Заключение - Налоговые реформы Российской Федерации

Таким образом в своей работе я показала что налоговая система России не может быть понята и существовать отдельно от таких понятий и определений как:

1. Налог - это обязательный безвозмездный платеж, осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок.

Функции налогов заключаются в следующем:

Фискальная функция - состоит в обеспечении поступления необходимых средств в бюджет разных уровней для покрытия государственных расходов.

Регулирующая функция - ориентирована на отраслевой и народнохозяйственный уровень.

Стимулирующая функция - учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта.

2. Налоговая система - это совокупность всех налогов, пошлин и других обязательных платежей взимаемых в бюджет, а так же совокупность институтов обеспечивающих этот сбор.

Принципы налоговой системы:

    А) всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов; Б) стабильность - устойчивость налогов и налоговых ставок во времени; В) равнонапряженность - взимание налогов по одинаковым принципам для одинаковых плательщиков; Г) обязательность - это принудительность и неизбежность уплаты; Д) социальная справедливость - установление налоговых ставок и иных налоговых льгот таким образом, чтобы все плательщики находились в одинаковых условиях; 3. Налоги и сборы 3.1 Налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные - К федеральным относятся:
      А) налог на добавленную стоимость Б) акцизы на отдельные группы и виды товаров; В) налог на доходы банков; Г) налог на доходы от страховой деятельности; Д) налог на доходы от биржевой деятельности; Е) государственная пошлина; Ж) гербовый сбор;

И др. поборы государства.

    - К региональным относятся:
      А) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет, городской бюджет и другие по месту нахождения плательщиков; Б) местный доход; В) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; Г) республиканские платежи за пользование природными ресурсами;
    - К местным относятся:
      А) налог на имущество физических лиц; Б) земельный налог; В) курортный сбор; Г) налог на рекламу; Д) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне и др.

3.2 Налоги классифицируются:

    А) по способу налогообложения:
      - прямые - косвенные
    Б) по субъекту налогообложения:
      - налоги с физических лиц - налоги с юридических лиц
    В) по объекту налогообложения:
      - налоги с имущества и доходов
    Г) по масштабам применения:
      - общие налоги - специальные
    Д) по уровню представления в бюджет:
      - федеральные налоги - региональные налоги - местные 4. Основные налоги 4.1 Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся. При налогообложении учитывается совокупный доход полученный, как в денежной, так и натуральной форме. 4.2 Налог на прибыль предприятий и организаций - плательщиками являются предприятия и организации, в том числе бюджетные. Объектом обложении является валовая прибыль. 4.3 Налог на добавленную стоимость - исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, используемых на их изготовление. Плательщиками налога являются предприятия и организации не зависимо от форм собственности. Налогооблагаемой базой служит валовая стоимость на каждой стадии движения товара от производства до потребителя. 4.4 Акцизы - является косвенным налогом и оплачивается покупателем. Объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. 5. Проблемы правовой базы налоговой системы заключаются в следующем:
        А) совершенствование понятийного аппарата;
      Б) необходимость издания авторитетных правоприменительных актов по налогам; В) явная несбалансированность между властными полномочиями налоговых органов и налогоплательщиков; Г) сложно и слабо разработана система ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения.
    6. В качестве примера рассмотрим НДС. Этот налог стал сегодня одним из решающих факторов сдерживания развития производства в связи с нарушением расчетов в народном хозяйстве. Сравним ставку этого налога в других странах:

США - от 3% до 8, 25%, Япония - 3%, Канада - 7,5%, Германия - 14%.

Сравнение позволяет сделать вывод о более фискальной, нежели стимулирующей роли налога на добавленную стоимость в нашей стране (от 10 до 20%).

7. Сегодня ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство. Действующая налоговая система со слабо проработанными теоретическими и экономическими ставками налогов вынуждают вводить новые виды изъятий. Поэтому из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли, поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам. Нестабильность налогов, пересмотр ставок, количество налогов играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Мероприятия по усовершенствованию налоговой системы:

    А) улучшение правовой формы налоговой системы; Б) усовершенствование системы собирания налогов; В) ввод режима, при котором любые льготы по налогообложению предоставляются только налогоплательщикам, полностью вносившим платежи в предшествующем году; Г) принятие налогового кодекса, что улучшит взаимоотношения плательщиков налогов и налоговых органов. 9. Мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и уровнем развития экономики, судебной системы и др. Накопленный западными странами опыт применения налоговых систем для обеспечения финансового благополучия и регулирования экономики имеет большое практическое значение. Возможность изучения достижений западной практики в области налогообложения позволяет налоговым служащим знакомится с новыми идеями и укрепляет их уверенность в правильности осуществляемых операций.

Похожие статьи




Заключение - Налоговые реформы Российской Федерации

Предыдущая | Следующая