Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Кладовая Олекмы" - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Кладовая Олекмы" ведется на счете 60. Счет по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счета 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" отражается задолженность с поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.
Основными поставщиками молока выступают следующие организации и индивидуальные предприниматели:
СПОК "Абага", СПОК "Кяччи", СПОк "Троицк", СХПК "Кыллах", ИП Габышев Алексей Васильевич, ИП Коротких Николай Владимирович, ИП Терентьева Мария Дмитриевна, ИП Ноговицина Наталья Ивановна, ИП Литовченко Марина Сергеевна, Ощепков Сергей Николаевич и т. д.
Прочие поставщики: ООО "МолоПак" - поставщик упаковки для жидких молочных продуктов, ООО "Сибирская жемчужина" поставщик закваски для молочных йогуртов, ООО "Пластик Сибири", ОАО "Алмазы Анабара", ОАО "Ростелеком", ОАО "Сахаэнерго", ОАО "Сайсары", Олекминская нефтебаза, ООО "Мираж", ГУП ЖКХ и т. д.
Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками". Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счету 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводят по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Рассмотрим порядок применения субсчетов в ООО "Кладовая Олекмы".
Субсчет 1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям. На данном субсчете учитываются расчеты с поставщиками, осуществляемые платежными требованиями поручениями, чеками, когда расчетные документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов. На стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:
- ? Дебет счета 07 "Оборудование к установке". ? Дебет счета 41 "Товары". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 1-й "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям".
Одновременно дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 1-й "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям".
При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы предъявляет претензию.
- ? Дебет счета 63 "Расчеты по претензиям". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 1-й "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям".
В случае недостач, потерь товаров, по вине материально - ответственного лица предприятие покупателя на сумму недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:
- ? Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". ? Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам". ? Кредит счета 51 "Расчетный счет". На стоимость поступивших материальных ценностей. ? Дебет счета 41 "Товары". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам".
Субсчет 3 "Расчеты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту".
Субсчет 4 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам".
Неотфактурованные поставки - это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приемный акт на товар, поступивший без счета поставщика. Согласно приемного акта на условную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:
- ? Дебет счета 07 "Оборудование к установке". ? Дебет счетов 10 "Материалы", 41 "Товары". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 4 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам".
При поступлении товарных документов от поставщика и при условии расхождения в стоимости материальных ценностей 1-я запись по учету неотфактурованных поставок сторнируется.
На стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика дается обычная проводка.
- ? Дебет счета 07 "Оборудование к установке". ? Дебет счета 10 "Материалы". ? Дебет счета 41 "Товары". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет 1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям".
Одновременно по приобретенным товарам, материалам, сырью, дается проводка на налог на добавленную стоимость.
- ? Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". ? Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Для учета выданных обязательств в вексельных суммах открывается субсчет "Векселя выданные" при расчетах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа на время установленное по взаимной договоренности на основе векселя. Данная форма расчета применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему "Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками" формы №6.
Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчетных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчетам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал - ордер, на каждого поставщика. В реестрах журнально-ордерной формы учет расчетов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.
Записи по Кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость. В качестве регистра аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками служит журнал-ордер № 6, в котором совмещен и синтетический учет.
Формирование журнал-ордер № 6 в ООО "Кладовая Олекмы" выполняется в автоматическом режиме с использованием программы "1С: Бухгалтерия". Синтетические данные по счету за 4 квартал 2014 года приводится в таблице 3.
Таблица 3. - Карточка синтетического учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Анализ счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | ||||
За 4 квартал 2014 г. | ||||
Общество с ограниченной ответственностью " Кладовая Олекмы " | ||||
Счет |
С кредита счетов |
В дебет счетов |
С кредита счетов |
В дебет счетов |
В валюте |
В валюте | |||
Сальдо на начало периода |
0 | |||
10 |
6 885 571,84 | |||
19 |
1 366 100,47 | |||
41 |
6 042 400,00 | |||
51 |
12 004 737,60 | |||
Обороты за период |
12 004 737,60 |
14 294 072,31 | ||
Сальдо на конец периода |
2 289 334,71 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, производится по безналичному расчету, с использованием таких инструментов платежа как платежное поручение, аккредитив, чеки и иные документы. В качестве инструментов безналичных расчетов могут иметь место в расчетах векселя, бартерные сделки путем товарообменных операции.
Одним из важнейших условий правильного управления дебиторской задолженностью является своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация обязательств коммерческих организаций является элементом учетной политики ООО "Кладовая Олекмы"
Согласно п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также п. п. 8 и 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, при формировании учетной политики утверждается и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Порядок проведения инвентаризации оформляется в виде приложения к приказу об учетной политике. Механизм проведения инвентаризации определяется в соответствии с положениями Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания), а также Закона N 129-ФЗ.
Согласно Методическим указаниям инвентаризации подлежат все виды финансовых обязательств. В Положении N 34н уточняется, что под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту. Инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками не только элемент бухгалтерского учета, она является отправной точкой для проведения в последующем акта сверки взаимных расчетов с клиентами. Именно наличие этого документа продлевает в соответствии с Гражданским кодексом сроки исковой давности.
Пример 1. Сальдо расчетов на 1 октября 2014г. составляет по Кт - 35 553 438,84руб. За квартал 2014г. даны следующие проводки:
На закуп молока Дт 20-1 Кт 60
Получена счет-фактура ООО "МолоПак" на поставку упаковки для жидких молочных продуктов Дт - 10 Кт - 60 на сумму 600018,98руб.
Получены счета за потребленную электроэнергию Д - 20,26,23/5 К - 60 на сумму 96580,23 руб.
Получены счета за поставку нефтепродуктов Д -10 К - 60 на сумму 110000 руб.
Получены счета за абон. плату Д - 26 К - 60 на сумму 7508,58 рублей
Получен счет за потребленную электроэнергию Д - 20,26 23/5 К - 60 на сумму 84580,23 руб.
Получен счет за товары от ООО "Мираж" Д - 10 К -60 на сумму 97490 Оплачен счет ЧП Стефанчук Р. В. Д - 60 К -51 на сумму 47466 руб.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по дебету, на котором отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. По кредиту за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, пара, воды и т. п.,
На основании счета и приемного акта приходуются материальные ценности с начислением долга поставщику:
Дебет соответствующего счета по учету материальных ценностей (счета 10, 41 и др.) кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
После оплаты с соответствующего платежного документа, полученного от поставщика, на основании выписки банка делают запись на списание долга: дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит счета 51 "Расчетные счета".
Похожие статьи
-
Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства Ведение...
-
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками, производятся на основании заключенных между ООО "Рокада-Мед-4"...
-
В процессе своей хозяйственной деятельности ООО "Инструмент 23" вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками и покупателями. К поставщикам и...
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, топливо,...
-
Методика расчетов с поставщиками и подрядчиками - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги, сельскохозяйственные предприятия учитывают на счете...
-
Поставщики - это предприятия, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т. д. Подрядчики выполняют...
-
Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг...
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с...
-
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги Основной объем материальных ценностей поступает в ООО "ИПСК" от...
-
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (приложение №17), который служит основанием для оформления...
-
Поставщики и подрядчики - сущность и понятие Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные...
-
Учет поступления материалов и расчеты с поставщиками - Из истории бухгалтерского учета
Предприятия - поставщики материальных ценностей на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры и передают все это...
-
Поставщики - это предприятия, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т. д. Подрядчики выполняют...
-
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками...
-
Деловые взаимоотношения между предприятиями могут быть связаны с поставками товаров и других материальных ценностей, с выполнением различных работ и...
-
Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие...
-
В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей,...
-
Учет расчетов с поставщиками - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам выданным Расчеты с поставщиками и подрядчиками...
-
Основная цель проверки -- установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые...
-
Страхование может быть добровольное, действующее на основе договора между страхователем и страховщиком, и обязательное, действующее в силу закона. Между...
-
Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально -- первичными документами, на основании которых бухгалтеры ООО "ИПСК"...
-
ВВЕДЕНИЕ - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками коммерческих организациях
В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения...
-
Бухгалтерский учет расчетов с коммерческими партнерами представляет собой составную часть бухгалтерского учета в целом, следовательно, можно утверждать,...
-
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками может быть подразделен на первичный, аналитический и синтетический. Такое подразделение учета необходимо для...
-
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступлении товарно-материальных ценностей, в том числе неотфактуренные поставки, обеспеченные...
-
На сегодняшний день на казахстанском рынке программного обеспечения для автоматизации бухгалтерского учета присутствует несколько программ. Все они...
-
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: - получение ТМЦ,...
-
В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции в организации должны подтверждаться первичными...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет расчетных операций на предприятии
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а потом только...
-
Сущность и содержание расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие...
-
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Правильная организация и постановка расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств предприятия. От организации расчетных операций...
-
Система безналичных расчетов - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками АО "Айсберг"
В системе организации безналичных расчетов в целях соблюдения установленных принципов их осуществления очень важно правильно оформлять расчетные...
-
Реальность и правильность отражения в учете расчетов с поставщиками и покупателями подтверждается проводимой в конце года инвентаризацией расчетов в...
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет №60) - Из истории бухгалтерского учета
Поставщики материальных ценностей заключают с покупателем договор, на основании которого в определенные сроки производится поставка материальных...
-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях
На счете 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и...
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ в...
-
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками...
-
Документирование расчетов с контрагентами - Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
При проверках предприятия налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению документов. Именно, исходя из проверки имеющихся...
-
В практике существуют следующие виды расчетов, которые условно можно классифицировать следующим образом: - денежные формы расчетов; - безденежные формы...
-
В ходе дальнейшей проверки нам необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (работы,...
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Кладовая Олекмы" - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками