Аналіз витрат на виробництво продукції та її собівартості - Аудит розрахунків з дебіторами

Мета:

    - закріпити отримані знання з аналізу витрат на виробництво продукції та її собівартості; - отримати практичні навики аналізу; - сформулювати пропозиції з аналізу витрат на виробництво продукції та її собівартості.

Завдання:

    1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю). 2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel. 3. Виконати практичні завдання: 3.1. Проаналізувати динаміку і структуру витрат за економічними елементами. Визначити витрати на одну гривну продукції та розрахувати вплив факторів на їх зміну. Розрахунок аналітичних показників потрібно здійснити в табличному процесорі Excel. 3.2 Проаналізувати вплив факторів на зміну прямих матеріальних витрат та розрахувати вплив обсягу виробництва продукції і обсягу виробництва продукції на 1грн. операційних витрат на суму операційних витрат підприємства. Розрахунок аналітичних показників потрібно здійснити в табличному процесорі Excel.

План:

    1. Відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю). 2. Практичне виконання поставлених завдань. 3. Формування звіту про виконану роботу.

Зміст звіту про виконання роботи

    1. Рішення поставлених завдань з поясненням результатів. 2. Висновки.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

При виконанні завдання 3 основними джерелами аналізу є форма 2 "Звіт про фінансові результати" (додаток 5), форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності" (додаток 3), форма № 1П-НПП (річна) "Звіт про виробництво та реалізацію промислової продукції" (додаток 6).

При проведені аналізу потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.1 (макети таблиць 18.1 та 18.2) і виконати його.

Таблиця 18.1 - Аналіз динаміки і структури витрат за економічними елементами

Показники

Минулий рік

Звітний рік

Зміни за рік

Сума, тис. грн.

Питома вага, %

Сума, тис. грн.

Питома вага, %

Сума, тис. грн.

Питома вага, %

1

2

3

4

5

6=4-2

7=5-3

Матеріальні затрати

594329

79,35

957504

79,53

363175

0,17

Витрати на оплату праці

27002

3,61

30687

2,55

3685

- 1,06

Відрахування на соціальні заходи

9996

1,33

7236

0,60

-2760

- 0,73

Амортизація

63037

8,42

103098

8,56

40061

0,15

Інші операційні витрати

54598

7,29

105473

8,76

50875

1,47

Разом

748962

100,00

1203998

100,00

455036

-

Висновок: За даними таблиці видно, що матеріальні витрати у звітному році збільшились на 0,17%, порівняно з минулим роком, витрати на оплату праці зросли на 3685 тис. грн., відрахування на соціальні заходи зменшились на 2760 тис. грн., амортизація зросла на 40061 тис. грн., інші операційні витрати зросли на 50875 тис. грн, тому в сумі загальні витрати в звітному році зросли на 455036 тис. грн., порівняно з минулим роком. А це означає, що потрібно прийняти управлінські рішення за допомогою, яких буде зменшено витрати підприємтсва, що у свою чергу позитивно вплине на загальний прибуток підприємства також.

Примітки:

При заповненні табл. 18.1 показники беруть з форми 2 "Звіт про фінансові результати" (додаток 5), ряд.2500, 2505, 2510, 2515, 2520 та 2550, відповідно гр.. 3 та 4.

Гр. 3= гр.2 : Разом за минулий рік (гр. 2) х100

Гр. 5= гр.4 : Разом за звітний рік (гр. 4) х100

Таблиця 18.2 - Аналіз витрат на одну гривну продукції

Показники

Минулий рік

Звітний рік

Зміни за рік, +, -

Темп зростання (зниження), %

1

2

3

4=3-2

5=3 / 2 х100

Обсяг виробництва продукції,

730399

1196185

465786

163,77

Тис. грн.

Операційні витрати, тис. грн.

748962

1203998

455036

160,75

Витрати на 1 грн. продукції

1,03

1,01

- 0,02

98,16

Зміна витрат на 1 грн. продукції за рахунок змін:

-

-

-

-

Обсягу виробництва продукції

-

-

0,62

-

- операційних витрат

-

-

- 0,64

-

Висновок: При аналізі витрат на 1 грн. продукції встановлено, що обсяг виробництва продукції збільшився на 465786 тис. грн., або на 63,77%. Операційні витрати збільшилися на 455036 тис. грн., або на 60,75%.

Факторний аналіз витрат на 1грн. продукції

Таблиця 18.2.1

№

Операційні витрати

Обсяг виробництва продукції

Загальний вплив факторів

Назва показнику впливу

Розрахунок

1

748962

730 399,00

1,03

-

2

1203998

730 399,00

1,65

Обсяг виробництва продукції

0,62

3

1203998

1 196 185,00

1,01

Операційні витрати

- 0,64

Висновок: Аналіз витрат на 1 грн. продукції, показав, що вони зменшилися на 0,02 за рахунок:

Збільшення обсягу виробленої продукції на 465786 тис. грн.. призведе до збільшення витрат на 1 грн. продукції на 0,62;

Збільшення операційних витрат на 455036 тис. грн.., призведе до зменшення витрат на 1 грн. продукції на 0,64.

Примітки:

Обсяг виробництва продукції - форма № 1П-НПП (річна) (розділ I "Виробництво та реалізація промислової продукції"), ряд. "Усього" відповідно гр.1 і гр. 3 (додаток 6).

Операційні витрати - ф.2 "Звіт про фінансові результати" (додаток 5), ряд. 2550 , гр.3 і гр.4.

Витрати на 1 грн. продукції - Операційні витрати / Обсяг виробництва продукції.

Для розрахунку впливу факторів на зміну витрат на 1 грн. продукції використаємо формулу, що наведена вище.

Розрахунок впливу факторів виконуємо способом ланцюгових підстановок.

Методика рішення задач цим способом наведена в попередніх темах.

Результати факторного аналізу потрібно занести в таблицю 18.2.

Потім потрібно заповнити вихідні дані для виконання завдання 3.2 (макети таблиці 18.3 та 18.4) і виконати його.

Таблиця 18.3 - Вплив факторів на зміну прямих матеріальних витрат (тис. грн.)

Показники

Матеріальні витрати

Відхилення, +, -

За планом

За планом на фактичний випуск

За планом на фактичний випуск і

Фактично

Разом

В. т. ч. за рахунок зміни

Асортимент продукції

Обсягу продукції

Структури продукції

Рівня матеріальних витрат

1

2

3

4

5

6=

7 =

8 =

9 =

5-2

03. Лют

04. Бер

55-4

1. Сировина і матеріали (за винятком відходів)

1948

3 138,36

3 131,52

2032

84

1 190,36

- 6,84

- 1 099,52

2..Куповані вироби і напівфабрикати

1584

2 594,14

2 546,37

1740

156

1 010,14

- 47,77

- 806,37

3. Усього прямих витрат

5 784,41

5 677,89

3532

3772

240

2 252,41

- 106,52

- 1 905,89

Висновок: Аналіз даних табл. показує, що прямі матеріальні витрати збільшились на 240 тис. грн., в т. ч. за рахунок зміни:

Обсягу продукції - збільшились на 2252,41 тис. грн.,

Структури продукції - зменшились на 106,52 тис. грн.,

Рівня матеріальних витрат - зменшились на 1905,89тис. грн.

Примітка:

Сировина і матеріали - форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності" (додаток 3), ряд. 800.

Куповані вироби і напівфабрикати - форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності" (додаток 3), ряд. 810.

Обсяг виробництва продукції - форма № 1П-НПП (річна) (розділ I "Виробництво та реалізація промислової продукції"), ряд. "Усього" відповідно гр.1 і гр. 3 (додаток 6).

Операційні витрати - ф.2 "Звіт про фінансові результати" (додаток 5), ряд. 2550 , гр.3 і гр.4.

Таблиця 18.4 - Аналіз впливу факторів на зміну обсягу виробництва продукції

Показники

Минулий рік

Звітний рік

Зміни за рік, +,-

Разом

Обсяг продукції

Обсяг продукції на 1грн. операційних витрат

1

2

3

4=3-2

5

6

Обсяг виробництва продукції, тис. грн.

730399

1196185

465786

?

-

Обсяг виробництва продукції на 1грн. операційних витрат, коп.

0,98

0,99

0,02

-

-

Операційні витрати, тис. грн.

748962

1203998

455036

454241,51

21885,11

Таблиця 18.4.1 - Аналіз впливу факторів на змінну операційних витрат

№

Обсяг продукції

Обсяг продукції на 1грн. операційних витрат

Загальний вплив факторів

Назва показнику впливу

Розрахунок

1

730399

0,98

712 296,08

-

2

1196185

0,98

1 166 537,59

Обсяг виробництва продукції

454 241,51

3

1196185

0,99

1 188 422,70

Обсяг виробництва продукції на 1 грн. операційних витрат, коп.

21 885,11

Висновок: Аналіз впливу факторів на змінну операційних витрат, показав, що операційні витрати фактично збільшилися на 455036тис. грн.. за рахунок:

Збільшення обсягу виробленої продукції на 465786 тис. грн.. призведе до збільшення операційних витрат на 454241,51 тис. грн..;

Збільшення обсягу виробництва продукції на 1 грн. операційних витрат на 0,02 тис. грн.., призведе до збільшення операційних витрат на 21885,11 тис. грн.

Примітки:

Обсяг виробництва продукції на 1грн. операційних витрат - Обсяг виробництва продукції / Операційні витрати.

Операційні витрати - Обсяг виробництва продукції / Обсяг виробництва продукції на 1грн. операційних витрат

Лабораторний практикум № 19

Похожие статьи




Аналіз витрат на виробництво продукції та її собівартості - Аудит розрахунків з дебіторами

Предыдущая | Следующая