Методика ревизии кассовых операций в организации, Источники информации и планирование ревизии кассовых операций - Анализ сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия на примере ООО "Харвист-Милк"
Источники информации и планирование ревизии кассовых операций
Источниками информации для проверки кассовых операций в ООО "Харвист-Милк" являются:
- -кассовая книга(Приложение 3); -приходные и расходные кассовые ордера (Приложение 1,2); -журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов; -корешки чеков использованных чековых книжек(Приложение 7); -авансовый отчет (Приложение №4); -учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) -Главная книга, -бухгалтерский баланс (форма № 1), -отчет о движении денежных средств (Приложение 6) -отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) и др (Приложение 5).
Процесс организации ревизионной работы в ООО "Харвист-Милк" можно подразделить на следующие этапы:
- 1) планирование ревизии; 2) подготовка к ревизии; 3) составление программы проведения ревизии; 4) организация работы на месте (объекте) ревизии; 5) документальная и фактическая проверка; 6) систематизация материалов ревизии и составление акта; 7) согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии; 8) обсуждение и утверждение акта ревизии; 9) организация контроля за выполнением решений, принятых по материалам ревизии.
Ревизующие организации составляют перспективные и текущие планы проведения ревизий.
Перспективные планы составляются на несколько лет (три, пять и более). Они включают в себя мероприятия по организации контрольно-ревизионной работы, ее совершенствованию, по внедрению передовых форм и методов хозяйственного контроля, по разработке нормативно-справочных материалов, по подготовке и повышению квалификации кадров контрольно-ревизионного органа.
Текущие планы составляют на календарный год с разбивкой по кварталам. В первую очередь ревизии планируются в тех организациях, в которых продолжительное время их не было, имеются недостатки и сигналы о злоупотреблениях. Составлению планов предшествует изучение отчетности организаций, материалов ранее проведенных ревизий и т. д.
Годовой план контрольно-ревизионной работы состоит из двух разделов:
- 1. документальные ревизии 2. тематические проверки.
В плане указывают: наименование и местонахождение ревизуемых предприятий; сведения о предыдущей ревизии (когда, за какой срок и кем она проводилась); ревизуемый период; вид ревизии; дата начала и окончания ревизии; продолжительность ревизии (в днях); исполнителей. К годовому плану обычно прилагаются график отпусков, список работников, направляемых на курсы повышения квалификации, планы проведения совещаний, семинаров и др.
Текущий план проведения ревизии составляется в одном экземпляре и утверждается руководителем ревизующей организации. Содержание его имеет конфиденциальный характер.
В год каждый ревизор должен участвовать в среднем в 8-9 проверках, то есть приблизительно две трети рабочего времени отводится на ревизии, подготовку к ней и оформление акта. Остальное время резервируется для внеплановых ревизий, учебы, участия в семинарах.
Согласно Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций, каждая ревизия должна охватывать период начиная с даты окончания предыдущей ревизии. Срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемой организации и не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем контролирующего органа или его заместителем.
Основанием для продления срока могут быть следующие причины:
- - проведение ревизии за время, превышающее один год; - изменение программы в ходе осуществления ревизии; - необходимость сплошной проверки хозяйственных операций с целью установления полного размера причиненного материального ущерба при выявлении фактов хищений, злоупотреблении и других нарушений; - болезнь ревизора на срок до одного месяца (при болезни на срок более одного месяца рекомендуется назначить другого ревизора).
На основании годовых планов контрольно-ревизионной работы каждый работник контрольно-ревизионного органа разрабатывает индивидуальный план-график работы на год, в первом разделе которого указываются наименование предприятий, подлежащих ревизии, сведения о проведенной в них предыдущей ревизии, а также сроки предстоящей ревизии и ревизуемый период; во втором разделе планируются тематические проверки.
Для контроля ревизий и проверок план содержит графу "Отметка о выполнении". Для учета выполнения планов контрольно-ревизионной работы и результатов ревизий и проверок ведется журнал регистрации проведенных ревизий и проверок и принятых по ним решений.
В журнале указывают: наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, время проведения ревизии, дату представления акта ревизии, дату и номер принятого решения (приказа, письма) по результатам ревизии, информацию о выполнении данного решения, а затем отражают результаты ревизии.
К результатам ревизии в ООО "Харвист-Милк" относятся:
- - незаконны выплаты денежных средств; - ущерб от порчи и повреждений материальных ценностей; - приписки и искажения отчетности - недостачи и хищения;
Также в журнале следует учитывать: число дел и на какую сумму передано следственным органам; количество лиц, привлеченных к дисциплинарной ответственности, в том числе лиц, привлеченных к материальной ответственности; сумму возмещенного ущерба.
На основании данных журнала составляется отчет о контрольно-ревизионной работе за первое полугодие и в целом за год, который направляется вышестоящей организации. К отчету прилагается объяснительная записка, которая составляется по каждому разделу отчета.
В первом разделе отражается выполнение плана проведения ревизий. Если план проведения ревизий не выполнен, указываются причины невыполнения и принятые меры по недопущению таких фактов в дальнейшем. Характеризуются наиболее существенные нарушения и недостатки, выявленные ревизиями и проверками, а также меры, принятые по их устранению в дальнейшем.
Во втором разделе приводятся наиболее характерные факты причиненного ущерба, которые занимают наибольший удельный вес в общей сумме выявленного ущерба, указываются причины, способствующие образованию данного ущерба.
В третьем разделе показываются принятые меры по возмещению выявленного ущерба. Отражается организация контроля за выполнением принятых мер. Приводятся данные о сумме возмещенного ущерба, выделяются наиболее крупные суммы невосстановленного ущерба. Показывается количество дел, находящихся на рассмотрении в правоохранительных органах на конец отчетного периода.
В четвертом разделе отражается работа с кадровым составом ревизионного органа по повышению квалификации, организации обмена опытом ревизионной работы, а также совершенствованию методов проведения ревизий.
В заключительной части пояснительной записки излагаются предложения по совершенствованию контроля, устранению причин и условий, способствующих нарушениям и злоупотреблениям, в том числе предложения о внесении изменений в действующее законодательство и нормативные акты.
Объяснительную записку подписывает руководитель контрольно-ревизионного органа. Программа ревизии представляет собой детальный перечень аудиторских процедур с указанием периода проверки, исполнителя и рабочих документов. Рабочими документами ревизоров по проверке ООО "Харвист-Милк" являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи.
Таблица 2.1 "План ревизии кассовых операций в ООО "Харвист-Милк""
№ п/п |
Этапы проверки |
1 |
Ревизия документального оформления кассовых операций |
2 |
Ревизия соблюдения кассовой дисциплины и законности кассовых операций |
3 |
Обобщение результатов ревизии кассовых операций и составление акта ревизии. |
Таким образом, цель подготовки рабочих документов - это документальное подтверждение того, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана ревизорами ежедневно контролировалась и в ходе ревизии подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.
Похожие статьи
-
В ходе исследования, проведенного в данной курсовой работе, рассмотрена методика ревизии кассовых операций в обществе с ограниченной ответственностью ООО...
-
Значение и задачи ревизии кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у...
-
Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе...
-
Целью ревизии и аудита кассовых операций является проверка соблюдения действующих нормативно-правовых актов для получения достоверных выводов о...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Методически формы проверки кассовых операций можно свести у двум вариантам:...
-
Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязателен для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою...
-
По результатам аудиторской проверки аудитором составляются рабочие документы по форме, предусмотренной внутренними стандартами аудиторской организации,...
-
В результате ревизии были получены следующие данные: касса предприятия ООО "Харвист-Милк" не изолирована от других служебных помещений. Располагается на...
-
Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно,...
-
Планирование и организация проведения проверки операций по учету движения товаров Планирование - это разработка контролирующим органом общего плана...
-
Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход "от общего к частному", то...
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Операции с денежными средствами и особенно с наиболее подвижной их частью - наличными деньгами (при выдаче заработной платы, оплате производственных...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации. методически формы проверки...
-
К Денежным средствам организации относятся находящиеся в кассе наличные деньги и денежные документы, а также безналичные средства на различных рублевых и...
-
Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются: * проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке...
-
Сущность ревизии, задачи и принципы ее проведения - Проведение ревизии
Принято выделять предварительный и последующий контроль. Предварительный контроль осуществляется до принятия управленческого решения. На этапе...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Бухгалтерский баланс как источник информации для оценки финансового состояния организации Бухгалтерский баланс - основной источник информации для анализа...
-
Аудиторский ценный деньги касса Аудит кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям: -Инвентаризация денежной наличности; -проверка...
-
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона, Бухгалтерского учета N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из...
-
Введение - Организация ревизии и аудита кассовой дисциплины и кассовых операций
С 9 февраля с. г. вступила в силу новая редакция Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными...
-
Программа проведения проверки кассовых - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Операций Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности: Инвентаризация кассы и обследование условий хранения...
-
Данную проверку проводят по следующим направлениям: Аудит кассовых операций Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных...
-
Выводы и предложения - Организация ревизии и аудита кассовой дисциплины и кассовых операций
Целью ревизии и аудита кассовых операций является проверка соблюдения действующих нормативно-правовых актов для получения достоверных выводов о...
-
Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности,...
-
Организационные основы ревизий
Организационные основы ревизий Слово "ревизия" происходит от латинского слова revision, что означает "пересмотр". Ревизия Ї это система мер по...
-
В ООО "Чипра" применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это...
-
Организация учета кассовых операций Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключается договор о...
-
Краткая организационная экономическая характеристика ОсОО "Клиника-студия Эстет" Организационно-правовая форма - общество с ограниченной...
-
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные...
-
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные...
-
Задачи учета основных средств Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются: - контроль за сохранностью и наличием основных средств...
-
Характеристика предприятия, его учетная политика ООО "Дорожник" молодая, динамично развивающаяся организация, начавшая свою деятельность в конце 1999г,...
-
Планирование аудита денежных средств - Аудит денежных операций
Планирование аудита регламентируется Правилом (стандартом) №3 "Планирование аудита" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)....
-
Порядок проведения контроля за ведением кассовых операций - Денежные средства
Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут...
-
В качестве источников информации при проверке учета финансовых результатов используются данный аналитического и синтетического учета по счетам 90...
-
Аудиторская проверка счетов организации в - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Банках Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор...
Методика ревизии кассовых операций в организации, Источники информации и планирование ревизии кассовых операций - Анализ сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия на примере ООО "Харвист-Милк"