общей выручке от продажи внешним покупателям является реализация автобусов.

На рисунке содержится информация о выручке в 2015 и 2014 годах от продажи внешним покупателям

выручка от продажи внешним покупателям по сегментам

Рис.8. Выручка от продажи внешним покупателям по сегментам.

Гистограмма показывает динамику изменений выручки. Согласно ей, в 2015 году наблюдается снижение выручки по всем группам продаж кроме грузовых автомобилей. Выручка данного сегмента увеличилась на 17,32%.

Далее перейдем к оценке ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.

Ликвидность баланса демонстрирует способность компании своевременно покрывать обязательства предприятия за счет таких активов, срок превращения в денежные средства которых соответствует сроку погашения обязательств.

В таблице 20 представлены показатели ликвидности ОАО "ГАЗ".

Таблица 20

Показатели ликвидности баланса ОАО "ГАЗ" за 2015 и 2014 года

Показатель

2015г.

2014 г.

Рекомендуемое значение

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,003

0,035

0,1-0,2

Промежуточный коэффициент покрытия

1,974

2,416

0,17-1,7

Общий коэффициент ликвидности

2,115

2,538

0,8-2,6

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую долю краткосрочной задолженности компания может покрыть немедленно за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Из таблицы видно, что в 2015 показатель ухудшился и составил 0,003 по сравнению с показателем 2014 года равным 0,035.

Промежуточный коэффициент покрытия демонстрирует, какую часть краткосрочной задолженности предприятие способно погасить, если произойдет продажа краткосрочной дебиторской задолженности. Снова можно увидеть, что в 2015 году данный показатель снизился относительно 2014 года.

Общий коэффициент ликвидности отражает, насколько текущая задолженность обеспечена оборотными активами. Показатель 2014 года по сравнению с 2015 года был лучше, однако в обоих годах значения находятся в рекомендуемом диапазоне. Таким образом, исходя из результатов расчета ликвидности, можно заключить, что компания способна своевременно рассчитаться по краткосрочным обязательствам.

Критерии оценки финансовой устойчивости характеризуют платежеспособность предприятия [9].

В таблице 21 представлены результаты расчетов коэффициентов финансовой устойчивости.

Таблица 21. Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО "ГАЗ"

Показатель

Формула расчета

2015 г.

2014 г.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками их финансирования

-3,72

-3,21

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными, заемными источниками их формирования

0,63

0,59

Коэффициент автономии

0,30

0,52

Обозначения в таблице: Ic - источники собственных средств, F - внеоборотные активы, Z - запасы и затраты, K1-долгосрочные кредиты и займы, Ba - валюта баланса

Из расчетов следует, что формирование запасов и затрат происходит только за счет привлечения заемных средств. Рекомендуемое значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными источниками их финансирования лежит в промежутке от 0,6 до 0,8. Коэффициент автономии подтверждает данный вывод, характеризуя, что организация не независима от кредиторов. Рекомендуемое значение составляет 0,5, чем меньше значение коэффициента, тем больше организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Таблица 22 содержит результаты расчетов коэффициентов рентабельности деятельности организации.

Таблица 22. Коэффициенты рентабельности ОАО "ГАЗ"

Показатель

Формула расчета

2015 г.

Рентабельность товаров

-0,014

Рентабельность производственных средств

-0,036

Рентабельности запасов

-0,127

Обозначения в таблице: P - прибыль (убыток) до налогообложения, C-себестоимость, F1 - нематериальные активы, F2 - основные средства, Z - запасы и затраты

Похожие статьи




Характеристика организации, информации аудируемого лица - Аудит эффективности бизнес-процесса закупки

Предыдущая | Следующая