Методика ревизии кассовых операций в организации, Источники информации и планирование ревизии кассовых операций - Анализ сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия на примере ООО "Харвист-Милк"

Источники информации и планирование ревизии кассовых операций

Источниками информации для проверки кассовых операций в ООО "Харвист-Милк" являются:

    -кассовая книга(Приложение 3); -приходные и расходные кассовые ордера (Приложение 1,2); -журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов; -корешки чеков использованных чековых книжек(Приложение 7); -авансовый отчет (Приложение №4); -учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) -Главная книга, -бухгалтерский баланс (форма № 1), -отчет о движении денежных средств (Приложение 6) -отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) и др (Приложение 5).

Процесс организации ревизионной работы в ООО "Харвист-Милк" можно подразделить на следующие этапы:

    1) планирование ревизии; 2) подготовка к ревизии; 3) составление программы проведения ревизии; 4) организация работы на месте (объекте) ревизии; 5) документальная и фактическая проверка; 6) систематизация материалов ревизии и составление акта; 7) согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии; 8) обсуждение и утверждение акта ревизии; 9) организация контроля за выполнением решений, принятых по материалам ревизии.

Ревизующие организации составляют перспективные и текущие планы проведения ревизий.

Перспективные планы составляются на несколько лет (три, пять и более). Они включают в себя мероприятия по организации контрольно-ревизионной работы, ее совершенствованию, по внедрению передовых форм и методов хозяйственного контроля, по разработке нормативно-справочных материалов, по подготовке и повышению квалификации кадров контрольно-ревизионного органа.

Текущие планы составляют на календарный год с разбивкой по кварталам. В первую очередь ревизии планируются в тех организациях, в которых продолжительное время их не было, имеются недостатки и сигналы о злоупотреблениях. Составлению планов предшествует изучение отчетности организаций, материалов ранее проведенных ревизий и т. д.

Годовой план контрольно-ревизионной работы состоит из двух разделов:

    1. документальные ревизии 2. тематические проверки.

В плане указывают: наименование и местонахождение ревизуемых предприятий; сведения о предыдущей ревизии (когда, за какой срок и кем она проводилась); ревизуемый период; вид ревизии; дата начала и окончания ревизии; продолжительность ревизии (в днях); исполнителей. К годовому плану обычно прилагаются график отпусков, список работников, направляемых на курсы повышения квалификации, планы проведения совещаний, семинаров и др.

Текущий план проведения ревизии составляется в одном экземпляре и утверждается руководителем ревизующей организации. Содержание его имеет конфиденциальный характер.

В год каждый ревизор должен участвовать в среднем в 8-9 проверках, то есть приблизительно две трети рабочего времени отводится на ревизии, подготовку к ней и оформление акта. Остальное время резервируется для внеплановых ревизий, учебы, участия в семинарах.

Согласно Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций, каждая ревизия должна охватывать период начиная с даты окончания предыдущей ревизии. Срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемой организации и не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем контролирующего органа или его заместителем.

Основанием для продления срока могут быть следующие причины:

    - проведение ревизии за время, превышающее один год; - изменение программы в ходе осуществления ревизии; - необходимость сплошной проверки хозяйственных операций с целью установления полного размера причиненного материального ущерба при выявлении фактов хищений, злоупотреблении и других нарушений; - болезнь ревизора на срок до одного месяца (при болезни на срок более одного месяца рекомендуется назначить другого ревизора).

На основании годовых планов контрольно-ревизионной работы каждый работник контрольно-ревизионного органа разрабатывает индивидуальный план-график работы на год, в первом разделе которого указываются наименование предприятий, подлежащих ревизии, сведения о проведенной в них предыдущей ревизии, а также сроки предстоящей ревизии и ревизуемый период; во втором разделе планируются тематические проверки.

Для контроля ревизий и проверок план содержит графу "Отметка о выполнении". Для учета выполнения планов контрольно-ревизионной работы и результатов ревизий и проверок ведется журнал регистрации проведенных ревизий и проверок и принятых по ним решений.

В журнале указывают: наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, время проведения ревизии, дату представления акта ревизии, дату и номер принятого решения (приказа, письма) по результатам ревизии, информацию о выполнении данного решения, а затем отражают результаты ревизии.

К результатам ревизии в ООО "Харвист-Милк" относятся:

    - незаконны выплаты денежных средств; - ущерб от порчи и повреждений материальных ценностей; - приписки и искажения отчетности - недостачи и хищения;

Также в журнале следует учитывать: число дел и на какую сумму передано следственным органам; количество лиц, привлеченных к дисциплинарной ответственности, в том числе лиц, привлеченных к материальной ответственности; сумму возмещенного ущерба.

На основании данных журнала составляется отчет о контрольно-ревизионной работе за первое полугодие и в целом за год, который направляется вышестоящей организации. К отчету прилагается объяснительная записка, которая составляется по каждому разделу отчета.

В первом разделе отражается выполнение плана проведения ревизий. Если план проведения ревизий не выполнен, указываются причины невыполнения и принятые меры по недопущению таких фактов в дальнейшем. Характеризуются наиболее существенные нарушения и недостатки, выявленные ревизиями и проверками, а также меры, принятые по их устранению в дальнейшем.

Во втором разделе приводятся наиболее характерные факты причиненного ущерба, которые занимают наибольший удельный вес в общей сумме выявленного ущерба, указываются причины, способствующие образованию данного ущерба.

В третьем разделе показываются принятые меры по возмещению выявленного ущерба. Отражается организация контроля за выполнением принятых мер. Приводятся данные о сумме возмещенного ущерба, выделяются наиболее крупные суммы невосстановленного ущерба. Показывается количество дел, находящихся на рассмотрении в правоохранительных органах на конец отчетного периода.

В четвертом разделе отражается работа с кадровым составом ревизионного органа по повышению квалификации, организации обмена опытом ревизионной работы, а также совершенствованию методов проведения ревизий.

В заключительной части пояснительной записки излагаются предложения по совершенствованию контроля, устранению причин и условий, способствующих нарушениям и злоупотреблениям, в том числе предложения о внесении изменений в действующее законодательство и нормативные акты.

Объяснительную записку подписывает руководитель контрольно-ревизионного органа. Программа ревизии представляет собой детальный перечень аудиторских процедур с указанием периода проверки, исполнителя и рабочих документов. Рабочими документами ревизоров по проверке ООО "Харвист-Милк" являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи.

Таблица 2.1 "План ревизии кассовых операций в ООО "Харвист-Милк""

№ п/п

Этапы проверки

1

Ревизия документального оформления кассовых операций

2

Ревизия соблюдения кассовой дисциплины и законности кассовых операций

3

Обобщение результатов ревизии кассовых операций и составление акта ревизии.

Таким образом, цель подготовки рабочих документов - это документальное подтверждение того, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана ревизорами ежедневно контролировалась и в ходе ревизии подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.

Похожие статьи




Методика ревизии кассовых операций в организации, Источники информации и планирование ревизии кассовых операций - Анализ сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия на примере ООО "Харвист-Милк"

Предыдущая | Следующая