Учет кассовых операций и анализ платежеспособности и финансовой устойчивости на примере предприятия
Введение
Все свои свободные как собственные, так и заемные денежные средства организации хранят в банке.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные услуги и работы, с банком - по получению и погашению ссуд, с бюджетом - по налогам и налоговым платежам, с учредителями.
Все эти расчеты осуществляются в денежной форме путем безналичных расчетов с расчетного счета, который открывается предприятием, состоящим на хозяйственном расчете и имеющим самостоятельный баланс, по месту его нахождения.
Выручка предприятия от реализации готовой продукции, товаров, работ и услуг поступает в его кассу, а затем сдается в банк на расчетный счет.
Правильная организация расчетов и кредитования, а также денежного обращения имеет важное значение для развития предприятий. Он способствует повышению действенности хозрасчета, финансов и кредита, ускорению оборачиваемости оборотных средств и в конечном итоге улучшению финансового положения предприятия. Важная роль в этом принадлежит бухгалтерскому учету.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетов являются:
- - контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе; - контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины; - проверка правильности документального оформления и законности хозяйственных операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение их в учете; - контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и персоналом; - обеспечение своевременного взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности, а также ссуд банка; - проверка соблюдения лимита денежных средств в кассах, норм расхода наличных денег из выручки, своевременности и полноты сдачи выручки в банк; - инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета.
Учет кассовых операций
Порядок хранения, документального оформления и учета денежных средств в кассе определены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Согласно названному Порядку ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств и ценных бумаг. При поступлении на работу кассир должен заполнить обязательство о материальной ответственности или договор и ознакомиться под расписку с правилами ведения кассовых операций.
В кассе торгового предприятия можно хранить денежные средства в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем предприятия, для оплаты мелких хозяйственных расходов, обеспечения начала нормальной работы предприятия на следующий день.
Превышение лимита в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий.
В районах Крайнего Севера превышение лимита в период выдачи заработной платы допускается в течение пяти дней.
Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк.
Основным источником поступления денежных средств в кассу предприятия является выручка от реализации готовой продукции, работ и услуг.
Кроме выручки в кассу поступают деньги с расчетного счета, неиспользованные подотчетные суммы от подотчетных лиц, а также от материально ответственных лиц в возмещение материального ущерба.
На предприятиях общественного питания выручку старшему кассиру сдают:
- - кассир-операционист обеденного зала; - буфетчики; - официанты; - продавцы магазинов кулинарии и мелкорозничной сети.
Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, а также при сдаче выручки в банк и получении средств из банка предприятие обязано создать все необходимые условия.
Кассиру запрещается передоверять выполнение своей работы другим лицам. В случае временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается договор.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора.
Помещение кассы организации должно быть изолировано, сейф по окончании работы закрывается кассиром на ключ и опечатывается сургучной печатью.
Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром конвертах - у руководителя предприятия.
В сейфе не разрешается хранить денежные средства и другие ценности, не принадлежащие предприятию.
При расчетах с населением наличные деньги принимаются с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом кассиры обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий принятие от него наличных средств.
Поступление и выдача денег из кассы оформляются приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1) и расходными кассовыми ордерами (форма № КО-2), выписываемыми бухгалтерией.
В приходных ордерах указывается, от кого, за что или на что получены деньги, а в расходных ордерах - кому, за что или на что выдаются. В ордерах отмечается, на основании каких распорядительных документов они составлены, а также цифрами записывается НДС. Если товар не облагается налогом, пишется "без налога (НДС)".
Получив из бухгалтерии кассовые ордера, кассир проверяет правильность их оформления, наличие и подлинность подписей, а также приложения, перечисленные в ордерах. После этого кассир принимает или выдает денежные средства. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция.
Все приходные и расходные ордера должны учитываться в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).
Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером, а после приема денег - и кассиром. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером, а после выдачи денег - и кассиром.
Деньги могут быть выданы из кассы и по другим документам: платежным ведомостям, счетам. На этих документах ставится специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.
Кассовые операции регистрируются кассиром в кассовой книге (форма № КО-4), заранее пронумерованной, прошнурованной, скрепленной сургучной печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга заполняется в двух экземплярах под копирку, чернилами.
Кассир подсчитывает в кассовой книге обороты за день и выводит остаток на следующее число. Отрывные листы книги вместе со всеми кассовыми ордерами и прилагаемыми к ним документами кассир сдает ежедневно в конце рабочего дня в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность ведения кассовой книги, подсчитывает итоги оборотов и остатки, ставит подпись.
Допущенные в кассовой книге ошибки исправляются корректурным способом и заверяются подписями кассира и бухгалтера. Затем проверяется содержание и правильность оформления всех приложенных кассовых документов, наличие штампов: в приходных ордерах - "получено", в расходных - "оплачено" с обязательным указанием даты погашения. Полноту и правильность оприходования выручки проверяют по показаниям счетчиков ККМ и сравнивают с записями о реализации товаров и готовой продукции в отчетах материально ответственных лиц.
После проверки кассового отчета указываются корреспондирующие счета на кассовом отчете, группируются одинаковые счета и производятся записи в журнал-ордер по счету 50.
Указом президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности:
- - за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа; - за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы; - за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
На руководителей предприятий, учреждений и организаций за указанные нарушения налагаются штрафы в, достигающие 50 минимальных размеров оплаты труда.
Рассмотрение дел о наложении штрафов производится налоговыми органами. Суммы штрафов зачисляются в федеральный бюджет.
Следует иметь в виду, что согласно указаниям Банка России от 21 ноября 2001 г. № 1050-У предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами установлен в размере 60 000 руб. за одну сделку. При этом под термином "одна сделка" понимаются расчеты между юридическими лицами за приобретаемые товары в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме, не превышающей 60 000 руб.
Учет в операционных кассах ведется с помощью ККМ.
Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г. № 132 утверждены следующие унифицированные формы по учету операций с применением ККм:
- - Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1); - Акт о снятии показаний счетчиков (форма № КМ-2); - Акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3); - Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4); - Журнал показаний суммирующих счетчиков (форма № КМ-5); - Справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6) и др.
Первичные документы, составляемые по операциям с применением ККМ, подписываются сторонними лицами, например, представителем налоговых органов или центров технического обслуживания ККМ.
Формы № КМ-4 и КМ-5 скрепляются подписью налогового инспектора только в тот момент, когда торговая организация начинает вести эти документы.
Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчика. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, заверен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера торговой организации и скреплен печатью. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке, чернилами или шариковой ручкой без помарок. Внесение в журнал исправлений должно оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Справка-отчет кассира-операциониста применяется для составления отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день (смену). Отчет составляется ежедневно в одном экземпляре. Кассир-операционист подписывает его и вместе с выручкой сдает старшему кассиру или руководителю организации.
В небольшой организации при наличии одной - двух касс кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в учете.
Выручка за рабочий день определяется по показаниям счетчика на начало и конец рабочего дня за вычетом сумм, возвращенных покупателям по неиспользованным кассовым чекам.
Синтетический учет денежных средств в кассе ведется на счете 50. это активный счет, счет хозяйственных средств, основной, денежный. На дебете данного счета отражается поступление денег и денежных документов, а на кредите - выплата денежных средств и выдача денежных документов. Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств и денежных документов.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
- 50/1 - "Касса организации"; 50/2 - "Операционная касса"; 50/3 - "Денежные документы" и др.
Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в кассе проводится комиссией в составе трех человек согласно приказу руководителя организации в сроки, установленные им, а также при смене кассиров.
Похожие статьи
-
Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости - Анализ финансового состояния предприятия
Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам. Финансовая устойчивость...
-
Система автоматизированной обработки информации представляет собой человеко-машинную систему, обеспечивающую автоматизированный сбор и обработку...
-
Порядок осуществления кассовых операций. - Экономическая роль ресурсов производства
Порядок оприходования денежных средств в предприятиях связи. Документирование Все денежные операции в кассах осуществляются согласно "Положения о ведении...
-
Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования - один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния...
-
Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу ООО "МЛЗ" применяет общий режим налогообложения. В связи с этим оно осуществляет расчет и...
-
Механизм разработки бюджета АО "БТА Банк" Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы,...
-
Прежде чем определить влияние налогообложения на финансовые результаты организации необходимо дать понятие и содержание формирования финансовых...
-
Важнейшим показателем финансового равновесия выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять...
-
В условиях рыночной экономики и обостренной конкуренции в гостиничном бизнесе важное значение приобретает планирование финансовых результатов...
-
Налогообложение на финансовый результат регулируется следующими нормативными документами: а также ПБУ 18/02ПБУ 1/2011 Налоговый кодекс - основополагающий...
-
Открытое акционерное общество "Нефтекамскшина" - крупнейшее предприятие в шинной отрасли России и СНГ. Основная деятельность - производство шин для...
-
ООО "ЛЮМ - систем". 1)Платежеспособность предприятия можно выразить в виде следующего неравенства (тыс. руб.): где: D - Денежные средства (стр.260) +...
-
На основе методик анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации, рассмотренных в параграфе 1.2 проведем оценку. Согласно данным...
-
Для определения эффективности работы предприятия необходимо провести анализ его экономических показателей. Исходные данные для анализа отражены в балансе...
-
Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из...
-
Эффективное использование, да и просто использование, финансовых ресурсов предприятия невозможно без определенного финансового менеджмента, и сам процесс...
-
Оценка вероятности банкротства важна с целью определения удовлетворительности структуры баланса, а также для оценки возможности восстановления...
-
Основные задачи анализа финансового положения предприятия: - определение меры влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты...
-
Пути повышения прибыльности и рентабельности ОАО "ГК "Космос" Важнейшим критерием оценки экономического состояния гостиничных комплексов, определяющим...
-
Для финансового анализа ОАО "ГК "Космос" будем использовать данные бухгалтерской отчетности и отчета о финансовых результатах. В процессе "чтения"...
-
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ - Оборотные средства в сфере деятельности предприятия НГДУ
Основой финансовой устойчивости является рациональная организация и использование оборотных средств. Поэтому вопросам рационального их использования...
-
Рассчитаем влияние данных мероприятий на финансовое состояние предприятия. 1. Экономия от оптимизации налога на прибыль. Расчет суммы экономии на налоге...
-
Рекомендации по оптимизации налогообложения 1 Улучшение финансового состояния с помощью оптимизации отдельных налогов - 1. Оптимизация налога на...
-
Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с появлением государства. Важным...
-
Цели, задачи и функции финансового планирования Финансовый план предприятия - это документ, в котором отражаютсяпоступившие и израсходованные денежные...
-
Учет оплаты труда - Анализ формирования фонда оплаты труда на примере ДОАО Спецгазавтотранс
Согласно Трудовому кодеку РФ, организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. При этом в пределах одной организации разным категориям...
-
Все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций. Наряду с...
-
В условиях рыночной экономики очень высока степень конкурентной борьбы. По этой причине предприятие является условной единицей -- самым маленьким звеном...
-
К основным задачам бухгалтерского учета в бюджетных организациях относятся: 1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и...
-
Общая характеристика предприятия ООО "АЕМ-Авто" Объектом нашего исследования является Общество с ограниченной ответственностью "АЕМ Авто", которое...
-
Оценка финансовой устойчивости ООО "Легион-Пак" Анализ финансового состояния организации целесообразно проводить по этапам. На первом этапе нам...
-
Бухгалтерский баланс ОАО "НОВАТЭК" представлен в Приложении 1. Агрегированный баланс, построенный согласно методике, подробно описанной в Главе 2 данной...
-
Для анализа финансового состояния ООО "Хлебсервис" будем использовать данные из финансовой отчетности: 1) отчет о прибылях и убытках (приложение 1); 2)...
-
Динамику основных технико-экономических показателей за последний период существования фирмы можно представить в виде таблицы (Приложение 3). Как мы...
-
Проведение анализа финансовой устойчивости, ее оценка и прогнозирование в рамках действующей организации опирается на многочисленные источники...
-
Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Навлинский автоагрегатный завод" Открытое акционерное общество "Навлинский автоагрегатный...
-
Задачи подсистемы В связи с тем, что компания "Ваш Дом" - предприятие торговли, подсистема, позволяющая вести учет поступления и реализации товаров...
-
Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции;...
-
Результаты анализа ликвидности ТОО "Жулдыз", проведенный в пункте 2.2, указывают на необходимость проведения расчетов коэффициент восстановления...
-
Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости - Анализ финансового состояния
Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно производить платежи по своим обязательствам и определяется с помощью...
Учет кассовых операций и анализ платежеспособности и финансовой устойчивости на примере предприятия