Предотвращение возникновения налоговых споров - Налоговые споры при оптимизации трудовых отношений
Поступления в бюджет по итогам рассмотрения налоговых споров постоянно увеличиваются.
Можно сделать следующие выводы.
- 1. Количество исков, подаваемых налогоплательщиками в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, ежегодно растет. Это можно объяснить рядом причин:
- - повышением уровня налоговой культуры и правосознания налогоплательщиков; - пробелами в законодательстве; - некомпетентностью специалистов налоговых органов; - появлением специалистов по налогообложению - налоговых консультантов, которые занимаются предоставлением консультационных услуг; - коррупцией в судебных органах.
- - налогоплательщики подают 100% обоснованные иски, вследствие чего и выигрывают; - слабо аргументированные доводы налоговых органов в связи с низкой квалификацией их сотрудников; - коррупция в судебных органах.
В применении названных выше налоговых схем налоговые органы могут найти признаки недобросовестности налогоплательщика [13, C. 75].
Чтобы избежать возникновения налоговых споров, при выборе той или иной схемы необходимо учитывать и риск признания ее налоговыми органами незаконной.
Если крупная компания платит директору мизерную зарплату или просто не сопоставимую со средними зарплатами по региону, то, естественно, такая зарплатная политика вызовет подозрения у проверяющих. Или организация, желая снизить налоги, уплачиваемые с заработной платы, увольняет единовременно всех сотрудников, которые продолжают активно трудиться, но уже под "вывеской" общественной организации инвалидов или в качестве предпринимателей. Если снижать пресловутые налоги с заработной платы с помощью компании, находящейся на упрощенной системе налогообложения, то необходимо позаботиться о том, чтобы лица, являющиеся собственниками или исполнительным органом этой компании, не были связаны с основной компанией хотя бы на бумаге. Незаконность сделки в этом случае не просматривается, но риск привлечь проверяющих существует. При проведении мероприятий по оптимизации необходимо пользоваться услугами профессионалов в своей отрасли (бухгалтеров, юристов, налоговых консультантов), которые должны просчитать получаемый экономический эффект от проведения оптимизации, оценить степень риска при проверке, проанализировать вероятность возникновения судебного процесса и возможность его выиграть, просчитать затраты на проведение мероприятий;
Таким образом, экономическая целесообразность введения схем заемного труда, оформления гражданско-правового договора начинается и заканчивается выгодой конкретного предпринимателя, использующего эти схемы.
При проведении мероприятий по оптимизации необходимо пользоваться услугами профессионалов в своей отрасли (бухгалтеров, юристов, налоговых консультантов), которые должны просчитать получаемый экономический эффект от проведения оптимизации, оценить степень риска при проверке, проанализировать вероятность возникновения судебного процесса и возможность его выиграть, просчитать затраты на проведение мероприятий [10, C. 121].
Между категориями налогового риска и налогового спора существует прямая взаимосвязь, и чем выше налоговый риск, тем больше вероятность возникновения налогового спора. Поэтому необходимо правильно оценивать степень данного риска и уметь управлять им, чтобы добиваться более эффективных результатов деятельности предприятия и минимизировать степень возникновения налогового спора.
Для того чтобы принять верное решение по выборе схемы можно воспользоваться следующим методологическим подходом:
- 1. Провести диагностику предприятия по следующим направлениям:
- - Определить совокупную налоговую нагрузку
Эта величина характеризует долю налоговых платежей в совокупных доходах налогоплательщика.
- Провести анализ доли уплачиваемых налогов
На этом этапе можно определить долю тех налогов, оптимизировать которые можно с помощью управления трудовыми отношениями
- Анализ налоговых льгот
В рамках этой процедуры следует по выделенным налогам составить перечень льгот, которые налогоплательщик применяет или имеет право применять.
- - Выявление наиболее проблемных участков - Выявление налоговых рисков
На этом этапе необходимо выявить основные налоговые риски для налогоплательщика с целью их дальнейшей проработки и минимизации их возможных последствий.
- Анализ учетной политики
Анализируются положения учетной политики на предмет налоговой оптимизации
2. Определить цель налоговой оптимизации трудовых отношений
Целью налоговой оптимизации может являться как уменьшение суммы налога, так и отсрочка уплаты суммы налога.
Здесь же определяют и те налоги, которые будут оптимизироваться.
3. Определить методы налоговой оптимизации
На этом этапе выявляются все возможные методы налоговой оптимизации.
4. Собрать и проанализировать законодательную базу, существующую судебную практику.
Эта информация позволит максимально использовать все законные способы оптимизации, а, следовательно, сократить риск налогового преследования.
- 5. Рассчитать экономический эффект от применения данных методов:
- - Определить доход, который принесет использование метода - Определить расходы на проведение мероприятий по реализации данного метода - Планирование налоговых последствий применения метода
В рамках этой процедуры определяется влияние применения того или иного метода на всю систему налогообложения организации, а также на правовое, экономическое положение работника.
- Оценить налоговые риски
С точки зрения практики можно выделить несколько видов налоговых рисков, существенно отличающихся своей спецификой. Это риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования налогового характера. Существует множество различных способов оценки таких рисков. Целесообразно применять несколько способов, так как каждый из них имеет свои погрешности.
- 6. Сравнительный анализ экономического эффекта от применения того или иного метода и определение наиболее эффективного. 7. Разработать план мероприятий по внедрению выбранного метода оптимизации.
На этом этапе желательно определить последовательность необходимых действий для реализации выбранного метода оптимизации.
Со стороны налоговых органов во избежание возникновения налоговых споров необходимо целесообразно организовать систему мониторинга налогового законодательства на всех уровнях ФНС. Для организации работы налоговых органов по выявлению налоговых схем необходимо формирование единых баз данных с возможностью оперативного доступа к необходимым сведениям других налоговых органов.
В Российской Федерации работа по выявлению и пресечению налоговых схем осуществляется в основном налоговыми органами на базе той информации, которой они обладают. В тоже время, значительный объем информации по данному вопросу имеется у различных аудиторских и консалтинговых компаний. Возможность получения налоговыми органами данной информации в настоящее время ограничена имеющимися у них правами. Однако установление в налоговом законодательстве обязанностей по представлению сведений о рекомендованных аудиторскими и консалтинговыми компаниями своим клиентам налоговых схемах позволит использовать данный информационный ресурс. Представление отчета о налоговых схемах, на наш взгляд, не только не нарушает законные права и интересы налогоплательщиков, но и способствует их лучшей защите в случае предварительного одобрения со стороны налоговых органов (например, в форме регистрации налоговой схемы). Необходимо отметить, что в зарубежных странах имеется подобная практика. Так, согласно ст. 6111 Кодекса внутренних доходов США любой организатор налогового укрытия должен зарегистрировать это налоговое укрытие не позднее того дня, когда доли в данном налоговом укрытии первый раз предложены к продаже [7, С. 36].
Похожие статьи
-
Понятие налоговой оптимизации трудовых отношений Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права...
-
Введение - Налоговые споры при оптимизации трудовых отношений
Целью коммерческой организации или предпринимателя является извлечение прибыли при осуществлении своей хозяйственной деятельности. Естественным при этом...
-
Явного нарушения закона в применении гражданско-правового договора при оформлении трудовых отношений нет. Однако, как следует из Постановления Пленума...
-
Заключение, Список используемой литературы - Налоговые споры при оптимизации трудовых отношений
Планирование действий по оптимизации трудовых отношений по спорным моментам должно быть нацелено на использование всех возможностей, предоставляемых...
-
Аутсорсинг и аутстаффинг - Налоговые споры при оптимизации трудовых отношений
Многие специализированные организации, которые появились сначала на Западе, а на данный момент работают сейчас и на территории России, все работы по...
-
Оптимизация системы налогообложения - Налоговое планирование в организации
В России еще не достаточно проработанной является практика организации налогового планирования на предприятии. Существуют факторы, отрицательно влияющие...
-
Налоговые споры, связанные с применением трудового договора В процессе применения тех или иных способов оптимизации могут возникать спорные вопросы,...
-
Планирование ЕСН и НДФЛ возможно, прежде всего, путем оптимизации объекта налогообложения. При таком планировании следует ориентироваться на содержание...
-
Стремление уменьшить свои налоговые обязательства - это объективное социальное явление. Учитывая направленность действий налогоплательщика при уменьшении...
-
Налоговая политика определяется как подсистема экономической политики, реализуемой в сфере налоговых отношений. Налоговая политика предприятия - это...
-
Работодатель (организация или предприниматель) предлагает, а чаще заставляет отдельных своих работников зарегистрироваться в качестве индивидуальных...
-
Налоговый контроль: формы, виды и методы
Налоговый контроль: формы, виды и методы Приоритетность налогового контроля на современном этапе развития в Российской Федерации обусловлена тем, что он...
-
История возникновения налоговой системы.1 Движущей силой налоговых инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной...
-
Критерии определения субъектов малого предпринимательства в России заданы Федеральным Законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в...
-
Упрощенная система налогообложения, "упрощенка"(далее - УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с...
-
Налог на доходы физических лиц смело можно назвать универсальным налогом, который уплачивают практически все организации независимо от системы...
-
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или...
-
Проблемы налоговой системы РК Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того, какой должна быть...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Налоговое планирование в организации
Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального уровня налоговых отчислений законным путем....
-
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов,...
-
Условия проведения повторной камеральной проверки Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с...
-
Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности - это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика,...
-
Формирование налоговой базы по НДФЛ в отношении взносов и выплат по договорам страхования состоит в следующем: - страховые взносы, осуществляемые...
-
Особенности определения налоговой базы при получении доходов натуральной форме и в форме материальной выгоды К доходам, полученным, в натуральной форме...
-
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных...
-
Виды доходов при определении налоговой базы по НДФЛ - Особенности определения налоговой базы
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических...
-
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат...
-
История возникновения налогового учета в России - История возникновения налогового учета в России
Источником становления учета (в широком смысле данного понятия) стала хозяйственная деятельность. С середины ХIХ в связи с экспансией акционерного...
-
Виды и содержание налогового контроля - Налоги и налогообложение
Форма налогового контроля - способ организации контрольных действий. По смыслу ст. 82 НК РФ, формой налогового контроля является комплекс мероприятий,...
-
Заключение - Камеральная налоговая проверка
В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получения...
-
Камеральная налоговая проверка, Понятие и цель камеральной проверки - Камеральная налоговая проверка
Понятие и цель камеральной проверки Процедура проведения камеральной проверки регламентирована ст. 88 НК РФ. На практике налоговые органы руководствуются...
-
Налоговая декларация - Налог на доходы физических лиц
В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органы, следующие категории...
-
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является...
-
ВВЕДЕНИЕ - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Актуальность темы исследования состоит в том , что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с...
-
Субъекты налоговых правоотношений - Валютное регулирование
1) Органы власти, уполномоченные обеспечить полноту и своевременность поступления налогов, - налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы,...
-
Налоговая система США Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается...
-
Понятие и сущность налоговой системы Налоговая система представляет собой совокупность налогов, на законном основании взимаемых на территории страны;...
-
Рекомендации по оптимизации налогообложения 1 Улучшение финансового состояния с помощью оптимизации отдельных налогов - 1. Оптимизация налога на...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Основы налоговой системы. - Налоги
По Закону Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом...
Предотвращение возникновения налоговых споров - Налоговые споры при оптимизации трудовых отношений