Практическая часть, Расчет НДС - Налоги в Российской Федерации

Расчет НДС

НДС -- это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Основным нормативным документом регулирующим порядок взимания является НК РФ. Порядок исчисления и уплаты НДС регулирует глава 21 НК РФ.

В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

    - организации, - индивидуальные предприниматели; - лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ; - иностранные организации, реализующие товар на территории РФ.

Обособленные подразделения организации уплачивают НДС в бюджет по месту нахождения головного подразделения.

Освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели:

    - перешедшие на упрощенную систему налогообложения; - уплачивающие единый налог на вмененный доход, по тем видам деятельности, которые облагаются этим налогом; - если общая выручка за каждые три предшествующих освобождению месяца не превысила 2 млн. руб., без учета НДС (за исключение реализации подакцизных товаров и ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

При применении упрощенной системы налогообложения и уплате единого налога на вмененный доход НДС уплачивается при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Будем считать, что ООО "Маяк" г. Уфа уплачивает налог на добавленную стоимость "по отгрузке".

Согласно ст. 146 НК РФ для ООО "Маяк" объектом налогообложения признаются следующие операции:

    - реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; - передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налогообложение производится с применением ставок 0%, 10% и 18%.

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении:

    - товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; - товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).

Рассчитаем НДС в ООО "Маяк" и представим в виде таблицах начисленной и подлежащий вычету.

Таблица 1 Расчет НДС начисленный

Содержание операции

Сумма, руб.

НДС, руб.

1. Отгружена собственная продукция покупателям

1987300

303147

2. Безвозмездно передана продукция детскому саду

6000

1080

3. Выдана в счет натуральной оплаты труда собственная продукция

27400

4179

4. Реализованы списанные основные средства

23500

3584

5. Авансы, полученные от покупателей

159000

24254

Итого НДС начисленный

336246

Таблица 2 НДС подлежащий вычету

Содержание операции

Сумма, руб.

НДС, руб.

1. Приобретены объекты основных средств (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС

57800

8816

2. Приобретены НМА (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС.

12200

1861

3. По счетам поставщиков поступили:

Сырье

154200

23522

Материалы

113600

17328

Полуфабрикаты

146300

22316

ГСМ

15400

2349

Инструменты, инвентарь стоимостью до 20000 руб.

58000

8847

4. Приняты счета коммунальных хозяйств

17200

2623

5. Приняты транспортные услуги сторонних организаций

3500

533

6. Представительские расходы

27400

4179

7. Командировочные расходы

8200

1250

Итого НДС подлежащий вычету

93630

После сделанных вычислений определим величину НДС к уплате:

Налог к уплате в бюджет = НДС начисленный - НДС подлежащий вычету = 336246- 96630= 239616 руб.

Похожие статьи




Практическая часть, Расчет НДС - Налоги в Российской Федерации

Предыдущая | Следующая