Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Кладовая Олекмы" - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Кладовая Олекмы" ведется на счете 60. Счет по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счета 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" отражается задолженность с поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.

Основными поставщиками молока выступают следующие организации и индивидуальные предприниматели:

СПОК "Абага", СПОК "Кяччи", СПОк "Троицк", СХПК "Кыллах", ИП Габышев Алексей Васильевич, ИП Коротких Николай Владимирович, ИП Терентьева Мария Дмитриевна, ИП Ноговицина Наталья Ивановна, ИП Литовченко Марина Сергеевна, Ощепков Сергей Николаевич и т. д.

Прочие поставщики: ООО "МолоПак" - поставщик упаковки для жидких молочных продуктов, ООО "Сибирская жемчужина" поставщик закваски для молочных йогуртов, ООО "Пластик Сибири", ОАО "Алмазы Анабара", ОАО "Ростелеком", ОАО "Сахаэнерго", ОАО "Сайсары", Олекминская нефтебаза, ООО "Мираж", ГУП ЖКХ и т. д.

Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками". Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счету 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводят по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Рассмотрим порядок применения субсчетов в ООО "Кладовая Олекмы".

Субсчет 1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям. На данном субсчете учитываются расчеты с поставщиками, осуществляемые платежными требованиями поручениями, чеками, когда расчетные документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов. На стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:

    ? Дебет счета 07 "Оборудование к установке". ? Дебет счета 41 "Товары". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 1-й "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям".

Одновременно дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 1-й "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям".

При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы предъявляет претензию.

    ? Дебет счета 63 "Расчеты по претензиям". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 1-й "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям".

В случае недостач, потерь товаров, по вине материально - ответственного лица предприятие покупателя на сумму недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:

    ? Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". ? Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам". ? Кредит счета 51 "Расчетный счет". На стоимость поступивших материальных ценностей. ? Дебет счета 41 "Товары". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам".

Субсчет 3 "Расчеты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту".

Субсчет 4 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам".

Неотфактурованные поставки - это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приемный акт на товар, поступивший без счета поставщика. Согласно приемного акта на условную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:

    ? Дебет счета 07 "Оборудование к установке". ? Дебет счетов 10 "Материалы", 41 "Товары". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 4 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам".

При поступлении товарных документов от поставщика и при условии расхождения в стоимости материальных ценностей 1-я запись по учету неотфактурованных поставок сторнируется.

На стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика дается обычная проводка.

    ? Дебет счета 07 "Оборудование к установке". ? Дебет счета 10 "Материалы". ? Дебет счета 41 "Товары". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям".

Одновременно по приобретенным товарам, материалам, сырью, дается проводка на налог на добавленную стоимость.

    ? Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Для учета выданных обязательств в вексельных суммах открывается субсчет "Векселя выданные" при расчетах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа на время установленное по взаимной договоренности на основе векселя. Данная форма расчета применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему "Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками" формы №6.

Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчетных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчетам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал - ордер, на каждого поставщика. В реестрах журнально-ордерной формы учет расчетов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.

Записи по Кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость. В качестве регистра аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками служит журнал-ордер № 6, в котором совмещен и синтетический учет.

Формирование журнал-ордер № 6 в ООО "Кладовая Олекмы" выполняется в автоматическом режиме с использованием программы "1С: Бухгалтерия". Синтетические данные по счету за 4 квартал 2014 года приводится в таблице 3.

Таблица 3. - Карточка синтетического учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Анализ счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

За 4 квартал 2014 г.

Общество с ограниченной ответственностью " Кладовая Олекмы "

Счет

С кредита счетов

В дебет счетов

С кредита счетов

В дебет счетов

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

0

10

6 885 571,84

19

1 366 100,47

41

6 042 400,00

51

12 004 737,60

Обороты за период

12 004 737,60

14 294 072,31

Сальдо на конец периода

2 289 334,71

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, производится по безналичному расчету, с использованием таких инструментов платежа как платежное поручение, аккредитив, чеки и иные документы. В качестве инструментов безналичных расчетов могут иметь место в расчетах векселя, бартерные сделки путем товарообменных операции.

Одним из важнейших условий правильного управления дебиторской задолженностью является своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация обязательств коммерческих организаций является элементом учетной политики ООО "Кладовая Олекмы"

Согласно п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также п. п. 8 и 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, при формировании учетной политики утверждается и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Порядок проведения инвентаризации оформляется в виде приложения к приказу об учетной политике. Механизм проведения инвентаризации определяется в соответствии с положениями Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания), а также Закона N 129-ФЗ.

Согласно Методическим указаниям инвентаризации подлежат все виды финансовых обязательств. В Положении N 34н уточняется, что под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту. Инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками не только элемент бухгалтерского учета, она является отправной точкой для проведения в последующем акта сверки взаимных расчетов с клиентами. Именно наличие этого документа продлевает в соответствии с Гражданским кодексом сроки исковой давности.

Пример 1. Сальдо расчетов на 1 октября 2014г. составляет по Кт - 35 553 438,84руб. За квартал 2014г. даны следующие проводки:

На закуп молока Дт 20-1 Кт 60

Получена счет-фактура ООО "МолоПак" на поставку упаковки для жидких молочных продуктов Дт - 10 Кт - 60 на сумму 600018,98руб.

Получены счета за потребленную электроэнергию Д - 20,26,23/5 К - 60 на сумму 96580,23 руб.

Получены счета за поставку нефтепродуктов Д -10 К - 60 на сумму 110000 руб.

Получены счета за абон. плату Д - 26 К - 60 на сумму 7508,58 рублей

Получен счет за потребленную электроэнергию Д - 20,26 23/5 К - 60 на сумму 84580,23 руб.

Получен счет за товары от ООО "Мираж" Д - 10 К -60 на сумму 97490 Оплачен счет ЧП Стефанчук Р. В. Д - 60 К -51 на сумму 47466 руб.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по дебету, на котором отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. По кредиту за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, пара, воды и т. п.,

На основании счета и приемного акта приходуются материальные ценности с начислением долга поставщику:

Дебет соответствующего счета по учету материальных ценностей (счета 10, 41 и др.) кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

После оплаты с соответствующего платежного документа, полученного от поставщика, на основании выписки банка делают запись на списание долга: дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит счета 51 "Расчетные счета".

Похожие статьи




Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Кладовая Олекмы" - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Предыдущая | Следующая