Предотвращение возникновения налоговых споров - Налоговые споры при оптимизации трудовых отношений

Поступления в бюджет по итогам рассмотрения налоговых споров постоянно увеличиваются.

Можно сделать следующие выводы.

    1. Количество исков, подаваемых налогоплательщиками в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, ежегодно растет. Это можно объяснить рядом причин:
      - повышением уровня налоговой культуры и правосознания налогоплательщиков; - пробелами в законодательстве; - некомпетентностью специалистов налоговых органов; - появлением специалистов по налогообложению - налоговых консультантов, которые занимаются предоставлением консультационных услуг; - коррупцией в судебных органах.
    2. По данным Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, около 70% налоговых исков выигрывают налогоплательщики. Среди причин можно выделить следующие:
      - налогоплательщики подают 100% обоснованные иски, вследствие чего и выигрывают; - слабо аргументированные доводы налоговых органов в связи с низкой квалификацией их сотрудников; - коррупция в судебных органах.
    3. Доля положительно удовлетворенных сумм, оспариваемых налогоплательщиками, в общей сумме требований ежегодно сокращается, и поступления в бюджет по итогам налоговых споров постоянно увеличиваются. Эту тенденцию можно объяснить, только предположив, что иски, подаваемые на небольшие суммы, судебные органы удовлетворяют в большинстве случаев в пользу налогоплательщиков, а крупные иски удовлетворяются в пользу налоговых органов. Налоговые органы с большей ответственностью подходят к доказыванию своей правоты в спорах на крупные суммы.

В применении названных выше налоговых схем налоговые органы могут найти признаки недобросовестности налогоплательщика [13, C. 75].

Чтобы избежать возникновения налоговых споров, при выборе той или иной схемы необходимо учитывать и риск признания ее налоговыми органами незаконной.

Если крупная компания платит директору мизерную зарплату или просто не сопоставимую со средними зарплатами по региону, то, естественно, такая зарплатная политика вызовет подозрения у проверяющих. Или организация, желая снизить налоги, уплачиваемые с заработной платы, увольняет единовременно всех сотрудников, которые продолжают активно трудиться, но уже под "вывеской" общественной организации инвалидов или в качестве предпринимателей. Если снижать пресловутые налоги с заработной платы с помощью компании, находящейся на упрощенной системе налогообложения, то необходимо позаботиться о том, чтобы лица, являющиеся собственниками или исполнительным органом этой компании, не были связаны с основной компанией хотя бы на бумаге. Незаконность сделки в этом случае не просматривается, но риск привлечь проверяющих существует. При проведении мероприятий по оптимизации необходимо пользоваться услугами профессионалов в своей отрасли (бухгалтеров, юристов, налоговых консультантов), которые должны просчитать получаемый экономический эффект от проведения оптимизации, оценить степень риска при проверке, проанализировать вероятность возникновения судебного процесса и возможность его выиграть, просчитать затраты на проведение мероприятий;

Таким образом, экономическая целесообразность введения схем заемного труда, оформления гражданско-правового договора начинается и заканчивается выгодой конкретного предпринимателя, использующего эти схемы.

При проведении мероприятий по оптимизации необходимо пользоваться услугами профессионалов в своей отрасли (бухгалтеров, юристов, налоговых консультантов), которые должны просчитать получаемый экономический эффект от проведения оптимизации, оценить степень риска при проверке, проанализировать вероятность возникновения судебного процесса и возможность его выиграть, просчитать затраты на проведение мероприятий [10, C. 121].

Между категориями налогового риска и налогового спора существует прямая взаимосвязь, и чем выше налоговый риск, тем больше вероятность возникновения налогового спора. Поэтому необходимо правильно оценивать степень данного риска и уметь управлять им, чтобы добиваться более эффективных результатов деятельности предприятия и минимизировать степень возникновения налогового спора.

Для того чтобы принять верное решение по выборе схемы можно воспользоваться следующим методологическим подходом:

    1. Провести диагностику предприятия по следующим направлениям:
      - Определить совокупную налоговую нагрузку

Эта величина характеризует долю налоговых платежей в совокупных доходах налогоплательщика.

- Провести анализ доли уплачиваемых налогов

На этом этапе можно определить долю тех налогов, оптимизировать которые можно с помощью управления трудовыми отношениями

- Анализ налоговых льгот

В рамках этой процедуры следует по выделенным налогам составить перечень льгот, которые налогоплательщик применяет или имеет право применять.

    - Выявление наиболее проблемных участков - Выявление налоговых рисков

На этом этапе необходимо выявить основные налоговые риски для налогоплательщика с целью их дальнейшей проработки и минимизации их возможных последствий.

- Анализ учетной политики

Анализируются положения учетной политики на предмет налоговой оптимизации

2. Определить цель налоговой оптимизации трудовых отношений

Целью налоговой оптимизации может являться как уменьшение суммы налога, так и отсрочка уплаты суммы налога.

Здесь же определяют и те налоги, которые будут оптимизироваться.

3. Определить методы налоговой оптимизации

На этом этапе выявляются все возможные методы налоговой оптимизации.

4. Собрать и проанализировать законодательную базу, существующую судебную практику.

Эта информация позволит максимально использовать все законные способы оптимизации, а, следовательно, сократить риск налогового преследования.

    5. Рассчитать экономический эффект от применения данных методов:
      - Определить доход, который принесет использование метода - Определить расходы на проведение мероприятий по реализации данного метода - Планирование налоговых последствий применения метода

В рамках этой процедуры определяется влияние применения того или иного метода на всю систему налогообложения организации, а также на правовое, экономическое положение работника.

- Оценить налоговые риски

С точки зрения практики можно выделить несколько видов налоговых рисков, существенно отличающихся своей спецификой. Это риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования налогового характера. Существует множество различных способов оценки таких рисков. Целесообразно применять несколько способов, так как каждый из них имеет свои погрешности.

    6. Сравнительный анализ экономического эффекта от применения того или иного метода и определение наиболее эффективного. 7. Разработать план мероприятий по внедрению выбранного метода оптимизации.

На этом этапе желательно определить последовательность необходимых действий для реализации выбранного метода оптимизации.

Со стороны налоговых органов во избежание возникновения налоговых споров необходимо целесообразно организовать систему мониторинга налогового законодательства на всех уровнях ФНС. Для организации работы налоговых органов по выявлению налоговых схем необходимо формирование единых баз данных с возможностью оперативного доступа к необходимым сведениям других налоговых органов.

В Российской Федерации работа по выявлению и пресечению налоговых схем осуществляется в основном налоговыми органами на базе той информации, которой они обладают. В тоже время, значительный объем информации по данному вопросу имеется у различных аудиторских и консалтинговых компаний. Возможность получения налоговыми органами данной информации в настоящее время ограничена имеющимися у них правами. Однако установление в налоговом законодательстве обязанностей по представлению сведений о рекомендованных аудиторскими и консалтинговыми компаниями своим клиентам налоговых схемах позволит использовать данный информационный ресурс. Представление отчета о налоговых схемах, на наш взгляд, не только не нарушает законные права и интересы налогоплательщиков, но и способствует их лучшей защите в случае предварительного одобрения со стороны налоговых органов (например, в форме регистрации налоговой схемы). Необходимо отметить, что в зарубежных странах имеется подобная практика. Так, согласно ст. 6111 Кодекса внутренних доходов США любой организатор налогового укрытия должен зарегистрировать это налоговое укрытие не позднее того дня, когда доли в данном налоговом укрытии первый раз предложены к продаже [7, С. 36].

Похожие статьи




Предотвращение возникновения налоговых споров - Налоговые споры при оптимизации трудовых отношений

Предыдущая | Следующая