Анализ затрат в разрезе экономических элементов - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

В официальной бухгалтерской отчетности Форма 5, раздел 6 годового отчета не содержится достаточно данных для фактического анализа себестоимости реализованной продукции.

Сравнение абсолютной суммы затрат за 2 года не дает ответ на вопрос о том, имеет ли место экономия затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим, т. к. сумма затрат за 2 года различается по многим причинам:

За каждый год затраты сложились на конкретную структуру реализации продукции (работ, услуг) данного года.

За каждый год затраты сложились на объем продаж товаров (работ, услуг) данного года.

Не учитываются инфляционные процессы. Инфляция по-разному влияет на каждый элемент затрат:

В большей степени на материалы и прочие затраты

В меньшей степени на оплату труда и, как следствие, на отчисления на социальные нужды.

Методика, предложенная проф. Калининой А. П., предлагает нам исследовать относительные показатели (коэффициенты), с помощью которых устраняется влияние этих факторов.

Коэффициент затрат в копейках на рубль выручки (см. главу 3, §3) можно рассчитать по каждому экономическому элементу затрат. Эти коэффициенты носят следующие наименования:

Коэффициент материалоемкости;

Коэффициент зарплатоемкости (трудоемкости);

Коэффициент отчислений на социальные нужды;

Коэффициент удельной амортизации;

Коэффициент прочих затрат;

Коэффициент полных затрат.

Каждый из коэффициентов можно в дальнейшем детализировать. Так, например, коэффициент материалоемкости можно представить как сумму следующих коэффициентов:

Коэффициент сырья и материалов;

Коэффициент вспомогательных материалов;

Коэффициент покупных полуфабрикатов и комплектующих;

Коэффициент услуг сторонних организаций;

Коэффициент топлива и электроэнергии на технологические нужды.

Проведем фактический анализ себестоимости и продаж для ОАО "НТЦ "Ратэк" за 2000-2001 годы (таблица 3.3).

Таблица 3.3

Фактический анализ себестоимости и продаж

№

Пп

Показатели

Пред. период

Отч. период

Изм. доли

Объем

Доля

Объем

Доля

1

Материалы

4 032 892

78.72

6 741 443

61.89

-16.84

2

Оплата труда

200 706

3.92

380 396

3.49

-0.43

3

Отчисления на соц. нужды

85 588

1.67

138 655

1.27

-0.40

4

Амортизация основных фондов

735

0.01

679

0.01

0.00

5

Прочие затраты

318 866

6.22

650 378

5.97

-0.25

6

Итого затрат на производство

4 638 787

90.55

7 911 551

72.63

-17.92

7

Выручка нетто

5 122 835

10 893 097

8

Прибыль на 1 руб выручки

0.09

0.27

0.27

+0.18

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим наблюдается экономия затрат на 17,92 коп на 1 рубль выручки.

На основании полученных данных можно также рассчитать суммы относительной экономии (повышения) по каждому элементу затрат на фактическую выручку от продаж, используя следующую формулу:

Кэк (пов) = (Изм. доли элемента * выручка отч. период) / 100

Рассчитаем эти суммы, используя данные таблицы 3.3.

Таблица 3.4

Расчет коэффициентов относительной экономии (повышения)

Коэффициент

Изменение коэффициента

Экономия/ повышение

1

К-т материалоемкости

-16.84

-183 439 753

2

К-т трудоемкости

-0.43

-4 684 032

3

К-т отч-ий на соц. нужды

-0.40

-4 357 239

4

К-т амортизации ОФ

0.00

0

- 5

К-т проч. з-т

0.25

-2 723 274

Для проверки правильности расчетов рассчитаем общую сумму относительной экономии затрат:

Сэк = (-17,92 * 10 893 097) / 100 = 1 952 043

Похожие статьи




Анализ затрат в разрезе экономических элементов - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Предыдущая | Следующая