Планирование аудиторской проверки кассовых операций, Составление общего плана проверки - Аудиторская проверка кассовых операций
Составление общего плана проверки
На стадии планирования аудитор собирает, систематизирует и оценивает информацию о клиенте с целью разработки общей стратегии аудиторской проверки. На данном этапе аудитор получает информацию о финансово-экономической деятельности аудируемого лица, экономических предпосылках и условиях, менеджменте, финансовом состоянии, а также об особенностях бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Затем полученная информация обрабатывается, и оцениваются риски, присущие деятельности клиента. На основе этих данных аудитор формирует общий план и программу аудита.
С учетом проведенного анализа разрабатывается общий план аудита, который отражает стратегию аудита данной организации. Ответственный по планированию аудита определяет максимальную погрешность, которая не должна превышать общий уровень существенности.
Значимые области определяются на основании данных о возможных областях аудита, выявленных при предварительном планировании, и принятых значений уровня существенности и аудиторского риска. По каждой области аудита следует обосновать выбранный метод аудита: систематизированный, т. е. ориентированный на систему внутреннего контроля в каждой данной области, или существенный, т. е. сплошной или выборочный. Выводы о значимых областях аудита и применяемых методах используются при составлении плана аудиторской проверки.
Кроме разделов, составляющих предмет аудита, в плане также необходимо учесть такие вопросы, как выполнение рекомендаций предыдущего аудита, возможное использование внутреннего контроля аудируемой организации, проблемные направления, вероятность дополнительной работы, необходимость привлечения экспертов и консультантов.
Перечень разделов, отражаемых в Общем плане аудита, утверждается внутренними стандартами аудиторской организации [7; стр. 43].
Наметив конкретные цели аудита можно начать процесс сбора фактической информации. Аудитор определяет, какие свидетельства следует в данном случае собирать. Аудит опирается на определенный набор методов по его организации, которые помогают аудитору собрать достаточное количество свидетельств. Процесс аудирования включает в себя четыре фазы.
Планирование и разработка аудиторского подхода. В аудите существует множество способов, при помощи которых аудитор может собирать свидетельства, чтобы достичь всех стоящих перед ним целей. Выбор аудитором своего подхода определяется двумя важнейшими соображениями: необходимо собрать достаточное количество имеющих к делу свидетельств, чтобы аудитор мог взять на себя профессиональную ответственность, а кроме того, стоимость накопленных свидетельств должна быть минимальной. Первое условие более важно, но и минимизация стоимости также необходима, если аудиторская фирма хочет быть конкурентоспособной и приносить прибыль. Если не существует особой необходимости, то проверка стоимости аудиторских свидетельств не будет трудной. В этом случае аудиторы будут добавлять одно свидетельство к другому, пока они не убедятся в том, что нет никаких существенных неточностей.
Чтобы правильно интерпретировать значение той информации, которая получена в результате аудита, необходимо понимать, что такое бизнес клиента и его отраслевые особенности. Финансовая отчетность отражает своеобразные аспекты тех или иных видов деятельности. Так, невозможно представить аудит клиента занимающегося строительством мостов, без знания особенностей строительного производства, а также бухгалтерского учета работ по принципу процентной степени готовности. Достаточное понимание бизнеса клиента и особенностей данной отрасли требует и Положение о стандартах аудита SAS 22 (AU 311).
Если у клиента отличная система внутрихозяйственного контроля, то риск контроля будет минимальным, а количество аудиторских свидетельств может быть меньше, чем при слабом внутрихозяйственном контроле.
Общепринятые стандарты аудита требуют, чтобы аудитор достиг понимания системы внутрихозяйственного контроля для соответствующего планирования и сбора аудиторских свидетельств. Это можно сделать при изучении организационных структур, действующих у клиента инструктивно-методических руководств, проводя беседы с работниками компании-клиента, составляя анкеты и блок-схемы документооборота, а также наблюдая за деятельностью клиента.
Полностью поняв систему внутрихозяйственного контроля, аудитор оценивает, можно предотвращать и обнаруживать ошибки и отклонения от норм. Такая оценка включает в себя выявление конкретных контрольных моментов, которые понижают вероятность того, что ошибки и отклонения от норм могут возникнуть, но не будут выявлены и своевременно устранены. Эту процедуру называют оценкой риска контроля.
Тестирование контрольных моментов и проверки хозяйственных операций. Когда, по мнению аудитора, риск контроля незначителен, он может уменьшить недоверие к точности информации финансовой отчетности, непосредственно относящейся к этим моментам, иначе ее придется проверять методом сбора аудиторских свидетельств. Но чтобы обосновать свое мнение относительно того, что риск контроля незначителен, аудитор должен проверить степень эффективности контрольных моментов.
Многие тесты контрольных моментов подразумевают проверку первичных документов, подтверждающих хозяйственные операции. Кроме того, значительная часть накапливаемых аудиторских свидетельств - это и есть документы, имеющие отношение к хозяйственным операциям.
Проверка статей баланса. Проверки заключительных балансов необходимы при аудите, поскольку большая часть свидетельств поступает из источников, независящих от клиента, и, следовательно, эти источники можно считать надежными.
Существует тесная связь между общей оценкой того положения, в котором находится клиент, пониманием системы внутрихозяйственного контроля клиента и оценкой риска контроля, а также проверкой отдельных статей баланса, содержащихся в финансовой отчетности. Если аудитор уверен, что финансовая отчетность представлена достаточно объективно, то можно существенно сократить проверку отдельных статей баланса. Однако некоторые проверки финансовой отчетности следует проводить во всех случаях.
Завершение аудита и составление заключения. После завершения аудитором всех процедур необходимо объединить полученную информацию, чтобы прийти к общему выводу о том, достаточно ли объективно составлена финансовая отчетность. На практике аудитор непрерывно сопоставляет полученную и собранную им информацию. Конечное обобщение - это окончательный вывод о готовности выполнения работы. После этого аудитор должен представить аудиторское заключение, которое и будет приложено к публикуемой клиентом финансовой отчетности. Это заключение должно отвечать четко сформулированным техническим требованиям, на которые влияют масштабы выполнявшегося аудита и сущность того, что именно обнаружил аудитор [8; стр. 168].
Похожие статьи
-
Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход "от общего к частному", то...
-
Составление общего плана аудита - Планирование в аудите
Информация об экономическом субъекте, полученная в ходе предварительного планирования, оценки составляющих аудиторского риска, выявления значимых для...
-
Аудиторская проверка является сложным процессом, поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым...
-
Типичные ошибки, выявляемые при аудиторской проверке операций по оказанию посреднических услуг После проведения всех процедур аудитор оценивает полноту и...
-
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как "сплошная" проверка не означает, что один...
-
В течение периода, начинающегося с даты подписания аудиторского заключения, ответственность за информирование аудитора о фактах, которые могут повлиять...
-
Общий план аудита - Планирование аудита
8. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки....
-
Для качественного выполнения проверки в установленные сроки аудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящих работ. Планирование...
-
Методические основы аудиторской проверки кассовых операций - Аудит денежных средств в кассе
Проверку следует начать с общего обзора отчетных форм, то есть провести их формальную проверку, при которой необходимо определить полноту и правильность...
-
Рекомендации по совершенствованию планирования при проведении аудиторской проверки В настоящее время нам - аудиторам в основном приходится иметь дело с...
-
В ходе аудиторской проверки, аудитор должен выполнить процедуры с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что все события,...
-
Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок. Аудит - это, прежде всего предпринимательская деятельность аудиторов по...
-
В Правиле (стандарте) №5 "Аудиторские доказательства" установлены единые требования к количеству и качеству доказательств, которые аудиторская...
-
Планирование аудита операций по учету основных средств Аудит, как любая широкомасштабная и комплексная деятельность, требует планового подхода,...
-
Основными задачами аудита экспортно-импортных операций являются: -проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических...
-
Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом - Деятельность аудиторской организации
Начальным этапом проведения аудиторской проверки является планирование аудита. Планирование аудита -- один из обязательных этапов, который заключается в...
-
Это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета...
-
Цели, задачи, особенности аудиторской проверки кассовых операций Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами...
-
После предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор не несет никаких обязательств, касающихся направления любых запросов...
-
Этапы и принципы планирования аудита Планирование аудиторской проверки производится в три этапа; 1-й этап -- предварительное планирование, которое...
-
В общем виде этапы аудиторской проверки могут быть представлены в следующем виде. Планирование (предварительный этап): Знакомство с клиентом: - понимание...
-
План и программа проверки операций с основными средствами - Аудит движения основных средств
Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным стандартом "Планирование аудита". Планирование состоит в разработке: общего плана аудита,...
-
По результатам предварительного планирования ООО "ФинИнтерКом" заключило договор на оказание аудиторских услуг. В содержании договора были раскрыты:...
-
Оценка результатов аудиторской проверки - Операции по оказанию посреднических услуг
По результатам аудиторской проверки аудитор подготавливает руководству фирмы отчет. Данный документ играет большую роль, так как именно на основании...
-
По результатам проведения аудиторской проверки аудиторская организация обязана представить клиенту аудиторский отчет. С этой целью необходимо обобщить...
-
Этапы аудиторской проверки - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудиторская проверка состоит из нескольких этапов. Первым этапом является подготовительный этап. Целью этого этапа является выяснение потребностей...
-
Введение - Аудиторская проверка кассовых операций
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов...
-
Методы организации и проведения аудиторских проверок Чтобы сформировать свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности и объективности...
-
Изменения в общем плане и программе аудита - Планирование аудита
12. Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы...
-
Аудиторская проверка счетов организации в - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Банках Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор...
-
Планирование аудиторской проверки кредитов и займов - Аудит кредитов и займов
В соответствии с утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002 г. Федеральным правилом (стандартом)...
-
Планирование аудиторских проверок на малых предприятиях - Аудит малых предприятий в РК
На стадии предварительного планирования сотрудникам аудиторской организации следует ознакомиться с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля...
-
Проверка организации документального оформления и аналитического учета товаров Разработка общего плана аудита основывается на предварительных данных об...
-
Информационной базой для проверки кредитов и займов являются: Учетная политика предприятия. Первичные документы по разделу учета: Регистры аналитического...
-
Планирование и организация проведения проверки операций по учету движения товаров Планирование - это разработка контролирующим органом общего плана...
-
Обобщение результатов проверки - Составление бухгалтерской отчетности и аудит кассовых операций
По окончанию проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Оно состоит из трех частей - вводной, аналитической и заключительной. В аналитической...
-
Бухгалтерский баланс актив задолженность При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в...
-
Планирование проверки Одной из задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее...
-
Планирование аудита денежных средств - Аудит денежных операций
Планирование аудита регламентируется Правилом (стандартом) №3 "Планирование аудита" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)....
-
В соответствии со ст. 1 Закона "Об аудиторской деятельности" -- "целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)...
Планирование аудиторской проверки кассовых операций, Составление общего плана проверки - Аудиторская проверка кассовых операций