Анализ финансового положения на ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" - Организация учета запасов ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2"

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

    - оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели; - оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов; - выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию [35, с.98].

Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним, источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

Проведена оценка обеспеченности ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение (таблица 9).

Таблица 9 - Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

Материал

Плановая потребность, т

Источники покрытия потребности, т

Заключено договоров, Т

Обеспечение потребности договорами

Поступило от поставщиков, Т

Фактическое обеспечение потребности (Кобф), %

Выполнение договоров,%

Внутренние

Внешние

(Кобпл), %

Диз. топливо

76 445

6 000

70 445

70000

99.42 %

70531

100.11 %

100.76 %

А-80

1 457

1 457

1300

89.21 %

1256

86.19 %

96.62 %

Мазут

9 286

2 786

6 500

6000

94.62 %

6342

98.30 %

105.70 %

Добавочные материалы

444

444

500

112.61 %

431

97.07 %

86.20 %

Всего:

87 632

8 786

78 846

77800

98.81 %

78560

99.67 %

100.98 %

* Составлено автором на основании финансовой отчетности ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2"

Из приведенных данных видно, что план потребности в материалах не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия.

Фактически план поставки материала недовыполнен на 0,33%. Это означает, что только на 99,67% удовлетворяется потребность в материалах. Самое большое не обеспечение потребности было по бензину А-80 - 86,19%.

На предприятии ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" представитель службы снабжения проверяет качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.

Особое внимание на нашем предприятии уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Чтобы рассчитать величину текущего запаса необходимо интервал поставки (в днях) умножить на среднесуточный расхода i-го материала (1).

(1)

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывается фактическая обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (таблица 10). Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года более, то их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость [36, с.99].

Таблица 10 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал

Среднесуточный расход, т

Фактический запас

Норма запаса, дни

Отклонение от максимальной нормы

Т

Дни

Максимальная

Минимальная

Дни

Т

Дизельное топливо

209

315

2

5

2

3

732

Бензин А-80

4

15

4

10

5

6

25

Мазут

25

734

29

20

16

-9

-225

Добавочные материалы

1

70

58

30

10

-28

-34

* Составлено автором на основании финансовой отчетности ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" [16-17]

Уменьшение объема производства продукции (К) в связи с недопоставкой материалов определяется следующим образом: количество недопоставленных материалов i-го вида делится на норму их расхода на единицу продукции (НРпл) (2).

(2)

На основании представленных данных из-за недопоставки бензина А-80 снижение производства произошло на 9 580 тонн (таблица 11).

Таблица 11 - Уменьшение объема производства продукции в связи с недопоставкой материалов

Материал

Плановая потребность, Т

Источники покрытия потребности, т

Расход на 1 т продукции, т

Уменьшение объемов пр-ва продукции, т

Внутренние

Внешние

Дизельное топливо

76 445

6 000

70531

1.100

Бензин А-80

1 457

1256

0.021

-9580

Мазут

9 286

2 786

6342

0.134

-1179

Добавочные материалы

444

431

0.005

-2600

Всего:

87 632

8 786

78560

1.260

* Составлено автором на основании финансовой отчетности ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" [16-17]

В случае повышения поставщиком цен на сырье и материалы предприятие должно оценить, что для него выгоднее в этой ситуации:

    - увеличить переменные затраты в связи с применением более дорогих материалов, но за счет наращивания объемов получить дополнительную прибыль; - уменьшить объем производства этого вида продукции, если в результате использования дорогого сырья продукция окажется убыточной, или искать новые более дешевые рынки сырья, или изменять структуру производства.

Большие потери имеют место из-за неритмичной поставки сырья и материалов, в связи, с чем предприятия простаивают и недополучают много продукции, а соответственно и прибыли. Для определения этих потерь необходимо количество человеко-часов простоя из-за отсутствия материалов умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (3).

ТП = Кч. п. * ЧВпл (3)

Увеличивается и сумма затрат, так как простои по вине предприятия рабочим оплачивают.

Обобщая результаты анализа выполнения плана материально-технического снабжения, следует иметь в виду, что потери при недопоставке сырья и из-за отсутствия сырья в какой-то мере дублируют друг друга. Если бы предприятие выпускало один вид продукции, то эти величины примерно совпадали бы. Но поскольку предприятие выпускает несколько видов продукции, то при отсутствии одного вида сырья и наличии другого, оно может использовать производственные мощности для производства другого вида продукции [37, с.87].

Обобщающими показателями использования производственных запасов в производстве являются материалоемкость продукции (МП) и материалоотдача (МО). Материалоемкость определяется по формуле (3).

МП = РМ / П

Где РМ - расход материалов за анализируемый период;

П - объем продукции за анализируемый период.

Этот показатель характеризует расход материалов на 1 тенге изготовленной продукции. Если показатель МП отчетного года оказался выше аналогичного за прошлый год, то такое положение нельзя считать нормальным.

Материалоотдача определяется по формуле (4).

МО = П / РМ (4)

Этот показатель характеризует объем выпущенной продукции на 1 тенге затраченных материалов. Сравнивая этот показатель с аналогичным других предприятий, можно судить об эффективном использовании производственных запасов.

Экономический анализ углубляет поиски резервов повышения эффективности производства в направлении тех возможностей, которые обусловливают снижение материалоемкости.

Определение эффективности использования производственных запасов ограничено и подчинено анализу других показателей деятельности предприятий. Вопросы измерения эффективности использования производственных запасов рассредоточиваются, как правило, по разделам анализа обеспеченности предметами труда и их использования на объем себестоимости продукции. Отсутствует единый комплексный подход к анализу материалоемкости продукции, что не позволяет использовать аналитические возможности изыскания направлений снижения материальных затрат и за счет повышения эффективности производства. Подчиненность анализа использования производственных запасов задачам оценки обобщающих показателей деятельности предприятий, методически слабая разработка способов и приемов выявления резервов снижения материалоемкости, ограниченная информационная база не позволяют решить на практике ряд проблем повышения эффективности использования предметов труда.

Задачами анализа материалоемкости выпущенной продукции предприятия являются:

    - определение изменения уровня материалоемкости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом; - выявление причин изменений и определение динамики достигнутых результатов (экономии или перерасхода) по видам расходуемых материалов, масштабам действия отдельных факторов, обусловивших изменение этого уровня (совершенствование техники и технологии производства продукции, структуры потребляемого сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов); - контроль за выполнением заданий по среднему снижению норм расхода важнейших видов производственных запасов и экономии материальных затрат; - изменение эффективности использования в производстве продукции новых видов материалов; - выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на формирование себестоимости продукции, объема производства, прибыли и рентабельности, производительности труда и фондоотдачу [38, с.70].

В процессе анализа важно не только установить факторы, влияющие на материалоемкость, но и изменение основных качественных и количественных показателей в результате снижения или увеличения материалоемкости. При снижении материалоемкости продукции возникает экономия материальных ресурсов, которая создает возможность изготовления дополнительной продукции. Увеличение затрат материалов заставляет предприятия дополнительно вовлекать материальные ресурсы в производство, что означает определенную потерю выпуска продукции. Соответственно при снижении материалоемкости на долю сэкономленных материалов увеличивается прибыль и рентабельность предприятия. За счет дополнительного выпуска продукции из сэкономленных материалов возрастает производительность труда, фондоотдача основных фондов и, наоборот, при росте материалоемкости за счет потерь выпуска продукции и определенного количества материалов снижается производительность труда и фондоотдача.

Сумму высвобожденных и непроизводительно затраченных материальных ресурсов в результате снижения или роста материалоемкости товарной продукции устанавливают умножением разницы между фактической и базисной (плановой) материалоемкостью на фактический объем выпущенной продукции.

Для повышения эффективности использования запасов необходимо анализировать нормативы использования. Норматив оборотных средств в условиях рынка представляет собой потребность предприятия в оборотных средствах, необходимых для создания оптимальных материальных запасов.

Норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях. Средняя норма оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материалов.

Норма запасов материальных ресурсов Доб определяется в днях суммой следующих нормативов (5).

Доб=Дт+Дп+Дтек+Дстр, (5)

Где Дт - время пребывания в пути материальных ресурсов, оплаченных предприятием (транспортный запас), дней;

Дп - время для выгрузки, доставки материалов на склады предприятия, приемки и складирования, а также время подготовки материалов к производству (подготовительный запас), дней;

Дтек - время нахождения материальных ресурсов в составе текущего запаса, дней;

Дстр - время нахождения материальных ресурсов в составе страхового запаса, дней.

Норма оборотных средств на образование текущего запаса зависит от частоты и равномерности поставок сырья и основных материалов.

Средний интервал между поставками определяется на основе фактического поступления по данным складского учета за отчетный год. При этом, если в один день совпали два или несколько поступлений одного и того же вида сырья и материалов от одного или нескольких поставщиков, они принимаются в расчет интервала общей суммой, как одна поставка.

Мелкие случайные партии в расчет среднего интервала не учитываются. К ним относятся партии, полученные со складов снабженческих и сбытовых организаций, в тех случаях, когда данный вид материала поступает в порядке транзитного снабжения.

Для сырья и материалов, поступающих периодически с примерно равными интервалами и партиями, средний интервал определяется путем деления количества дней в году (360) на фактическое количество поставок.

На основании динамики остатков товарно-материальных запасов можно сделать вывод, что на ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" за период с 01.07.12 г. по 01.07.13 г. имеются сверхнормативные остатки по материалам, полуфабрикатам и готовой продукции (рисунок 22). По незавершенному производству сверхнормативных остатков нет, но в целом суммарные средние остатки товарно-материальных запасов выше нормативных на 15 966,23 тыс. тг. (таблица 12).

Таблица 12 - Сравнение средних остатков запасов с нормативом

Наименование

Норматив

Средние остатки за период

Дни

Тыс. тг.

Дни

Тыс. тг.

Отклон., тыс. тг.

Сырье и материалы

19

12 821.20

25

17 141.63

4 320.43

Полуфабрикаты

4

1 338.00

12

4 002.20

2 664.20

Незавершенное пр-во

12

32 461.20

11

29 273.90

-3 187.30

Готовая продукция

7

10 662.40

15

22 831.30

12 168.90

Итого:

57 282.80

73 249.03

15 966.23

* Составлено автором на основании финансовой отчетности ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" [16-17]

Основное отклонение от норматива на ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" имеется по готовой продукции за счет того, что много неликвидной продукции, оставшейся в наследство от ТОО "МАРС".

Рисунок 22. Сверхнормативные остатки запасов

На финансовом положении предприятия это сказывается негативно не только потому, что необходимо изыскивать средства для пополнения оборотных средств, но и потому что с суммы сверхнормативных остатков предприятию необходимо оплатить налог на имущество по ставке 2% от налогооблагаемой базы. Это составит:

15 966,23 тыс. тг. * 2% = 319,32 тыс. тг.

На ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" за весь анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже норматива (таблица 13).

Таблица 13 - Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

№ п. п.

Наименование

На 31.12.2012 г.

На 30.06.2013 г.

На 31.12.2013 г.

На 30.06.2014 г.

1

Собственные оборотные средства (капитал и резервы - внеоборотные активы), тыс. тг.

15 407

6 752

13 998

33 886

2

Оборотные активы, тыс. тг.

137 109

205 921

279 414

352 103

3

Запасы, тыс. тг.

93 436

102 492

106 708

121 016

4

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (п.1/п.2)

0.112

0.033

0.050

0.096

Продолжение таблицы 13

5

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (п.1/п.3)

0.165

0.066

0.131

0.280

* Составлено автором по данным финансовой отчетности ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" [16-17]

Таким образом, обеспеченность ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" материалами не удовлетворяется полностью, но количество запасов неуклонно растет в течение анализируемого периода, что говорит об улучшении снабжения производства запасами.

Похожие статьи




Анализ финансового положения на ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2" - Организация учета запасов ТОО "Алматинский городской автобусный парк №2"

Предыдущая | Следующая