Профессиональная этика аудитора, Разработка внутренних стандартов аудиторской фирмы
1. Общий план аудита
П.8 №3 "Планирование аудита"
2. Программа аудита
П.10 №3 "Планирование аудита"
3. Расчет аудиторского риска
П.2, 28 №8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом"
4. Расчет существенности
П.10 №4 "Существенность в аудите"
5. Выборка
Абз.6 п.11 №2 "Документирование аудита"
6. Тест средств внутреннего контроля (оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля)
Абз.5 п.11 №2 "Документирование аудита"
7. Опросники для работников аудируемого лица
Абз.1 п.4 №2 "Документирование аудита"
8. Проведение процедур проверки по существу (рабочий свод таблиц с итогами инспектирования и пересчета)
Абз.17 п.11 №2 "Документирование аудита", пп."в" п.15 №7 "Внутренний контроль качества"
9. Запросы третьим лицам
Абз.14 п.11 №2 "Документирование аудита"
10. Подтверждение от третьих лиц
Абз.14 п.11 №2 "Документирование аудита", п.23 №5 "Аудиторские доказательства"
11. Наблюдение
П.21 №5 "Аудиторские доказательства"
12. Проведение аналитических процедур (исследование экономических показателей)
П.25 №5 "Аудиторские доказательства"
13. Список консультаций, данных в ходе проверки
Пп."в" п.15 №7 "Внутренний контроль качества"
14. Общий план аудита уточненный
П.12 №3 "Планирование аудита", абз.4 п.11 №2 "Документирование аудита"
15. Программа аудита уточненная
П.12 №3 "Планирование аудита", абз.4 п.11 №2 "Документирование аудита"
16. Расчет влияния искажений на финансовую отчетность
П.11, 12 №4 "Существенность в аудите"
17. Тест по событиям после отчетной даты
П.2 №10 "События после отчетной даты"
18. Внутренний контроль качества аудита (промежуточный и окончательный)
П.8, 14,15 №7 "Внутренний контроль качества аудита"
19. Тест по аффилированным лицам с запросом руководству
П.10, 15 №9 "Аффилированные лица"
20. Отчет с выводами руководству экономического субъекта
Абз.17 п.11 №2 "Документирование аудита"
21. Аудиторское заключение
П.2 №6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
Аудиторская организация может дополнить и расширить состав представленных рабочих документов по своему усмотрению. Например, при составлении программы аудита, можно использовать информацию по сводным проводкам, сделанным бухгалтерией за проверяемый период. Т. е., это еще один дополнительный рабочий документ, используемый аудиторами.
При разработке внутрифирменных стандартов можно также воспользоваться следующими рекомендациями, содержащимися в ПСАД "Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций":
- 1) для обеспечения эффективной работы по созданию системы внутрифирменных стандартов аудиторской организации целесообразно создание внутри аудиторской организации Методического совета или иного специального коллегиального органа. В его задачи входило бы создание методик аудита, подготовка материалов для выработки мнения аудиторской организации по спорным и сложным учетным, налоговым и прочим вопросам, обобщение и систематизация практического опыта аудита, организация обучения аудиторов и других специалистов аудиторской организации, накопление, систематизация и анализ действующих нормативных документов в области аудита. 2 привлечение к разработке внутрифирменных стандартов специалистов других служб (департаментов, отделов) аудиторской организации, а также специалистов, не являющихся штатными сотрудниками аудиторской организации. 3 в качестве составляющих элементов внутренних стандартов аудиторской организации могут быть приняты методики и разработки, утвержденные профессиональными аудиторскими объединениями и организациями, а также государственными органами.
При разработке внутрифирменного стандарта аудита желательно предусмотреть возможность его использования специалистами аудиторской фирмы в виде программного продукта. Это позволит аудиторам эффективно использовать внутрифирменный стандарт, что в итоге существенно снизит время на проверку, оформление документации и проведение контроля качества.
Актуальным и своевременным стало принятие в июле 2003 года стандарта "Внутренний контроль качества аудита". Разработанный с учетом международных стандартов, а именно стандарта МСА 220 "Контроль качества аудиторской работы", данный стандарт устанавливает единые требования к внутреннему контролю качества аудита.
Стандарт основывается на двух принципиальных условиях признания качества аудита. Во-первых, аудит считается качественным, если он проведен в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности и другими нормативными документами, регулирующими аудит, а не в том случае, если клиент доволен его результатами. Во-вторых, если в организации разработаны и действуют процедуры по контролю качества аудита.
Следует отметить, что создание системы внутрифирменных стандартов аудита является достаточно сложным и трудоемким процессом, которым следует заниматься только высококвалифицированным специалистам. Данный процесс представляет собой научно-исследовательские изыскания, которые дают теоретическую и практическую основу для проведения аудита на высоком профессиональном уровне. Поэтому зачастую на разработку внутренних стандартов требуются большие средства и годы практической работы.
Иностранные аудиторские компании, особенно компании "большой четверки", работающие на российском рынке, имея долголетний опыт работы, наработали методологическую базу проведения аудиторских проверок и контролю качества, что делает их серьезными конкурентами для российских компаний.
В настоящее время внутрифирменный стандарт аудита имеют крупные российские фирмы. Средние и мелкие фирмы не могут позволить себе создание внутреннего стандарта аудита собственными средствами в силу дороговизны процесса.
Наличие внутрифирменного стандарта у аудиторских фирм является залогом их конкурентоспособности и выхода на высокий профессиональный уровень оказания услуг. Поэтому, несмотря на определенные трудности в создании внутрифирменных стандартов, российским аудиторским компаниям все же необходимо заниматься их созданием, либо приобрести готовые технологии проведения аудита, которые в настоящее время уже появились на отечественном рынке.
Список использованных источников
Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ.
"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности". Постановление Правительства РФ от 23.09.02 № 696.
Научно-практический журнал "Экономический анализ: теория и практика" 20 (53) - 2005 октябрь
Кодекс профессиональной этики аудиторов (утв. Аудиторской палатой России 04.12.1996)
Похожие статьи
-
Внутренние аудиторские стандарты - Критерии обязательного аудита. Разработка аудиторских стандартов
Ответ: Концепция развития аудиторских стандартов в рыночной экономике России определяет основы построения системы и методологии разработки стандартов в...
-
Контроль качества работы аудитора в международных и внутрифирменных стандартах аудита
Контроль качества работы аудитора в международных и внутрифирменных стандартах аудита Контроль качества аудиторской деятельности направлен на...
-
Общая теория этики является источником этических норм для людей любых профессий. Как показывает опыт, общественное доверие к качеству оказываемых услуг...
-
Аудиторские стандарты формулируют единые основополагающие предписания, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита и...
-
Международные стандарты аудита. Стандарты аудита в РК В октябре 2000 г. при участии Международного центра по реформе систем бухгалтерского учета вышел в...
-
Аудиторская деятельность осуществляется в виде внешнего аудита, который выполняется аудиторскими фирмами или независимыми аудиторами, а также в виде...
-
Международные стандарты аудита (МСА) (англ. International Standards on Auditing (ISA)) -- международные профессиональные стандарты для осуществления...
-
Аудит стандарты - документы, формулирующие единые баз требуются, общий подходы к проведению аудита. Стандарты определяют нормативные требования к...
-
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления...
-
Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности...
-
Казахстан аудит лицензирование мошенничество Система контроля качества работы аудиторской организации Система контроля качества работы аудиторской...
-
Структура службы внутреннего аудита во многом зависит от специфики организации, ее величины и конкретных целей ее администрации и включает в себя...
-
Контроль качества аудиторской проверки - Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Аудит является неотъемлемым элементом функционирования любого предприятия. Современные рыночные условия таковы, что каждому хозяйствующему субъекту...
-
В соответствии с Международным стандартом аудита 220 "Контроль качества аудиторской работы" профессиональные сотрудники аудиторской фирмы с точки зрения...
-
Как видно из проведенного анализа, большая часть российских Правил (стандартов) по принципам, на которых они базируются, и содержанию близка к МСА, а...
-
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита Письменная информация или отчет по результатам...
-
С 1 января 2010 г. утратили силу лицензии на осуществление аудиторской деятельности. И все аудиторские организации, индивидуальные аудиторы для...
-
МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ АУДИТА - Планирование аудита
Стандарты аудита -- это единые базовые принципы, которым должны следовать аудиторы в процессе профессиональной аудиторской деятельности. Они...
-
Литература - Критерии обязательного аудита. Разработка аудиторских стандартов
1. Федеральный закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 7.08.2001, № 119-ФЗ. 2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены...
-
Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок. Аудит - это, прежде всего предпринимательская деятельность аудиторов по...
-
Ответ: Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Обязательная аудиторская проверка - проверка, проводимая по решению аудиторской...
-
Заключение - Сущность аудиторской проверки предприятия
Для российской практики аудит является сравнительно новой формой финансового контроля. Вместе с тем переоценить роль аудита в обеспечении достоверности,...
-
Понятие аудиторской деятельности - Порядок проведения аудиторской проверки нематериальных активов
В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (ст.1) аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по...
-
Аудиторская проверка является сложным процессом, поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым...
-
Аудит как элемент рыночной инфраструктуры получил широкое признание практически во всем мире. Пользователями аудиторских услуг являются юридические и...
-
Приглашение аудиторской организации для проведения проверки предприятия малого бизнеса Предприятие малого бизнеса, так же как любой другой экономический...
-
В новом законе представлена новая классификация стандартов аудита в России, и ее отличие от предыдущей классификации заключается в исключении внутренних...
-
Это Информация, относящаяся к различным подразделениям, отраслевым или географическим аспектам деятельности субъекта. Если она являются существенной, то...
-
Стандарты аудиторской деятельности имеют общественную значимость, поэтому необходимы их широкое признание, которое основанное на доверии к ним и...
-
По результатам предварительного планирования ООО "ФинИнтерКом" заключило договор на оказание аудиторских услуг. В содержании договора были раскрыты:...
-
Организация и проведение аудиторской проверки - Аудиторская деятельность
Одно из основных условий обеспечения успешного проведения аудиторской проверки это правильная организация аудиторской работы. Основными стадиями...
-
Согласно Федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности можно выделить три основных этапа аудиторской проверки: Планирование аудиторской...
-
Отчет по аудиторской проверке - Аудит кредитов и займов
1. Проведена аудиторская проверка учете кредитов и займов в ООО "ДОМ" за 2009 год. 2. При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов...
-
Рабочие документы аудитора - Сущность, цель и виды аудита
Аудиторская документация является доказательством проделанной работы и может быть использована для разрешения конфликтных ситуаций, но главное -- она...
-
Важнейшей целью аудита является оценка эффективности функционирования системы управления предприятием. Она достигается в процессе контроля со стороны...
-
Введение - Организация аудиторской деятельности и порядок ее осуществления в РК
Аудит правовой отчет Развитие рыночной экономики в Казахстане предопределяет необходимость совершенствования не только рациональных форм хозяйствования,...
-
Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств - Общее понятие аудиторского риска
Ответ Решение об использовании работы эксперта при проведении аудита принимает аудиторская организация исходя из характера и сложности обстоятельств,...
-
Кризис рынка аудиторских услуг
КРИЗИС РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ Одним из важнейших институтов рыночной экономики является аудит, создающий предпосылки формирования доверия общества к...
-
Взаимодействие внешнего и внутреннего аудита Качество работы внутреннего аудита оказывает определенное влияние и на проведение аудиторских проверок...
-
Профессия аудитора известна с глубокой древности. Примерно в 200 г. до н. э. квесторы, т. е. должностные лица, ведавшие финансовыми и судебными делами...
Профессиональная этика аудитора, Разработка внутренних стандартов аудиторской фирмы