Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками - Расчеты с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Этот счет по отношению к балансу активно-пассивный, по назначению и структуре расчетный, по дебету отражается дебиторская задолженность, ее увеличение за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, по кредиту уменьшение дебиторской задолженности, поступление платежей от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, а также здесь отражаются авансовые платежи, полученные от покупателей и заказчиков в соответствии с заключенными договорами поставки товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Сальдо дебетовое показывающее наличие дебиторской задолженности за покупателями и заказчиками, за выполненные работы, оказанные услуги, сальдо кредитовое, показывает наличие кредиторской задолженности по ранее полученным авансам от покупателей и заказчиков.

К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предприятие субсчетов не ведет. Синтетический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется в Главной книге, аналитический учет ведется в Карточках учета по каждому покупателю и заказчику отдельно, также на предприятие согласно применяемому ручному способу обработки данных, синтетический и аналитический учет обобщен по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в Оборотной ведомости по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", где имеются данные как по каждому покупателю и заказчику, что дает возможность сравнения Оборотной ведомости с данными Карточки учета, так и данные в целом по расчетам с покупателями и заказчиками, т. е. имеет место развернутое и свернутое сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Согласно п. 9 Указа Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины", все организации, реализуя продукцию, работы или услуги, обязаны составлять счета - фактуры. Правила составления счетов и ведения книги покупок и книги продаж утвержден постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914, пункт 10.

Регистрация счетов - фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, которая должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика полных 5 лет с даты последней записи. Не подлежат регистрации в книге продаж счета - фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета - фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Продавцы обеспечивают себя книгой продаж самостоятельно.

Рассмотрим корреспонденцию счетов, осуществляемую при расчетах с покупателями и заказчиками, при различных видах и формах расчетов. Расчеты в порядке предварительной оплаты имеют следующую корреспонденцию счетов:

- при расчетах денежными средства, по безналичному расчету, поступление аванса:

Д-т 51 "Расчетный счет" - К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступили денежные средства от покупателей и заказчиков, клиентов в качестве аванса за выполнения работ и услуг автоколонной;

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - начислен НДС на поступившие авансовые платежи, и отражен в книге продаж за период соответствующий времени поступления аванса на расчетные счета предприятия;

- реализация:

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К-т 90 "Продажи" - начислена выручка от продаж выполненных работ, и оказанных услуг автопредприятием;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 20 "Основное производство" - отражена себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - отражена в книге продаж сумма уплаченного НДС от реализации работ и услуг;

Д-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - восстановлен НДС на поступившие авансовые платежи и отражен в книге покупок предприятия в момент реализации;

- при расчетах денежными средствами, за наличный расчет, поступление аванса:

Д-т 50 - К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступили денежные средства от покупателей и заказчиков, клиентов в качестве аванса за выполнения работ и услуг автоколонной;

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - начислен НДС на поступившие авансовые платежи, и отражен в книге продаж за период соответствующий времени поступления аванса на расчетные счета предприятия;

- реализация:

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К-т 90 "Продажи" - начислена выручка от продаж выполненных работ, и оказанных услуг автопредприятием;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 20 "Основное производство" - отражена себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - отражена в книге продаж сумма уплаченного НДС от реализации работ и услуг;

Д-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - восстановлен НДС на поступившие авансовые платежи, и отражен в книге продаж за период соответствующий времени поступления аванса на расчетные счета предприятия.

Расчеты в порядке последующей оплаты имеют следующую корреспонденцию счетов:

- при расчетах денежными средства, по безналичному расчету, отражена выручка от реализации:

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К-т 90 "Продажи" - начислена выручка от продаж выполненных работ, и оказанных услуг автопредприятием;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 20 "Основное производство" - отражена себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - отражена в книге продаж сумма уплаченного НДС от реализации работ и услуг;

- поступление оплаты:

Д-т 51 "Расчетный счет" - К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - отражена сумма поступившей оплаты на счета организации за реализованные услуги, выполненные работы;

- при расчетах наличными денежными средствами, отражена выручка от реализации:

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К-т 90 "Продажи" - начислена выручка от продаж выполненных работ, и оказанных услуг автопредприятием;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 20 "Основное производство" - отражена себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - отражена в книге продаж сумма уплаченного НДС от реализации работ и услуг;

- поступление оплаты:

Д-т 50 "Касса"- К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - отражена сумма поступившей оплаты в кассу организации за реализованные услуги, выполненные работы.

- при расчетах не денежными средствами, в порядке взаимозачета или мены, отражена выручка от реализации:

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К-т 90 Продажи" - начислена выручка от продаж выполненных работ, и оказанных услуг автопредприятием;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 20 "Основное производство" - отражена себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;

Д-т 90 "Продажи" - К-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - отражена в книге продаж сумма уплаченного НДС от реализации работ и услуг;

- взаимозачет (мена) в качестве поступление оплаты:

Д-т 10 "Материалы" - К-60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - поступили материалы и другие материально-производственные запасы, в качестве взаимозачета (взаиморасчета), мены (бартера) за реализованные ранее работы, услуги автопредприятием;

Д-т 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям" - К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - оприходован НДС на поступившие материалы и другие материально-производственные запасы;

Или:

Д-т 40 "Выпуск готовой продукции" - К-60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - поступила готовая продукция, в качестве взаимозачета (взаиморасчета), мены (бартера) за реализованные ранее работы, услуги автопредприятием;

Д-т 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям" - К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"- оприходован НДС на поступившую готовую продукцию;

Или:

Д-т 41 "Товары" - К-60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"- поступили товары, в качестве взаимозачета (взаиморасчета), мены (бартера) за реализованные ранее работы, услуги автопредприятием;

Д-т 19"НДС по приобретенным материальным ценностям" - К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"- оприходован НДС на поступившие товары;

Также, в дебете счетов могут отражаться в качестве взаимозачета счета:

    - выполненных работ, оказанных услуг - 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"; - товаров - 45 "Товары отгруженные"; - основных средств, нематериальных активов и прочих долгосрочных вложений - 04 "Нематериальные активы", 08 "Вложения в нематериальные активы" и прочие счета.

В корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

- Акт взаимозачета:

Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - погашение взаимной задолженности между покупателем и поставщиком;

Д-т 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" - К-т 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям"- отражен в книге покупок НДС к возмещению из бюджета.

Расчеты в порядке плановых платежей могут быть в форме денежных средств, наличные и безналичные расчеты, и в форме не денежных средств, т. е. мена (бартер) или в порядке взаиморасчетных операций (взаимозачета) и могут иметь аналогичную корреспонденцию счетов, что и при расчетах как в порядке предварительной, так и последующей оплаты.

Похожие статьи




Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками - Расчеты с покупателями и заказчиками

Предыдущая | Следующая