Тенденции, наблюдаемые в налоговых правонарушениях и налоговых преступлениях - Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации

Основные факторы, толкающие организацию к выходу из-под действия правовых норм, контроля государства и переходу в теневой оборот, следующие: нестабильность политической и экономической ситуации, несовершенство действующего законодательства, несоответствие размера налогового давления качеству обеспечения государством условий для ведения бизнеса, невысокая эффективность судебной системы и системы исполнения судебных решений, низкий уровень правовой и организационной культуры, некоторые исторические традиции.

И все же, работа предприятий именно в рамках легального оборота дает возможность организации формировать имидж на рынке, иметь кредитную историю, обращаться за защитой нарушенных и оспариваемых прав в судебные и исполнительные органы, избегать дополнительных рисков в случае проверки налоговыми и иными контролирующими органами. Откуда же берутся факторы, толкающие предприятия к нарушению налогового законодательства?

Попробуем более детально разобраться в причинах, побуждающие налогоплательщика уклоняться от налогов. Эти причины могут быть различны, условно их можно подразделить на:

    - политические; - экономические; - моральные; - технические.

Политические причины обусловлены тем, что государство использует налоги не только в целях обеспечения доходов казны, но и как регулирующий инструмент: посредством, которого государство регулирует те или иные общественные отношения. Лица, интересы которых при этом ущемлены государством, при проведении такой политики оказывают определенное противодействие данному процессу, путем уклонения от налогового бремени.

Экономические причины наибольшее влияние оказывают на налогоплательщика. В случае если санкция за налоговое правонарушение предусматривает экономические последствия для него в меньшем размере, нежели сокрытая им сумма налога, то, естественно, налогоплательщик имеет заинтересованность в уклонении от уплаты налога.

Моральные причины уклонения от уплаты налога охарактеризованы несоответствием, иногда, налоговых законов общим принципам законодательства, таким как: беспристрастности, равенства, постоянности, что снижает престиж и авторитет этих законов.

Технические причины уклонения от налогообложения связаны с несовершенством форм и методов контроля. Налоговые органы не в состоянии контролировать все хозяйственные операции и проверять достоверность всех бухгалтерских документов.

Ни одна из приведенных выше причин не сможет оправдать совершение налоговых правонарушений, однако с развитием налогового законодательства параллельно развиваются и способы его нарушения. Схемы могут быть различны, но уже наблюдаются тенденции развития налоговых правонарушений:

    1. Заключение фиктивных контрактов, которые используются при обналичивании денежных средств. В таких сделках фактически не бывает выручки, поэтому налоги не платятся. 2. Получение дополнительного налогооблагаемого дохода, не отраженного в налоговой декларации. 3. Неучет сделок, расчеты по которым проводились наличными денежными средствами. 4. Массовые нарушения правил наличного денежного обращения, кассовой дисциплины и порядка инкассирования. 5. Капитал, обращающийся в теневом обороте, оказался вытолкнутым из легального в результате неправильных законодательных и управленческих решений. Фактически любая организация в России стоит перед выбором между легальным и теневым оборотами.

Ориентация крупных и рентабельных российских производителей на обеспечение западной промышленности сырьем (скупка акций предприятия, введение иностранных представителей в совет директоров под предлогом усиления контроля за инвестициями). Как следствие, все высокодоходные и экологически чистые звенья технологической "цепочки" достаются странам Европы и Америки, а "грязные" и не приносящие доход - России, что неизменно приводит к налоговым правонарушениям.

    6. От прямого нарушения закона - уклонения от налогообложения - хозяйствующие субъекты все больше переходят к тому, чтобы избегать налогообложения вообще. Совершаемые противоправные действия все больше отличаются осмысленностью, их все сложнее квалифицировать как противоправные. 7. С целью уклонения от налогообложения хозяйствующие субъекты злоупотребляют не только недоработками законодательства, а все чаще используют технологические особенности производства. 8. Бартерные отношения также создают условия для противоправных манипуляций, поскольку снижают степень контроля за хозяйственными операциями. 9. Невысокий уровень монетаризации - традиционная проблема российской экономики - приводит к созданию специфических инструментов самофинансирования и появлению множества схем по нарушению действующего законодательства: невыплата заработной платы, уклонение от налогообложения, задержки с расчетами при увольнении. 10. Вывоз капиталов за рубеж (средства, которые остаются в распоряжении производителя, когда в процессе экспортно-импортных операций продукция реализуется полностью подконтрольной офшорной фирме путем занижения цены или невозвращения части выручки в установленные сроки).

Интересны в этом направлении данные социологического опроса, проведенного институтом РАН См.: Журнал "Российское предпринимательство" № 9 Вып. 1 (166) за 2013 год, cтр. 134-138 среди предпринимателей. Так, по мнению респондентов о факторах, затрудняющих развитие предпринимательства (в % к числу опрошенных) основными являются следующие:

Таблица 1. Факторы затрудняющие развитие предпринимательства

Факторы

%

Чрезмерные налоги

82,7

Неразвитость предпринимательского законодательства

56,3

Недостаточная государственная поддержка

39,3

Коррумпированность государственных служащих

55

Разгул преступности

44

А вот как представлена оценка респондентами действий предпринимателей, скрывающих свои доходы (в % к числу опрошенных):

Таблица 2

Оценка действий предпринимателя по уклонению от уплаты налогов

Оценка действия

%

Он вынужден это делать, иначе разорится

90

Он противопоставляет свои интересы государственным

3,7

Он поступает "так же, как все"

20,7

Вот таково следствие - высокий уровень правового нигилизма, возникшее в результате недостатков норм налогового права. Описанные выше причины, побуждающие налогоплательщиков к совершению налоговых правонарушений, а также принятые во внимание тенденции развития данных правонарушений, приводят к следующим цифрам:

Схема 1. Динамика задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет Российской Федерации См.: Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс].- Электрон. Дан.- М., сор. 2001-2015.-Режим доступа: - http://www. gks. ru/

1) По методологии соответствующих лет, без учета задолженности по единому социальному налогу.

Рассматривая данную схему, можно сделать следующие выводы:

    1) в текущем 2015 году отмечается отрицательная динамика роста задолженности по налогам (по сравнению с цифрами на начало января текущего года задолженность на начало февраля текущего года выросла на 101,6 млрд. рублей), однако к концу I квартала наблюдается снижение суммы задолженности на 56,8 млрд. рублей; 2) к сожалению, задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям в текущем году продолжает расти, что говорит об увеличении количества совершаемых налоговых правонарушений; 3) об этом же говорит увеличение за календарный год (сравнение сумм, приведенных за 1.01.2014 и за 1.01.2015) задолженности по уплате налогов в бюджет на 32,4 млрд. рублей, а также увеличение за тот же год задолженности по уплате пеней и налоговых санкций на 37,1 млрд. рублей

Несмотря на периодическое внесение изменений в законодательство о налогах и сборах, которые упрощают процедуру взимания налоговых платежей (например, возможность для организаций малого бизнеса перехода на УСН) и делают более понятным для налогоплательщиков статьи НК РФ, КоАП РФ, УК РФ (в части ответственности за совершение налоговых правонарушений и налоговых преступлений), налогоплательщики и плательщики сборов продолжают искать новые, более "продуктивные" способы уклонения от уплаты соответствующих платежей в бюджет.

Похожие статьи




Тенденции, наблюдаемые в налоговых правонарушениях и налоговых преступлениях - Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации

Предыдущая | Следующая