Заключение - Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации

Налоги являются одним из обязательных условий функционирования государства. Государство нацелено на увеличение налоговых доходов бюджетов всех уровней, а налогоплательщики стремятся уменьшить свое налоговое бремя, что приводит к совершению последними налоговых правонарушений, а в некоторых случаях - преступлений. Так как налоги являются основным доходом государства, то совершенные правонарушения в данной сфере можно считать правонарушениями, направленными против государства.

В ходе исследования была определена сущность налоговых правонарушений, раскрыто понятие налоговой ответственности и ее составляющих элементов.

В виду того, что в сфере налоговых правоотношений в зависимости от степени общественной опасности все правонарушения можно классифицировать, в выпускной квалификационной работе приводится разграничение налоговых правонарушений, налоговых преступлений и административных правонарушений, направленных против налоговой системы.

Проанализированы и приведены тенденции, наблюдаемые в налоговых правонарушениях и налоговых преступлениях, названы основные причины нарушения закона в налоговой сфере, изучена динамика задолженностей по налоговым платежам и санкциям в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 год, а так же рассмотрена процедура налоговой амнистии, как инструмента оздоровления сферы налогообложения.

Проведен сравнительный анализ различных элементов налоговой и административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, изучены взаимодействия налоговой, административной и уголовной ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В выпускной квалификационной работе проанализированы обстоятельства, смягчающие, отягчающие и исключающие ответственность. В рамках вышеуказанного пункта подробно рассмотрены суммы и сроки взыскания штрафов с физических и юридических лиц, совершивших налоговое правонарушение.

Выявлено, что для создания эффективного контроля в сфере налогообложения необходимо взаимодействие уголовной, административной и налоговой ответственности, устранение пробелов и противоречий в нормативно-правовой базе, регулирующей данные правоотношения, развитие и модернизация действующего законодательства, соответствующие современным тенденциям роста числа и способов нарушения налогового законодательства.

В выпускной квалификационной работе выполнена задача по выработке мер для противодействия нарушениям налогового законодательства.

Предложено:

    - Внести изменение в текст самого налогового законодательства, дать определение нескольким формулировкам с целью прекращения использования пробелов и уязвимых мест законодательства. - Внесение корректировок в п.4 ст.114 НК РФ, дополнение данного пункта новой санкцией к правонарушителем. - Проведение налоговой амнистии с последующим ужесточением законодательства для лиц повторно нарушивших налоговое закон. - Предложена создание программы по борьбе с теневой экономикой путем интеграции теневого капитала с легальным, суть которой во всемерном поощрении отечественного товаропроизводителя.

Необходимо сделать выводы, что налоговая сфера подлежит оздоровлению путем устранения пробелов в тексте самого налогового законодательства, а также ужесточение санкций и модернизация налогового законодательства в местах, где остается большое количество правонарушений. Однако важно не только ужесточение закона и ввод новых правовых норм запретительного характера, но и создание на государственном уровне условий для добровольного отказа налогоплательщиков от разного рода налоговых правонарушений в пользу здорового и честного участия в налоговых правоотношениях.

Стоит упомянуть и эффективность работы налоговых органов: в ней есть ряд недостатков, которые необходимо устранить при помощи мер налогового администрирования. Изменения в существующем налоговом администрировании позволят устранить причины налоговых правонарушений, условия, при которых происходит нарушение профессиональной этики. Создание эффективной налоговой системы позволит налоговым органам более эффективно выполнять возложенные на них функции, посредством управления на федеральном, региональном и местном уровнях, применения информационных систем и баз данных, а также социальной защиты сотрудников налоговых органов. Принять меры для снижения количества фирм-однодневок, улучшить качества взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, налоговых органов РФ с аналогичными органами других государств и др. Также следует обратить внимание на опыт зарубежных стран. Эти государства применяют корпоративную социальную ответственность, которая является эффективной мерой воздействия для предотвращения налоговых правонарушений.

Подводя черту, необходимо признать, что закон встречает все новые виды налоговых правонарушений, не поддающихся современной классификации правонарушений, что свидетельствует о непрерывном развитии способов уклонения от налогов. Основными методами противостоять подобным тенденциям является глубокий анализ сегодняшней сферы налоговых правоотношений и модернизация современного законодательства.

Похожие статьи




Заключение - Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации

Предыдущая | Следующая