Налоги и сборы
Задача №1
По условиям договора аренды организация должна до 20 апреля 2005 г. уплатить в бюджет города арендную плату. 20 апреля 2005 г. организация предоставила в банк платежное поручение, однако из-за отсутствия средств на счете организации банк списал денежные средства и перечислил их на счет местного бюджета 15 мая 2005 г.
Считается ли организация своевременно уплатившей арендную плату? Кто будет нести ответственность за просрочку платежа? Измениться ли решение, если 20 апреля 2005 г. на счете организации были достаточные средства для осуществления платежа?
Решение.
Согласно ст. 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) арендная плата относится к доходам бюджета от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
В связи с этим уплачиваемая организацией арендная плата поступает в бюджет и, как источник формирования дохода бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляется в соответствии с положениями ст. 40 БК РФ на счета органов Федерального казначейства.
Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации. При этом органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.
Согласно части 2 ст. 40 БК РФ денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. При этом, если срок уплаты основного платежа совпадает с выходным (праздничным) днем, такой платеж будет считаться просроченным, в связи с чем организации может быть начислена пеня с первого рабочего, следующего за выходным (праздничным) днем. Днем начисления пени считается день, следующий за датой внесения обязательного платежа, установленной в договоре аренды.
В силу указанных положений БК РФ организация должна уплачивать арендную плату своевременно, не позднее дня указанного в договоре, с учетом обязательства органов Федерального казначейства о порядке учета доходов, поступивших в бюджет, их распределения между бюджетами соответствующих уровней и поступления арендной платы в бюджет города не позднее 20 апреля 2005 года.
По смыслу п. 1 ст. 854 ГК РФ списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.
По условиям задачи организация считается несвоевременно уплатившей арендную плату. За просрочку платежа именно данная организация будет нести ответственность. При наличии достаточных денежных средств для уплаты арендной платы на счете организации по состоянию на 20 апреля 2005 года, решение не может измениться, поскольку платежное поручение о перечислении денежных средств организация предоставила в банк именно 20 апреля 2005 года, чем нарушила условия договора аренды. арендный плата налог просрочка
Задача №2
ООО "Меркурий" реализовало промышленной продукции на сумму 10 млн руб. с НДС. Затраты на приобретения сырья и материалов составили 4 млн руб. с НДС, на оплату труда - 1,5 млн руб., на аренду помещений - 500 тыс. руб. с НДС. В бюджет ООО "Меркурий" уплатило водный налог 300 тыс. руб., штраф за нарушение природоохранного законодательства 100 тыс. руб., а контрагенту по договору неустойку 400 тыс. руб.
Рассчитайте НДС и налог на прибыль.
Решение.
Операции, связанные с реализацией промышленной продукции являются объектом налогообложения при расчете НДС согласно п. 1 ч.1 ст.146 (части второй) Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Налоговая ставка при расчете НДС в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ составляет 18 процентов, следовательно
НДС =10 000 000 - 10 000 000 /118*100=1 525 423,73 руб.
НДС (к возврату) = (4 000 000 - 4 000 000/118*100) + (500 000 - 500 000/118*100) = 686 440,68 руб.
НДС (к выплате) = 1 525 423,73 - 686 440,68 =838 983,05 руб.
Объектом налогообложения при расчете налога на прибыль согласно п.1 ст. 247 НК РФ являются полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов.
Расходы определены п.1 ст.252 НК РФ за исключением расходов п.2 ст. 270 НК РФ, следовательно, налоговая база при расчете прибыли равна:
10 000 000 /118*100- 4 000 000/118*100 - 1 500 000 - 500 000/118*100 -300 000 = 2 861 016,95 руб.
Ставка налога на прибыль, согласно п.1 ст. 284 НК РФ, составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, 18 процентов в бюджеты субъектов Российской Федерации), соответственно налог на прибыль равен:
2 861 016,95 *20% / 100% = 572 203,39 руб.
Ответ: 838 983,05 руб. - сумма НДС, 572 203,39 руб. - сумма налога на прибыль.
Список используемой литературы
- 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 12.11.2012) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012)
Похожие статьи
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Налог на прибыль организаций
В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской...
-
Заключение - Налог на доходы физических лиц
В результате проведенной работы можно выделить основные моменты налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Так, плательщиками налога...
-
Доходы, не подлежащие налогообложению по НДФЛ - Налоги и налогообложение
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий...
-
Сущность налогов - Региональные налоги
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность...
-
Виды классификации налогов РФ. - Возникновение и развитие налогообложения
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов....
-
Расчет НДФЛ - Налоги в Российской Федерации
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся...
-
Экономическая основа местного самоуправления является одним из главных базисных элементов местного самоуправления. Федеральные законы "О финансовых...
-
Платежи во внебюджетные фонды - Социально-экономическая сущность налогов. Виды налогов
В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством все предприятия, объединения и организации (в том числе предприятия с иностранными...
-
Налоги как инструмент бюджетного регулирования
В условиях рыночной экономики особое место в доходах бюджета и в регулировании межбюджетных отношений принадлежит налогам. Налоги представляют собой...
-
Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога - Налоги и налогообложение
Исчисленная сумма налога может быть уменьшена на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат: Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при...
-
Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов. С...
-
ООО "АвтоСпецТехника-Канаш" находиться на общем режиме налогообложения является плательщиком НДС. Продукция, реализуемая ООО "АвтоСпецТехника-Канаш"...
-
Объект налогообложения - Налог на доходы физических лиц
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми...
-
Налог на доходы физических лиц, Плательщики НДФЛ - Налог на доходы физических лиц
Плательщики НДФЛ В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц: - физические лица, являющиеся налоговыми...
-
Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по истечении налогового периода установлены следующим образом: Вид платежа Установленный срок...
-
Налоги и отчетность малых предприятий - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства (организаций и индивидуальных предпринимателей) принята...
-
Принципы налогообложения - Налоги и налогообложение
Принципы (от лат. principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
В соответствии с отчетными данными Федеральной налоговой службы российской Федерации, в консолидированный бюджет РФ в 2015 году поступления составили...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
С целью повышения эффективности затрат организаций государственного сектора на организацию ведения бухгалтерского учета, составление и представление...
-
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм...
-
Механизм налогообложения - Сущность налога НДФЛ и его значимость для государства
Государство возложило функции по удержанию налогов на предприятия, организации и учреждения, а также на индивидуальных предпринимателей, являющихся...
-
Порядок представления расчета, Ставки налога на прибыль - Налог на прибыль организаций
Форма налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом МНС России от...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Кодексом и...
-
Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических...
-
Определение понятия НДФЛ - Сущность налога НДФЛ и его значимость для государства
НДФЛ -- это аббревиатура, которая расшифровывается как "налог на доходы физических лиц". Его физические лица уплачивают с любого получаемого дохода. Этот...
-
НЕОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫ - Единый социальный налог
Одним из наиболее важных новшеств является применение по отдельным видам доходов необлагаемого минимума. Во-первых, в части сумм, не превышающих 1000...
-
Плата за пользование водными объектами - Единый социальный налог
Недра платеж месторождение водный Согласно Федерального закона "О плате за пользование водными объектами" плательщиками за пользование водными объектами...
-
Плата за использование недр - Единый социальный налог
Право недропользования является платным, за исключением использования недр для общего геологического изучения, создания особо охраняемых геологических...
-
Порядок применения налога на прибыль - Порядок применения налога на прибыль
Ставки и порядок уплаты в бюджет налога на прибыль Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного...
-
Налоговый агент - в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и...
-
Порядок исчисления: 37, 38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов...
-
Налог взимание налогообложение В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших...
-
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог, который в наибольшей доле взимается в бюджет субъектов федерации...
-
Расчет авансового платежа на имущество - Налоги в Российской Федерации
Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во...
-
Практическая часть, Расчет НДС - Налоги в Российской Федерации
Расчет НДС НДС -- это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Основным...
-
По общему правилу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. По общему правилу российским налоговым...
-
Заключение - Сущность налога на добавленную стоимость
В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их...
-
Анализ объема и структуры прямых налогов, зачисляемых в бюджет Республики Татарстан - Финансы фирмы
Состав и структуру поступлений налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2010 - 2012гг. представим в таблице (таблица 3.1). Таблица 3.1 - Состав...
Налоги и сборы