Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога - Налоги и налогообложение

Исчисленная сумма налога может быть уменьшена на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат:

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

Товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

Товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

Суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении таким налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при

Ввозе товаров на таможенную территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности;

Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них;

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику:

Подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств;

По товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно - монтажных работ;

Суммы НДС, уплаченные по установленным видам командировочных расходов и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

    6) суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); 7)суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия установленных документов по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0%;

Налоговые вычеты производятся на основании:

Счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком;

Товаров (работ, услуг), имущественных прав;

Документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

Документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

Иных документов в отдельных случаях.

При наличии необходимых документов (а в отдельных случаях и после фактической уплаты сумм НДС) налоговые вычеты производятся в следующем порядке:

Хозяйственная ситуация, в связи с которой возникла сумма НДС, подлежащая вычету

Порядок применения налогового вычета по НДС

Приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав или ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Вычетам подлежат суммы НДС после принятия на учет товаров (работ, услуг) с учетом установленных особенностей и при наличии соответствующих первичных документов

Приобретение объектов основных средств и (или) нематериальных активов

Вычеты сумм НДС производятся в полном объеме после принятия на учет этих основных средств (в том числе оборудования к установке) и (или) нематериальных активов

Операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые налогом По ставке 0%

Вычеты сумм НДС производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих предусмотренных документов; вычеты производятся на основании отдельной налоговой декларации

Отказ от товаров (работ, услуг)

Вычеты сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа

Строительно-монтажные и аналогичные работы, производимые подрядчиками

Вычеты сумм НДС производятся в общем порядке с учетом некоторых особенностей

Строительно-монтажные работы для собственного потребления

Вычеты производятся по мере уплаты в бюджет НДС, исчисленного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном для данной хозяйственной ситуации

Полученные авансы (оплата, частичная оплата предстоящих поставок)

Вычеты сумм НДС производятся после даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Уплата налога за истекший налоговый период производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговые органы налоговую декларацию. Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. В указанной ситуации банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу налогоплательщика, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета и при условии достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога. Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.

Особым образом установлен порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.

Порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливается таможенным законодательством.

Тесты

В каком порядке предоставляются налоговые вычеты по НДС при приобретении производственного оборудования, требующего монтажа, при условии, что оплата произведена, счет-фактура имеется:

    А)вычеты на сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении оборудования, требующего монтажа, производятся по мере постановки на учет в качестве объекта основных средств с момента начисления амортизации по этому объекту; Б)вычеты на сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении оборудования, требующего монтажа, производятся в момент передачи указанного оборудования в монтаж; В)вычеты на сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении оборудования, требующего монтажа, производится в момент оприходования указанного оборудования.

В случае реализации организацией наряду с товарами, освобождаемыми от НДС, товаров, не освобождаемых от НДС, эта организация обязана:

    А)вести раздельный учет затрат по производству и продаже облагаемых и необлагаемых товаров; Б)вести раздельный учет операций облагаемых НДС и необлагаемых НДС; В)составлять и сдавать отдельную декларацию в части операций, освобождаемых от НДС.

Может ли организация в случае приобретения легковых автомобилей и микроавтобусов для производственных целей на сумму уплаченных поставщику сумм НДС уменьшить сумму своих платежей по НДС в бюджет:

    А)да; Б)нет.

Организация реализовала товары, сумма НДС предъявлена покупателю, получена и уплачена в бюджет. В течение гарантийного срока покупатель возвратил товар в связи с обнаружением в нем дефектов. Суммы НДС, предъявленные организацией-продавцом покупателю и уплаченные в бюджет в связи с реализацией этого товара, в случае возврата:

    А)подлежат вычету на дату возврата товара; Б)не подлежат вычету; В)подлежат вычету после отражения в учете операций по возврату товара, 'Но не позднее одного года с момента его возврата.

Подлежит ли налоговому вычету НДС, уплаченный организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, предприятию - поставщику?

    А)да; Б)нет.

При уплате НДС по импортным подакцизным товарам при прохождении таможни базой для исчисления налога являются:

    А)таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз; Б)контрактная стоимость; В)таможенная стоимость.

Средства, предоставляемые безвозмездно иностранными организациями российским организациям в виде гранта с последующим отчетом об их условном использовании:

    А)являются объектом налогообложения НДС; Б)не являются объектом налогообложения НДС; В)являются объектом налогообложения НДС при заключении договора простого товарищества.

В каком порядке представляются налоговые вычеты по НДС при приобретении производственного оборудования, требующего монтажа, при условии, что оплата произведена, счет-фактура имеется:

    А)вычеты на сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении оборудования, требующего монтажа, производятся по мере постановки на учет в качестве объекта основных средств с момента начисления амортизации по этому объекту; Б)вычеты на сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении оборудования, требующего монтажа, производятся в момент передачи указанного оборудования в монтаж; В)вычеты на сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении оборудования, требующего монтажа, производится в момент оприходования указанного оборудования.

В случае реализации организацией наряду с товарами, освобождаемыми от НДС, товаров, не освобождаемых от НДС, эта организация обязана:

    А)вести раздельный учет затрат по производству и продаже облагаемых и необлагаемых товаров; Б)вести раздельный учет операций облагаемых НДС и необлагаемых НДС; В)составлять и сдавать отдельную декларацию в части операций, освобождаемых от НДС.

Может ли организация в случае приобретения легковых автомобилей и микроавтобусов для производственных целей на сумму уплаченных поставщику сумм НДС уменьшить сумму своих платежей по НДС в бюджет:

    А)да; Б)нет.

Можно ли принять к вычету НДС по авиабилетам, если службы аэропорта не выдают счет-фактуру?

    А)нет; Б)можно; В)можно, если в авиабилетах сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС, уплаченный организацией при приобретении материальных ресурсов, использованных при производстве отгруженной на экспорт продукции:

    А)не подлежит возмещению из бюджета и относится на издержки производства и обращения; Б)подлежит возмещению из бюджета при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения со страной, в которую осуществляется экспорт; В)подлежит возмещению из бюджета на основании отдельной налоговой декларации и документов, определяемых законом.

Операция по передаче объекта основных средств в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации:

    А)облагается НДС; Б)не облагается НДС, так как в отношении данной операции установлена льгота; В)не облагается НДС, так как данная операция не признается объектом налогообложения.

Организация реализовала товары, сумма НДС предъявлена покупателю, получена и уплачена в бюджет. В течение гарантийного; срока покупатель возвратил товар в связи с обнаружением в нем дефектов. Суммы НДС, предъявленные организацией-продавцом покупателю и уплаченные в бюджет в связи с реализацией этого товара, в случае возврата

    А)подлежат вычету на дату возврата товара; Б)не подлежат вычету; В)подлежат вычету после отражения в учете операций по возврату товара, но не позднее одного года с момента его возврата.

Средства, предоставляемые безвозмездно иностранными организациями российским организациям в виде гранта с последующим отчетом об их условном использовании:

    А)являются объектом налогообложения НДС; Б)не являются объектом налогообложения НДС; В)являются объектом налогообложения НДС при заключении договора Простого товарищества.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении сырья, использованного при производстве экспортной продукции, предъявляются к вычету:

    А)при наличии документов, подтверждающих реальный экспорт; Б)при наличии документов, подтверждающих реальный экспорт и факт поступления средств за экспортную продукцию.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

    А)организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность; Б)лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей; В)обособленные подразделения организации.

Задание № 1

В феврале текущего года организация построила и ввела в эксплуатацию производственный склад. Общая величина затрат на его строительство составила 1 350 ООО руб., в том числе:

Материалы 600 000 руб. (НДС - 91 525); заработная плата работников с учетом начисленных сумм единого социального налога 500 000 руб.;

Амортизация основных средств, использованных при строительстве -- 250 000 руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание № 2

В отчетном месяце организация произвела 840 единиц продукции при себестоимости изготовления 4030 руб. Из них:

    200 единиц было реализовано по цене 4670 руб.; 140 единиц было реализовано по цене 5250 руб.; 300 единиц обменяли по бартеру. Договорная цена обмена составила 3000 руб. за единицу; 20 единиц передали безвозмездно. Оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи, -- 3620 руб.; 115 единиц передано во внутрихозяйственный оборот; 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по цене 2440 руб.

Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 4500 руб.

Определить: сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Задание № 3

Организация реализовала товары на сумму 505 тыс. рублей (без НДС). Ставка НДС -- 18%. Кроме того, организация отгрузила по бартеру товаров еще на 90 тыс. руб. (без учета НДС). В этом же периоде организация отнесла на себестоимость уплаченные поставщикам за сырье - 170 тыс. руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный месяц.

Задание № 4

Организация произвела за налоговый период (январь) 20 тыс. единиц изделий, из них 120 единиц было использовано внутри организации на производственные нужды, а 80 единиц передано своим работникам по себестоимости в счет оплаты труда. Остальную продукцию реализовали по цене 40 руб. (без НДС) одному покупателю, причем оплата была произведена 20 января в размере 40%. Рентабельность производства изделий составляет 16%.

За налоговый период организация получила 6 тыс. руб. взнос учредителя в уставный фонд -- и 40 тыс. руб. в качестве предоплаты от покупателя (юридического лица).

Также за налоговый период организацией были приобретены и оприходованы материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС 90 тыс. руб.), которые были оплачены 25 января 90 тыс. руб. денежными средствами и 500 тыс. руб. векселем организации. Счета-фактуры получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание № 5

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 590 тыс. руб., в том числе НДС 90 тыс. руб. Продукция в сумме 354 тыс. руб. была частично оплачена. В налоговом периоде получены и оприходованы материалы на 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс. руб., из которых оплачено только 118 тыс. руб., включая НДС 18 тыс. руб. Получена предоплата в сумме 120 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание № 6

Организация реализует продукцию собственного производства (обувь) оптом (безналично) и в розницу за наличный расчет (по оптовой цене). Цена (без НДС) мужской обуви составляет 900 руб., женской -- 1 тыс. руб. За налоговый период (месяц) организация реализовала 800 пар мужской обуви оптом и 400 пар в розницу, а также 800 пар женской обуви оптом и 200 пар в розницу. Кроме того, организация передала по договору комиссии на реализацию 300 пар мужской обуви, комиссионные составляют 10% от оптовой цены с НДС. В соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, денежные средства за реализованный товар поступают в кассу комитента, счета-фактуры также выставляются от имени комитента. Половина изделий, переданных на комиссию, была реализована, и денежные средства поступили в кассу комитента. В налоговом периоде изготовителем обуви была произведена оплата помещенной в газете рекламы производимой обуви в сумме 4732 руб., в том числе НДС -- 732 руб.

Определите сумму НДС, уплачиваемую комитентом.

Задание № 7

Медицинская организация оказывает населению платные косметические, а также медицинские услуги (по диагностике, профилактике и лечению). Для их оказания использовались собственные помещения, а часть площадей арендовалась. Стоимость аренды составляет 23 600 руб. в месяц, в том числе НДС 3600 руб., арендная плата вносится 10-го числа каждого месяца. В первом квартале организация приобрела два компьютера для бухгалтерии на общую сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС 9 тыс. руб.). За их доставку организация заплатила еще 590 руб. (включая НДС 90 руб.). Компьютеры оплачены и поставлены на учет. Приобретены (оплачены) лекарственные средства, которые используются для оказания как медицинских, так и косметических услуг, на сумму 33 тыс. руб., в том числе НДС 3 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.

В первом квартале организация оказала медицинских услуг на сумму 500 тыс. руб. и косметических -- на сумму 300 тыс. руб. Выручка от реализации приведена без НДС, налоговый период -- квартал.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание № 8

Выручка организации от оптовой реализации товаров за второй квартал 2011 г. составила 690 000 руб., включая НДС, выручка от реализации товаров в розницу - 340 000 руб., включая НДС. Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам - 120 000 руб. Сумма оплаты в счет предстоящих поставок, поступившая от покупателей во втором квартале - 20 000 руб., отгружено товаров в счет предоплат, поступивших в первом квартале - 40 000 руб.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

Задание № 9

Оптовая торговая организация в первом квартале 2012 г. приобрела партию товара за 60 000 руб., включая НДС. Вся партия товара была реализована в отчетном периоде с наценкой 40%. Расчет произведен через банк. Из вырученных средств оплачен счет поставщика за товары.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

Задание № 10

Выручка предприятия от оптовой реализации продукции составила за третий квартал 2012 г. 300 000 руб., включая НДС, доходы от сдачи помещений в аренду - 70 000 руб. Предприятием оплачены счета поставщиков за доставку товара в сумме 13 000 руб. (включая НДС).

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

Задание № 11

Организация "А" закупила товар у поставщика на сумму 440 000 руб., включая НДС, и продала его организации "Б" за 680 000 руб., включая НДС.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет за налоговый период по организации "А".

Задание № 12

Выручка организации от оптовой реализации товаров составила за налоговый период 750 000 руб. (без НДС), взносы учредителей в уставный капитал - 52 000 руб. Организацией оплачены и введены в эксплуатацию основные средства на сумму 110 000 руб. (в том числе НДС 16 780 руб.), оплачен счет исполнителя за оказанные услуги на сумму 15 000 руб. (в том числе НДС 2 288 руб.)

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Задание № 13

Выручка предприятия от оптовой реализации товара составила за налоговый период 300 000 руб. (без НДС); штрафы, поступившие от поставщиков, за нарушение договора поставки - 70 000 руб. Предприятием оплачены счета поставщиков за доставку товара в сумме 300 000 руб. (в том числе НДС 45 763 руб.).

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

Задание № 14

Организация по договору товарного кредита передала взаймы товаров на 100 000 руб. с условием возврата через 60 дней и уплатой процентов из расчета 0,2% за каждый день. Ставка рефинансирования в этот период составляла 12% годовых.

Определите сумму НДС по этой сделке.

Задание № 15

В 1 квартале 2012 г. розничная торговая организация реализовала 100 единиц женских зимних пальто со скидкой 30% по цене 5 000 руб. за единицу, что соответствует покупной цене товара. Средняя цена на аналогичное пальто в других организациях розничной торговли составляет 7 500 руб. за единицу.

Определите сумму выручки от реализации пальто за март в целях бухгалтерского и налогового учета.

Вопросы для самоконтроля

Кто является плательщиками НДС?

Кто и на каких условиях имеет право освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС?

Какие операции являются объектом обложения НДС?

Какие операции не подлежат обложению НДС?

Как определяется налоговая база по НДС при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ?

Какие виды ставок используются при исчислении налога?

Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

Что такое налоговые вычеты и какие условия должны выполняться для принятия сумм НДС к вычету?

Для чего предназначены счета-фактуры?

Каковы сроки и порядок уплаты НДС в бюджет?

Похожие статьи




Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога - Налоги и налогообложение

Предыдущая | Следующая