Тенденции, наблюдаемые в налоговых правонарушениях и налоговых преступлениях - Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации
Основные факторы, толкающие организацию к выходу из-под действия правовых норм, контроля государства и переходу в теневой оборот, следующие: нестабильность политической и экономической ситуации, несовершенство действующего законодательства, несоответствие размера налогового давления качеству обеспечения государством условий для ведения бизнеса, невысокая эффективность судебной системы и системы исполнения судебных решений, низкий уровень правовой и организационной культуры, некоторые исторические традиции.
И все же, работа предприятий именно в рамках легального оборота дает возможность организации формировать имидж на рынке, иметь кредитную историю, обращаться за защитой нарушенных и оспариваемых прав в судебные и исполнительные органы, избегать дополнительных рисков в случае проверки налоговыми и иными контролирующими органами. Откуда же берутся факторы, толкающие предприятия к нарушению налогового законодательства?
Попробуем более детально разобраться в причинах, побуждающие налогоплательщика уклоняться от налогов. Эти причины могут быть различны, условно их можно подразделить на:
- - политические; - экономические; - моральные; - технические.
Политические причины обусловлены тем, что государство использует налоги не только в целях обеспечения доходов казны, но и как регулирующий инструмент: посредством, которого государство регулирует те или иные общественные отношения. Лица, интересы которых при этом ущемлены государством, при проведении такой политики оказывают определенное противодействие данному процессу, путем уклонения от налогового бремени.
Экономические причины наибольшее влияние оказывают на налогоплательщика. В случае если санкция за налоговое правонарушение предусматривает экономические последствия для него в меньшем размере, нежели сокрытая им сумма налога, то, естественно, налогоплательщик имеет заинтересованность в уклонении от уплаты налога.
Моральные причины уклонения от уплаты налога охарактеризованы несоответствием, иногда, налоговых законов общим принципам законодательства, таким как: беспристрастности, равенства, постоянности, что снижает престиж и авторитет этих законов.
Технические причины уклонения от налогообложения связаны с несовершенством форм и методов контроля. Налоговые органы не в состоянии контролировать все хозяйственные операции и проверять достоверность всех бухгалтерских документов.
Ни одна из приведенных выше причин не сможет оправдать совершение налоговых правонарушений, однако с развитием налогового законодательства параллельно развиваются и способы его нарушения. Схемы могут быть различны, но уже наблюдаются тенденции развития налоговых правонарушений:
- 1. Заключение фиктивных контрактов, которые используются при обналичивании денежных средств. В таких сделках фактически не бывает выручки, поэтому налоги не платятся. 2. Получение дополнительного налогооблагаемого дохода, не отраженного в налоговой декларации. 3. Неучет сделок, расчеты по которым проводились наличными денежными средствами. 4. Массовые нарушения правил наличного денежного обращения, кассовой дисциплины и порядка инкассирования. 5. Капитал, обращающийся в теневом обороте, оказался вытолкнутым из легального в результате неправильных законодательных и управленческих решений. Фактически любая организация в России стоит перед выбором между легальным и теневым оборотами.
Ориентация крупных и рентабельных российских производителей на обеспечение западной промышленности сырьем (скупка акций предприятия, введение иностранных представителей в совет директоров под предлогом усиления контроля за инвестициями). Как следствие, все высокодоходные и экологически чистые звенья технологической "цепочки" достаются странам Европы и Америки, а "грязные" и не приносящие доход - России, что неизменно приводит к налоговым правонарушениям.
- 6. От прямого нарушения закона - уклонения от налогообложения - хозяйствующие субъекты все больше переходят к тому, чтобы избегать налогообложения вообще. Совершаемые противоправные действия все больше отличаются осмысленностью, их все сложнее квалифицировать как противоправные. 7. С целью уклонения от налогообложения хозяйствующие субъекты злоупотребляют не только недоработками законодательства, а все чаще используют технологические особенности производства. 8. Бартерные отношения также создают условия для противоправных манипуляций, поскольку снижают степень контроля за хозяйственными операциями. 9. Невысокий уровень монетаризации - традиционная проблема российской экономики - приводит к созданию специфических инструментов самофинансирования и появлению множества схем по нарушению действующего законодательства: невыплата заработной платы, уклонение от налогообложения, задержки с расчетами при увольнении. 10. Вывоз капиталов за рубеж (средства, которые остаются в распоряжении производителя, когда в процессе экспортно-импортных операций продукция реализуется полностью подконтрольной офшорной фирме путем занижения цены или невозвращения части выручки в установленные сроки).
Интересны в этом направлении данные социологического опроса, проведенного институтом РАН См.: Журнал "Российское предпринимательство" № 9 Вып. 1 (166) за 2013 год, cтр. 134-138 среди предпринимателей. Так, по мнению респондентов о факторах, затрудняющих развитие предпринимательства (в % к числу опрошенных) основными являются следующие:
Таблица 1. Факторы затрудняющие развитие предпринимательства
Факторы |
% |
Чрезмерные налоги |
82,7 |
Неразвитость предпринимательского законодательства |
56,3 |
Недостаточная государственная поддержка |
39,3 |
Коррумпированность государственных служащих |
55 |
Разгул преступности |
44 |
А вот как представлена оценка респондентами действий предпринимателей, скрывающих свои доходы (в % к числу опрошенных):
Таблица 2
Оценка действий предпринимателя по уклонению от уплаты налогов
Оценка действия |
% |
Он вынужден это делать, иначе разорится |
90 |
Он противопоставляет свои интересы государственным |
3,7 |
Он поступает "так же, как все" |
20,7 |
Вот таково следствие - высокий уровень правового нигилизма, возникшее в результате недостатков норм налогового права. Описанные выше причины, побуждающие налогоплательщиков к совершению налоговых правонарушений, а также принятые во внимание тенденции развития данных правонарушений, приводят к следующим цифрам:
Схема 1. Динамика задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет Российской Федерации См.: Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс].- Электрон. Дан.- М., сор. 2001-2015.-Режим доступа: - http://www. gks. ru/
1) По методологии соответствующих лет, без учета задолженности по единому социальному налогу. |
Рассматривая данную схему, можно сделать следующие выводы:
- 1) в текущем 2015 году отмечается отрицательная динамика роста задолженности по налогам (по сравнению с цифрами на начало января текущего года задолженность на начало февраля текущего года выросла на 101,6 млрд. рублей), однако к концу I квартала наблюдается снижение суммы задолженности на 56,8 млрд. рублей; 2) к сожалению, задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям в текущем году продолжает расти, что говорит об увеличении количества совершаемых налоговых правонарушений; 3) об этом же говорит увеличение за календарный год (сравнение сумм, приведенных за 1.01.2014 и за 1.01.2015) задолженности по уплате налогов в бюджет на 32,4 млрд. рублей, а также увеличение за тот же год задолженности по уплате пеней и налоговых санкций на 37,1 млрд. рублей
Несмотря на периодическое внесение изменений в законодательство о налогах и сборах, которые упрощают процедуру взимания налоговых платежей (например, возможность для организаций малого бизнеса перехода на УСН) и делают более понятным для налогоплательщиков статьи НК РФ, КоАП РФ, УК РФ (в части ответственности за совершение налоговых правонарушений и налоговых преступлений), налогоплательщики и плательщики сборов продолжают искать новые, более "продуктивные" способы уклонения от уплаты соответствующих платежей в бюджет.
Похожие статьи
-
Совершаемые в обществе правонарушения не однородны по своему характеру, однако по степени общественной опасности и юридическому оформлению теория права...
-
Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения Статья 106 Налогового кодекса РФ (далее по тесту НК РФ) дает следующее определение...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Механизм управления налоговой системой РФ - Налоговая система Российской Федерации
Для повышения конкурентоспособности налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более активно реагировать на новые явления, на сигналы...
-
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является...
-
Введение - Формирование налоговой системы Российской Федерации
Проводимая в России с 1998 года налоговая реформа, вступила в свою заключительную стадию. С принятием последних глав второй части Налогового кодекса РФ,...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или...
-
Основные группы проблем правовой базы налоговой системы - Налоговые реформы Российской Федерации
Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой -- мало кто...
-
История возникновения налоговой системы.1 Движущей силой налоговых инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Понятие налоговой системы и ее элементов Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
Налогообложение законодательство зарубежный международный Выход любого российского предприятия на мировой уровень должен сопровождаться информационной...
-
Земельный налог Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований,...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы,...
-
Экономическая сущность местных налогов Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Аннотация В статье рассмотрены преимущества и недостатки прогрессивной шкалы НДФЛ; представлены ставки НДФЛ в различных странах; приведены исторические...
-
Несовершенство налоговой системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства. Налоговая система РФ долгое время (в...
-
Проблемы налоговой системы РК Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того, какой должна быть...
-
Понятие налоговой системы Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для...
-
Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Роль мирового опыта в организации налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
Несомненно, что мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Ответственность за совершение налоговых правонарушений - Валютное регулирование
Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, -- это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние...
-
Нестабильность налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка...
-
Антикризисные мероприятия по собираемости налогов в бюджеты - Налоговая система Российской Федерации
Правительством в декабре 2008 года утвержден План мероприятий по преодолению кризисных явлений в экономике региона. Антикризисные мероприятия...
-
Налоги Древней Руси.1 После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве церковь святой Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. В летописи мы...
-
Принципы построения налоговой системы - Налоги в РФ
На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип...
-
Оптимизация системы налогообложения - Налоговое планирование в организации
В России еще не достаточно проработанной является практика организации налогового планирования на предприятии. Существуют факторы, отрицательно влияющие...
-
По мнению Сорокина А. В., в рамках осуществления налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели: -ослабление общего налогового бремени на...
-
Экономическое содержание доходов федерального бюджета Доходы бюджета - это экономические отношения между государством - с одной стороны, и хозяйствующими...
-
Принципы (от латинского principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
При разработке экономической политики государству необходимо учитывать следующие случаи: 1. Уклонение от налога. Переложение налога не следует смешивать...
-
Проблемы налоговой системы РФ1 Одной из основных проблем современной российской экономики является бюджетный дефицит. Из года в год государство превышало...
-
Заключение - Характеристика основных видов налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации
В работе рассмотрены все виды налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации, даны комментарии по налогообложению и налоговой базе. Показана...
Тенденции, наблюдаемые в налоговых правонарушениях и налоговых преступлениях - Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации