Рабочие документы аудитора, их назначение, виды - Особенности работы аудитора

Документальное оформление аудиторской проверки состоит из двух видов документации - рабочей и итоговой.

Аудитор обязан вести документацию по делам, которые касаются принятия решений по результатам проведенной аудиторской проверки и, в свою очередь, будут положены в основу аудиторского заключения.

В рабочую документацию включается информация, которая, по мнению аудитора, важна для того чтобы правильно выполнить аудиторскую проверку и которая должна подтвердить выводы и предложения в аудиторском выводу.

Она может быть оформлена в виде стандартных форм и таблиц на бумаге или зафиксирована на электронных носителях информации.

В планирования и проведения аудита рабочая документация помогает лучше осуществлять аудиторскую проверку и контроль над процессом ее проведения. В ней регистрируются результаты аудиторских экспертиз.

В рабочих документах необходимо отразить информацию: о наименовании аудируемого лица; периоде и времени проверки; лице, которое проводило аудиторские процедуры; а также лице, осуществляющем контроль (например, им может быть руководитель аудиторской проверки). Эти документы должны также включать в себя: описание бизнеса клиента, планирования аудита; предварительную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, подтверждение этой оценки в ходе аудита; оценку аудиторского риска, существенности; методы отбора и построения аудиторской выборки; выполненные тесты средств контроля; процедуры проверок по существу; результаты и выводы аудитора по проверке; другая информация, необходимая для подтверждения выводов аудитора.

Итоговая документация состоит из аудиторского заключения и документации, передаваемой заказчику проверки.

Аудиторское заключение является обязательным компонентом итоговой документации.

Содержание рабочей документации является вопросом профессионального суждения аудитора, поскольку нет ни возможности, ни необходимости документировать каждое наблюдение или обследование.

Аудитор должен вести документацию по делам, которые касаются принятия решений по результатам проведенных аудиторских процедур.

Процедуры проверки аудитором должны быть положены в основу аудиторских выводов.

Аудитор должен собрать доказательства у клиента, которые бы подтвердили или опровергли утверждение о том, что финансовая отчетность объективно, полно и достоверно отражает финансовое состояние клиента.

Достаточный уровень раскрытия и детализации процедур аудита в рабочей документации должен обеспечить возможность контроля любым аудитором процесса проведения аудита текущего года, обеспечить эффективную помощь другим аудитором в планировании и проведении последующих проверок служить аудитору справочным материалом с целью объяснения смысла проведенной проверки в любое время.

По окончании аудиторской проверки рабочая документация подлежит сдаче для ее хранения в архив аудиторской организации.

Похожие статьи




Рабочие документы аудитора, их назначение, виды - Особенности работы аудитора

Предыдущая | Следующая