Заключение - Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации
Налоги являются одним из обязательных условий функционирования государства. Государство нацелено на увеличение налоговых доходов бюджетов всех уровней, а налогоплательщики стремятся уменьшить свое налоговое бремя, что приводит к совершению последними налоговых правонарушений, а в некоторых случаях - преступлений. Так как налоги являются основным доходом государства, то совершенные правонарушения в данной сфере можно считать правонарушениями, направленными против государства.
В ходе исследования была определена сущность налоговых правонарушений, раскрыто понятие налоговой ответственности и ее составляющих элементов.
В виду того, что в сфере налоговых правоотношений в зависимости от степени общественной опасности все правонарушения можно классифицировать, в выпускной квалификационной работе приводится разграничение налоговых правонарушений, налоговых преступлений и административных правонарушений, направленных против налоговой системы.
Проанализированы и приведены тенденции, наблюдаемые в налоговых правонарушениях и налоговых преступлениях, названы основные причины нарушения закона в налоговой сфере, изучена динамика задолженностей по налоговым платежам и санкциям в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 год, а так же рассмотрена процедура налоговой амнистии, как инструмента оздоровления сферы налогообложения.
Проведен сравнительный анализ различных элементов налоговой и административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, изучены взаимодействия налоговой, административной и уголовной ответственности за совершение налоговых правонарушений.
В выпускной квалификационной работе проанализированы обстоятельства, смягчающие, отягчающие и исключающие ответственность. В рамках вышеуказанного пункта подробно рассмотрены суммы и сроки взыскания штрафов с физических и юридических лиц, совершивших налоговое правонарушение.
Выявлено, что для создания эффективного контроля в сфере налогообложения необходимо взаимодействие уголовной, административной и налоговой ответственности, устранение пробелов и противоречий в нормативно-правовой базе, регулирующей данные правоотношения, развитие и модернизация действующего законодательства, соответствующие современным тенденциям роста числа и способов нарушения налогового законодательства.
В выпускной квалификационной работе выполнена задача по выработке мер для противодействия нарушениям налогового законодательства.
Предложено:
- - Внести изменение в текст самого налогового законодательства, дать определение нескольким формулировкам с целью прекращения использования пробелов и уязвимых мест законодательства. - Внесение корректировок в п.4 ст.114 НК РФ, дополнение данного пункта новой санкцией к правонарушителем. - Проведение налоговой амнистии с последующим ужесточением законодательства для лиц повторно нарушивших налоговое закон. - Предложена создание программы по борьбе с теневой экономикой путем интеграции теневого капитала с легальным, суть которой во всемерном поощрении отечественного товаропроизводителя.
Необходимо сделать выводы, что налоговая сфера подлежит оздоровлению путем устранения пробелов в тексте самого налогового законодательства, а также ужесточение санкций и модернизация налогового законодательства в местах, где остается большое количество правонарушений. Однако важно не только ужесточение закона и ввод новых правовых норм запретительного характера, но и создание на государственном уровне условий для добровольного отказа налогоплательщиков от разного рода налоговых правонарушений в пользу здорового и честного участия в налоговых правоотношениях.
Стоит упомянуть и эффективность работы налоговых органов: в ней есть ряд недостатков, которые необходимо устранить при помощи мер налогового администрирования. Изменения в существующем налоговом администрировании позволят устранить причины налоговых правонарушений, условия, при которых происходит нарушение профессиональной этики. Создание эффективной налоговой системы позволит налоговым органам более эффективно выполнять возложенные на них функции, посредством управления на федеральном, региональном и местном уровнях, применения информационных систем и баз данных, а также социальной защиты сотрудников налоговых органов. Принять меры для снижения количества фирм-однодневок, улучшить качества взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, налоговых органов РФ с аналогичными органами других государств и др. Также следует обратить внимание на опыт зарубежных стран. Эти государства применяют корпоративную социальную ответственность, которая является эффективной мерой воздействия для предотвращения налоговых правонарушений.
Подводя черту, необходимо признать, что закон встречает все новые виды налоговых правонарушений, не поддающихся современной классификации правонарушений, что свидетельствует о непрерывном развитии способов уклонения от налогов. Основными методами противостоять подобным тенденциям является глубокий анализ сегодняшней сферы налоговых правоотношений и модернизация современного законодательства.
Похожие статьи
-
Совершаемые в обществе правонарушения не однородны по своему характеру, однако по степени общественной опасности и юридическому оформлению теория права...
-
Понятие и правовая природа налоговой ответственности Для того чтобы подойти к вопросу о понятии и природе ответственности за совершение налоговых...
-
Основные факторы, толкающие организацию к выходу из-под действия правовых норм, контроля государства и переходу в теневой оборот, следующие:...
-
Предложения по внесению изменений в законодательство о налогах и сборах в части обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение...
-
Ранее говорилось, что единственной мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Она представляет собой...
-
Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения Статья 106 Налогового кодекса РФ (далее по тесту НК РФ) дает следующее определение...
-
Экономическая сущность местных налогов Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают...
-
Основные группы проблем правовой базы налоговой системы - Налоговые реформы Российской Федерации
Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой -- мало кто...
-
Понятие налоговой системы и ее элементов Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Правовые проблемы функционирования местных налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговая система РФ - трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Под местными налогами и сборами понимаются...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является...
-
Введение - Формирование налоговой системы Российской Федерации
Проводимая в России с 1998 года налоговая реформа, вступила в свою заключительную стадию. С принятием последних глав второй части Налогового кодекса РФ,...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Земельный налог Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований,...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Механизм управления налоговой системой РФ - Налоговая система Российской Федерации
Для повышения конкурентоспособности налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более активно реагировать на новые явления, на сигналы...
-
Заключение - Налоговые реформы Российской Федерации
Таким образом в своей работе я показала что налоговая система России не может быть понята и существовать отдельно от таких понятий и определений как: 1....
-
Налоги Древней Руси.1 После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве церковь святой Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. В летописи мы...
-
Экономическая основа местного самоуправления является одним из главных базисных элементов местного самоуправления. Федеральные законы "О финансовых...
-
Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует...
-
ВВЕДЕНИЕ - Правовые проблемы функционирования местных налогов и сборов в Российской Федерации
Конституция России гарантирует право граждан на местное самоуправление - решение вопросов местного значения самостоятельно без вмешательства органов...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Введение - Модели портфельного управления, проблемы их применения в Российской Федерации
Необходимым условием развития экономики является высокая инвестиционная активность. Она достигается посредством роста объемов реализуемых инвестиционных...
-
Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
По итогам проведенной мною работы, можно сказать, что все поставленные цели и задачи, были полностью рассмотрены и детально проанализированы. На...
-
Роль мирового опыта в организации налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
Несомненно, что мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
Проблемы налоговой системы РФ1 Одной из основных проблем современной российской экономики является бюджетный дефицит. Из года в год государство превышало...
-
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или...
-
Антикризисные мероприятия по собираемости налогов в бюджеты - Налоговая система Российской Федерации
Правительством в декабре 2008 года утвержден План мероприятий по преодолению кризисных явлений в экономике региона. Антикризисные мероприятия...
-
Проблемы развития рынка ценных бумаг - Статистика рынка ценных бумаг Российской Федерации
Стабилизация экономики, а затем и переход к фазе подъема невозможен без оживления инвестиционной сферы. Ключевым условием экономического подъема является...
-
Нестабильность налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка...
-
Структура и динамика налоговых поступлений в Федеральный Бюджет РФ Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые...
-
Система доходов бюджетов. Классификация и структура доходов бюджетов Статья 20. Классификация доходов бюджетов (в ред. Федерального закона от 26.04.2007...
-
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ - Налоговое регулирование стран СНГ
Основными задачами государственного регулирования в настоящее время являются повышение конкурентоспособности российской экономики, ее модернизация и...
-
По экономической сущности, государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу...
-
Введение - Налоговые реформы Российской Федерации
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной...
-
Налогообложение законодательство зарубежный международный Выход любого российского предприятия на мировой уровень должен сопровождаться информационной...
Заключение - Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации