Сроки и порядок уплаты акцизов - Налоги и налогообложение

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

Сроки и порядок уплаты акцизов зависят от вида реализуемых подакцизных товаров и установлены следующим образом:

Вид подакцизных товаров, фактически реализованных (переданных) в текущем налоговом периоде

Сроки и порядок уплаты акциза

Реализация подакцизных товаров

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца следующего за отчетным

Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт, за исключением прямогонного бензина (для налогоплательщиков, имеющих только свидетельство на оптовую реализацию)

Не позднее 25-го числа третьего месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Сроки представлении налоговой декларации установлены следующим образом:

Категория налогоплательщиков

Срок представления декларации

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом

Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Остальные налогоплательщики

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ.

Задание №1

Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства -- 10 руб. за 1 л. организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% себестоимости. Ставка акциза -- 1,91 руб. за 1 л.

Определить: минимальную цену за одну бутылку объемом 0,33 л без учета стоимости тары.

Решение:

Определим себестоимость производства одной бутылки пива:

10 руб. * 0,33 = 3,3 руб.

Определим сумму акциза, приходящуюся на одну бутылку пива:

1,91 * 0,33 = 0,63 руб.

Определим себестоимость одной бутылки пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,63 руб. = 3,93 руб.

Определим минимальную отпускную цену:

3,93 + 1,3 = 5,11 руб.

Задание №2

Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде 6000 штук сигарет с фильтром (300 пачек). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, составляет 25 руб. Ставка акциза -- 100 руб. за 1000 штук + 5 % расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 штук.

Решение:

Рассчитаем сумму акциза в этом случае:

Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, составит 600 руб. (100 руб. х 6000 штук: 1000 штук);

Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

    7500 руб. (25 руб. х 300 пачек) -- общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах; 375руб. (7500руб. х 5 %) -- сумма акциза по адвалорной ставке;

Общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 975 руб. (600 руб. + 375 руб.);

Сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 690 руб. (115 руб. х 6000 штук: 1000 штук);

Итого: начисленная сумма акциза -- 975 руб.

Задание №3

Организация произвела 60 000 бутылок водки (объем 0,5 л, крепость 40%) и реализовала в отчетном периоде 52 000 бутылок. В отчетном периоде было закуплено 210 л 96%-ного спирта, который был целиком оплачен и списан в производство.

Определить: сумму акциза к уплате в бюджет.

Задание №4

Количество изделий подакцизных товаров - 150000 шт. Цена одной марки акцизного сбора - 20 руб.

Определить: сумму авансового платежа акцизов по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора.

Задание №5

В отчетном периоде автомобильный завод произвел 300 джипов и 120 легковых автомобилей. Отпускная цена (без учета акциза) составила 750 000 руб. за джип и 270 000 руб. за легковой автомобиль. Вся произведенная продукция была реализована. В отчетном периоде завод получил от одного из своих постоянных оптовых покупателей финансовую помощь в сумме 2 млн. руб.

Определить: сумму акциза, если учитывать условие, что все автомобили имеют мощность двигателя свыше 150 л. с.

Задание №6

Организация в августе произвела 7000 л. 90%-ного этилового спирта. В августе было произведено из спирта 60 000 бутылок водки крепостью 40% (объем 0,5 л) и 30 000 бутылок вина крепостью 30% (емкость 0,5 л). Реализация водки и вина составила 90% объема производства.

Определить: сумму акциза.

Задание №7

Объединение ВАЗ с 1 августа по 31 августа производило автомобили семейства "десяток" с мощностью двигателя 100 л. с. и 150 л. с.

Всего было произведено 3220 автомобилей, из них:

    --2400 с мощностью двигателя 100 л. с. отгружено через сбытовую систему ВАЗ российским корпоративным покупателям и физическим лицам, причем за 600 автомобилей оплата в августе не поступила; --120 автомобилей с мощностью двигателя 150 л. с. продано в заводском автосалоне; --200 автомобилей с мощностью двигателя 100 л. с. отправлено на экспорт в Литву, банковская гарантия к моменту пересечения партии была предоставлена; --140 автомобилей с мощностью двигателя 100 л. с. реализовано на экспорт в Румынию, банковская гарантия не предъявлялась; --20 автомобилей с мощностью двигателя 100 л. с. передано в качестве вклада в уставный капитал вновь образованному дочернему предприятию ООО "Берег"; --один автомобиль с мощностью двигателя 100 л. с. подарен подшефной больнице; --четыре автомобиля с мощностью двигателя 100 л. с. оставлено для нужд транспортного цеха завода.

Исчислите акциз за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

Задание №8

Винно-водочный завод "Кизляр" реализовал в августе настойку "Рябиновая" собственного производства в количестве 200 тыс. бутылок (емкость бутылок -- 0,5 л, крепость продукта -- 30%).

Для изготовления настойки завод закупил в прошлом периоде на условиях предоплаты 50 тыс. л этилового спирта.

Исчислите акциз за август.

Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

Задание №9

Организация производит пиво крепостью 3%. Себестоимость одного литра пива 5 руб., рентабельность производства -- 20% от себестоимости.

Определите отпускную цену пива.

Задание №10

Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5 тыс. пачек сигарет с фильтром и 800 пачек без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80% от произведенного объема.

Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС), а сигареты без фильтра -- по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС). Рыночная цена отчетного периода составила по сигаретам с фильтром 40 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра -- 27 руб. за пачку. Рыночная цена предыдущего периода составила по сигаретам с фильтром 38 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра -- 30 руб. за пачку.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

Задание №11

Организация "Восток" в сентябре произвела 4600 л спирта этилового (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом: 800 л реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов; 50 л передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты; 100 л реализовано ветеринарной лечебнице; 3 тыс. л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО "Градус"; 60 л направлено на премирование передовиков производства; 1500 л передано собственному цеху для производства водки.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

Задание № 12

В отчетном периоде организация произвела 126 тыс. бутылок водки (объем 0,5 л, крепость 40%) и реализовала 122 тыс. бутылок через сеть супермаркетов. В отчетном периоде было закуплено 32 тыс. л спирта (96%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

Задание № 13

Организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, приобрела 200 т бензина марки Аи-76 и путем смешения со специальными присадками получила 240 т бензина марки Аи-92. Полученный бензин был продан компании-оптовику, также имеющему свидетельство. Все операции произведены в течении одного налогового периода (май 2012 г.).

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Тесты

В соответствии с НК РФ акцизы являются налогом:

    А)федеральным; Б)региональным; В)местным.

Плательщиками акцизов являются:

    А)организации; Б)физические лица; В)индивидуальные предприниматели; Г)филиалы российских организаций.

Подакцизными признаются следующие товары:

    А)пиво; Б)ювелирные изделия; В)табачные изделия; Г)легковые автомобили; Д)изделия из натурального меха.

К подакцизным товарам относятся следующие товары:

    А)нашатырный спирт; Б)вино крепленое; В)десертный напиток с содержанием спирта 2%; Г)водка.

Подакцизными являются следующие товары:

    А)сигареты; Б)этиловый спирт; В)коньячный спирт; Г)золотая табакерка.

Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:

    А)передача произведенной подакцизной продукции в уставный капитал другой организации; Б)передача произведенной подакцизной продукции на оплату труда своих работников; В)передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой организации;

К подакцизным не относятся следующие товары:

    А)прямогонный бензин; Б)яхты; В)дизельное топливо; Г)вино.

Датой реализации для целей налогообложения по подакцизным товарам признается:

    А)дата оплаты; Б)дата отгрузки; В)дата оприходования; Г)дата отгрузки либо дата оплаты -- в зависимости от принятой учетной политики.

Укажите верное утверждение в отношении ставок акциза:

    А)установлены специфические по всем товарным группам; Б)установлены как специфические, так и адвалорные; В)установлены специфические и комбинированные по подакцизным товарам; Г)могут дифференцироваться внутри товарной группы.

Суммы, уплаченные при приобретении акцизных марок либо специальных региональных марок:

    А)относятся за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на прибыль организаций; Б)включаются в состав расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль организаций; В)подлежат вычету из общей суммы акциза, исчисленной на объем реализованной (переданной) продукции.

Налоговым периодом для данного налога является:

    А)календарный год; Б)календарный месяц; В)календарный квартал.

Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как:

    А)Сумма акциза = (Объект обложения + НДС) * Ставка налога; Б)Сумма акциза = (Объект обложения -- НДС) * Ставка налога; В)Сумма акциза ~ Объект обложения * Ставка налога.

Увеличивается ли налоговая база по организации, выпускающей как подакцизную, так и не подакцизную продукцию, на сумму финансовой помощи от потенциального покупателя:

    А)налоговая база не увеличивается; Б)налоговая база увеличивается, если отсутствует раздельный учет объемов реализации производимой продукции; В)налоговая база увеличивается в любом случае на все поступившие суммы.

Вопросы для самоконтроля

Какие товары являются подакцизными?

Кто является плательщиками акциза?

Какие операции являются объектом налогообложения?

Какие операции освобождаются от налогообложения?

Как определяется налоговая база, при реализации и получении подакцизного товара?

Как определяется расчетная стоимость табачных изделий?

Какие суммы акцизов признаются налоговыми вычетами?

Как определяется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет?

Каковы сроки и порядок уплаты акциза в бюджет?

Похожие статьи




Сроки и порядок уплаты акцизов - Налоги и налогообложение

Предыдущая | Следующая