Проверка правильности отражения операций по реализации ценных бумаг - ПИФы

Деятельность инвестиционного фонда начинается только после его регистрации в качестве юридического лица и получения соответствующей лицензии. При этом следует учитывать, что для получения лицензии на право деятельности на рынке ценных бумаг необходимо наличие квалификационных аттестатов соответствующей категории у всех специалистов инвестиционного института, находящихся в его штате и занимающих должности, подлежащие обязательной аттестации.

Операции с ценными бумагами и иными финансовыми вложениями являются основным видом деятельности инвестиционных фондов. От прибыльности подобных операций напрямую зависят уровень дивидендных выплат и, соответственно, курсовая стоимость акций.

Приобретаемые инвестиционным фондом ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения учитываются по дебету счета 06"долгосрочные финансовые вложения" или счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Покупная (учетная) стоимость ценных бумаг складывается из затрат по их приобретению, включая сумму вознаграждения, уплаченную посреднику.

Дивиденды, полученные по ценным бумагам, отражаются по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки".

Реализация инвестиционным фондом ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете по учетной стоимости записью по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" в корреспонденции с кредитом счетов -6,58, а также счетов учета расходов по продаже ценных бумаг, включая суммы уплаченных комиссионных вознаграждений (20,26, 43 и т. д.). Сумма выручки, полученной от продажи ценных бумаг, учитывается по кредиту счета 48 в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств и расчетов. При этом учетная стоимость ценных бумаг, отраженная по дебету счета 48 и кредиту счетов 06, 58, определяется одним из следующих методов, выбираемых советом директоров инвестиционного фонда в соответствии с его учетной политикой:

    Ш метод средней цены - учетная стоимость продаваемых фондом ценных бумаг определяется путем умножения количества реализованных фондом ценных бумаг на среднюю учетную стоимость одной ценной бумаги данного вида. Которая рассчитывается делением общей балансовой (учетной) стоимости принадлежащих фонду ценных бумаг данного выдана их количество; Ш метод ФИФО - учетную стоимость продаваемых фондом ценных бумаг определяют исходя из учетной стоимости первых по времени приобретения аналогичных ценных бумаг, находящихся на балансе фонда; Ш метод ЛИФО - учетную стоимость продаваемых фондом ценных бумаг определяют исходя из учетной стоимости последних по времени приобретения аналогичных ценных бумаг, находящихся на балансе фонда.

Выбор метода оценки учетной стоимости ценных бумаг является одним из элементов учетной политики инвестиционного фонда.

Если сальдо счета 48 кредитовое, то у инвестиционного фонда результатом его деятельности будет прибыль. Если сальдо счета 48 дебетовое, то у инвестиционного фонда результатом его деятельности будет убыток.

Сальдо 48 счета ежемесячно списывается на счет 80 "Прибыли и убытки".

Похожие статьи




Проверка правильности отражения операций по реализации ценных бумаг - ПИФы

Предыдущая | Следующая