Сущность и задачи проведения аудиторских проверок - Методология проведения аудита

Аудит - специализированная форма финансового контроля за деятельностью предприятий, фирм, организаций в форме независимой ревизии бухгалтерской отчетности, проводимой по желанию клиента.

В соответствии с ФЗ "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ (п.1 ст.1):

Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Из данного определения следует обратить внимание на две особенности аудита:

    1. предпринимательская деятельность - что означает, что аудиторские услуги являются платными, кроме того, иметься рынок аудиторских услуг; 2. независимая проверка - что накладывает ряд обязательных требований предусмотренных законодательством по независимости аудита.

Целью аудита (ФЗ-119 п.3 ст.1) является выражение мнения по достоверности финансовой отчетности предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.

Под Достоверностью понимается - степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Задачи при проведении аудита:

    1. формулирование принципов подготовки плана и программы аудита; 2. формулирование принципов документирования аудита; 3. формулирование требований к форме и содержанию рабочей документации аудита; 4. определение порядка составления и хранения рабочей документации; 5. определение видов источников и методов получения аудиторских доказательств; 6. по результатам проведенного аудита выражение мнения по достоверности отчетности предприятия.

Классификация аудита содержит 4 вида аудита:

    - внешний - проводится с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации, проводится аудиторскими фирмами; - внутренний - это независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководства и цель - помочь сотрудникам организации эффективнее выполнять свои функции; - инициативный - это аудит, который проводится по решению руководства предприятия и призван выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, в составлении финансовой отчетности и налогообложения; - обязательный - это аудит, проведение которого обусловленного прямыми указаниями в федеральном законе.

Причины проведения обязательного аудита:

    1. необходимо проводить тем организациям, которые работают с денежными средствами физических и юридических лиц (банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, АО); 2. когда предприятие имеет большой объем выручки от реализации и большой объем имущества (крупные налогоплательщики).

Выделяют 3 функции аудита:

    1. подтверждающая - характеризуется тем, что при проверке, аудитор, проверяет и утверждает каждую хозяйственную операцию и параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры; 2. системно-ориентированная - предусматривает наблюдение систем, которые контролируют хозяйственные операции, эта функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля; 3. функция аудита базирующаяся на риске - это такой аудит, когда проверка может проводится выборочно в основном в узких местах предприятия (касса, зарплата, банк, определение налогооблагаемой прибыли и уплата налогов).

Направления аудита: аудит кредитных организаций; аудит страховых компаний; аудит бирж, фондов, инвестиционных институтов; общий аудит.

Виды аудита:

    - финансовый аудит - предусматривает оценку достоверности финансовой информации и в качестве критериев оценки используют общепринятые принципы бухгалтерского учета; - аудит на соответствие - предназначен для проверки соблюдения на предприятии нормативных актов, которые оказывают влияние на результаты операций или отчетов; - операционный аудит - используется для проверки процедур и методов ведения учета функционирования предприятия для оценки производительности и эффективности; - периодический аудит - аудит может быть первоначальный, а может быть периодическим, т. е. повторяющимся, проводится обычно ежегодно.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является, а также следующими этическими Принципами: Независимость; Честность; Объективность; Профессиональная компетентность и добросовестность; Конфиденциальность; Профессиональное поведение.

Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм, т. е. критически оценивать весомость аудиторских доказательств. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Независимость аудитора обусловлена тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не работает под их контролем и не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных и личных интересов. Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом и знанием новейшей методической литературы. Конфиденциальность - это важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности. Аудитор не должен предоставлять каких либо сведений никакому органу о хозяйственной деятельности, проверяемого предприятия. За разглашение тайн своих клиентов он должен нести ответственность: по закону, моральную, и материальную. Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях в которых он не имеет достаточных профессиональных знаний. Ответственность аудитора проявляется в том, что он отвечает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов несет руководитель проверяемого предприятия.

Правовые основы аудиторской деятельности.

Существует пять уровней нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ:

Похожие статьи




Сущность и задачи проведения аудиторских проверок - Методология проведения аудита

Предыдущая | Следующая