Кодекс профессиональной этики аудиторов, Внутрифирменные аудиторские стандарты - Сущность, цель и виды аудита
Общая теория этики является источником этических норм для людей любых профессий. Как показывает опыт, общественное доверие к качеству оказываемых услуг возрастает тогда, когда существуют высокие стандарты поведения к профессиональной деятельности. Поэтому во всех странах, где осуществляется аудиторская деятельность существует Кодекс этических профессиональных норм. Такой Кодекс этического поведения дает соответствующие рекомендации, точно определяет критерии поведения в определенной ситуации, является декларацией твердых норм поведения и содействует их выполнению.
Так в США Кодекс профессиональной этики, принятый Американским институтом присяжных бухгалтеров (AICPA) является попыткой объединения этических стандартов идеального практического поведения аудиторов. Данный кодекс содержит общие этические принципы и цели к которым должен стремиться каждый аудитор, а также включает набор специфических обязательных правил, устанавливающих минимальный уровень поведения, которого должен придерживаться профессионал, чтобы избежать дисциплинарных взысканий.
Структура кодекса профессиональной этики аудиторов США подразделяется на четыре категории: концепции профессиональной этики; правила поведения; разъяснения правил поведения; этические нормы.
Концепции профессиональной этики отражают основные догматы профессионального поведения. Это идеальные стандарты этического поведения, содержащие анализ основных этических принципов, которые должен соблюдать дипломированный аудитор:
- - независимость, честность и объективность; - компетентность; и высокий технический уровень; - обязательства перед клиентами; - обязательства перед коллегами; - другие обязательства.
Правила поведения устанавливают минимальный уровень приемлемого поведения. Это конкретные правила, которые должен выполнять каждый практикующий дипломированный бухгалтер для обеспечения минимально необходимого уровня оказываемых услуг. Отдельные правила могут быть обязательными для исполнения.
Разъяснения правил поведения принимаются в случае необходимости разъяснения практикующим аудиторам правил поведения в конкретных ситуациях и не носят обязательного характера. Однако в конфликтных ситуациях дипломированный бухгалтер должен объяснить допущенные отступления от правил.
Этические нормы представляют собой опубликованные ответы на вопросы о правилах поведения, поступившие от аудиторов и заинтересованных. Они так же как и разъяснения правил поведения, не обязательны, но практикующий аудитор должен объяснить отход от этих правил
Соблюдение общечеловеческих и профессиональных норм поведения должно быть гарантировано высокими моральными качествами и профессиональной ответственностью аудиторов, объективной необходимостью поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора.
Этические нормы различных профессиональных организаций отличаются друг от друга по своей структуре и содержанию, но неизменными остаются основополагающие принципы:
- - независимости; - объективности; - внимательности; - конфиденциальности - профессиональной компетентности;
Основным принципом является принцип независимости. Соблюдение этого принципы обуславливает общественную необходимость аудита: без соблюдения принципа независимости аудит финансовой отчетности теряет всякий смысл.
Независимость предполагает свободу аудитора от контроля и посторонних влияний. Он не должен подчиняться каким-либо властным структурам и у него не должно быть никаких личных интересов.
Аудиторы обязаны отказываться от оказания профессиональных услуг, если у клиента есть обоснованные сомнения в их независимости.
Различают независимость фактическую и внешнюю (формальную) независимость аудитора.
Под фактической независимостью понимается способность аудитора сохранять непредвзятое отношение к клиенту на протяжении всего процесса аудита. Важно, чтобы общество объективно признало независимость аудитора и было в нем уверено.
Принцип объективности предполагает, что основой для выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный объем информации.
Объективность - это образ мышления, принимающий во внимание только факты, имеющие отношение к данному делу. Объективность предполагает интеллектуальную честность.
Аудиторы wобязаны объективно рассматривать возникающие ситуации и реальные факты, не допускать, чтобы предвзятость, предрассудки либо давление со стороны могли сказаться на объективности их суждений. Аудитор должен быть прямолинейным, правдивым и искренним в подходе к профессиональной работе. Точная, объективная оценка результатов деятельности хозяйствующего субъекта - необходимая предпосылка для принятия пользователями информации правильных решений.
В соответствии с принципом внимательности аудиторы при выполнении профессиональных услуг должны серьезно и внимательно относиться к своим обязанностям, соблюдать утвержденные аудиторские стандарты, адекватно планировать свою работу и контролировать работу подчиненных специалистов.
В соответствии с принципом профессиональной компетенции достаточный профессиональный уровень оказываемых аудиторских услуг обеспечивается необходимой компетентностью аудитора, т. е. объемом знаний и навыков, достаточных для добросовестного и профессионального выполнения принятого аудитором обязательства. Профессиональная компетентность аудитора основывается на общем и специальном высшем образовании, сдаче квалификационного экзамена, а также на опыте непрерывной практической работы по оказанию профессиональных аудиторских услуг.
Одним из важней принципов аудиторской деятельности является принцип конфиденциальности. Конфиденциальную информацию о делах клиента, полученную при оказании профессиональных услуг, аудитор должен охранять в тайне без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом. Аудитор не имеет право использовать конфиденциальную информацию для собственной выгоды или для выгоды третьих сторон, а также в ущерб интересам клиента.
Можно выделить и другие принципы аудита как: научность, оперативность, конкретность, подотчетность, суждение, ценность и т. д.
Внутрифирменные аудиторские стандарты
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Стандарты проведения аудита по отдельным разделам включают в себя:
- * вопросник или тесты по соответствующему разделу; * перечень аудиторских процедур и последовательность их проведения; * типовую схему проверки:
- 1) перечень нормативных документов; 2) состав первичных документов; 3) регистры аналитического учета; 4) регистры синтетического учета; 5) формы, статьи и таблицы бухгалтерской отчетности, в которой отражается проверяемый показатель; 6) описание альтернативных решений в случае их наличия; 7) классификатор возможных нарушений.
Похожие статьи
-
Международные стандарты аудита. Стандарты аудита в РК В октябре 2000 г. при участии Международного центра по реформе систем бухгалтерского учета вышел в...
-
СУЩНОСТЬ, ЦЕЛЬ И ВИДЫ АУДИТА, Понятие аудита и его основная цель - Сущность, цель и виды аудита
Понятие аудита и его основная цель Слово "аудит" происходит от латинского "audio", что означает "слышать". В этом понятии аудит выступает как медицинская...
-
Казахстан аудит лицензирование мошенничество Система контроля качества работы аудиторской организации Система контроля качества работы аудиторской...
-
Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности - Сущность, цель и виды аудита
Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный...
-
Аудиторская деятельность и ее нормативно-правовое регулирование в РК Основными функциями уполномоченного регулирующего органа являются: * издание в...
-
Контроль качества работы аудитора в международных и внутрифирменных стандартах аудита
Контроль качества работы аудитора в международных и внутрифирменных стандартах аудита Контроль качества аудиторской деятельности направлен на...
-
Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности...
-
Фундаментальное несогласие является основанием для ОАЗ. Фундаментальная неуверенность - основание для отказа АЗ. В заключительных разделах АЗ аудитор...
-
История возникновения и развития аудита Изучение любой дисциплины принято начинать с ее истории - возникновение, пути развития. Ознакомление с историей...
-
Это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета...
-
Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые...
-
Требования к аудитору - Сущность аудита: его содержание, цели и задачи
Законодательством в области аудиторской деятельности в качестве субъектов аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности заявлены индивидуальные аудиторы...
-
Сущность и объекты аудиторской деятельности - Сущность аудита: его содержание, цели и задачи
Несмотря на определенное сходство, аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудит систем менеджмента имеют существенные различия, в первую очередь...
-
Аудит финанасовый хозяйственный Сущность, предмет и метод аудита В условиях рыночной экономики хозяйственная деятельность организаций характеризуется...
-
В новом законе представлена новая классификация стандартов аудита в России, и ее отличие от предыдущей классификации заключается в исключении внутренних...
-
Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности - Сущность аудиторской проверки предприятия
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение...
-
Аудиторский отчет - Сущность, цель и виды аудита
Аудиторское заключение -- это документ, который имеет юридическое значение. Аудиторское заключение содержит мнение аудитора о достоверности отчетности....
-
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита Письменная информация или отчет по результатам...
-
АУДИТОРСКИЙ РИСК, Оценка аудиторского риска - Сущность, цель и виды аудита
Оценка аудиторского риска Подготовительные работы, предшествующие непосредственно аудиту - это продолжительная и важная процедура, основная задача...
-
Страхование ответственности аудиторов - Сущность, цель и виды аудита
Аудиторская деятельность связана с возможностью ошибки аудиторской организации (аудитора), вследствие которой будет представлен неправильный аудиторский...
-
Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия...
-
В каждой стране имеется своя специфика ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, экономического развития, регулирование экономики, что...
-
Рекомендации аудитору при проведении аудита бухгалтерской отчетности Правилом устанавливается порядок взаимоотношений аудиторской фирмы или...
-
Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь - Сущность, цель и виды аудита
Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск (ВХР). Под ВХР следует понимать субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных...
-
Международные стандарты аудита (МСА) (англ. International Standards on Auditing (ISA)) -- международные профессиональные стандарты для осуществления...
-
Согласно ГК РК письмо-обязательство, если оно составляется для разовых соглашений, является офертой. Оферта -- это предложение одной из сторон заключить...
-
Этапы и принципы планирования аудита Планирование аудиторской проверки производится в три этапа; 1-й этап -- предварительное планирование, которое...
-
Рабочие документы аудитора - Сущность, цель и виды аудита
Аудиторская документация является доказательством проделанной работы и может быть использована для разрешения конфликтных ситуаций, но главное -- она...
-
Нормативы аудита. Аудиторская деятельность в Украине - Сущность аудита, его цель и задачи
Работа аудитора строго регламентирована. Международная федерация бухгалтеров (МФБ) называет аудиторские регламенты международными нормативами аудита...
-
Аудиторский риск - Цель и задача аудита
После определения целей и задачей аудита, необходимо определить уровень аудиторского риска. Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая...
-
Виды аудита, его цель и задачи - Сущность аудита, его цель и задачи
С точки зрения эволюции аудит можно разделить на следующие виды; Подтверждающий аудит . В подтверждающем аудите бухгалтеры-аудиторы проверяли и...
-
Аудиторское заключение. Структура аудиторского заключения - Сущность аудита, его цель и задачи
Ст.7 Закона Украины "Об аудиторской деятельности" указано, что аудитор оформляет результат своей проверки аудиторским заключением и аудиторским отчетом....
-
Аудит как элемент рыночной инфраструктуры получил широкое признание практически во всем мире. Пользователями аудиторских услуг являются юридические и...
-
ВЫБОРКА В АУДИТЕ, Выборочный метод аудиторской проверки - Сущность, цель и виды аудита
Выборочный метод аудиторской проверки Очевидно, что ни одна аудиторская проверка не может и не должна охватить сплошь все сделки, совершенные в...
-
Стандарты аудиторской деятельности имеют общественную значимость, поэтому необходимы их широкое признание, которое основанное на доверии к ним и...
-
Организация аудита и принятие аудиторского задания Аудиторская организация - это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и...
-
Методы получения аудиторских доказательств - Сущность, цель и виды аудита
Собирая аудиторские доказательства, аудитор может использовать различные процедуры (одну или несколько). Наиболее распространены следующие. 1. Проверка...
-
Методика составления рабочих документов аудитора - Сущность аудита, его цель и задачи
Каждая аудиторская фирма имеет свой подход к подготовке и организации рабочих док-тов. Требования к рабочим док-там аудитора определяют их обязательные...
-
Наиболее важной и трудоемкой работой аудитора является подготовка аудиторских доказательств по всем объектам контроля. Порядок получения аудиторских...
-
Действия аудитора при выявлении искажений - Сущность, цель и виды аудита
Действия аудитора изначально не должны быть специально направлены на поиск факторов, указывающих на наличие искажений. Аудитор также не может судить о...
Кодекс профессиональной этики аудиторов, Внутрифирменные аудиторские стандарты - Сущность, цель и виды аудита