Изменения в налогообложении прибыли, вступившие в силу с 1 января 2006г - Налог на прибыль
Одна из норм Закона № 58-ФЗ касается льготной системы налогообложения капитальных вложений. Статья 259 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым налогоплательщики могут с 1 января 2006 года включать в состав расходов расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств или расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации и т. д. При этом исключения будут составлять объекты, полученные безвозмездно, и при расчете суммы амортизации расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 ст. 259 НК РФ.
Законодательно установлен порядок учета капитальных вложений в арендуемое имущество, носящий неотделимый характер.
С января 2006 года капитальные вложения в арендуемые объекты основных средств в форме неотделимых улучшений признаются амортизируемым имуществом. Кроме этого, ст. 258 и 259 НК РФ дополнены нормами, касающимися порядка амортизации данного имущества в зависимости от условий возмещения этих расходов арендатору арендодателем или при отсутствии такового. При этом параллельно в ст. 272 НК РФ введена норма, касающаяся даты признания подобного вида расходов: расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве расхода того отчетного периода, на который приходится дата начала эксплуатации основных средств. Одновременно освобождается от налогообложения (п.32 ст. 251 НК РФ) стоимость полученного имущества в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.
На 2006 год увеличена совокупная сумма переносимого убытка, которая предусмотрена ст. 283 НК РФ: она не сможет превышать 50% налоговой базы (30% в 2005 г., а с 2007 года ограничений не будет).
Статья 262 НК РФ предусматривает возможность налогоплательщиков признавать в расходах при исчислении налогооблагаемой прибыли в течение 3-х лет 100% затрат на научные исследования или опытно-конструкторские разработки, которые не принесли положительного результата (70% в 2005 г.). Кроме этого сокращен срок списания расходов в уменьшение получаемых доходов по тем видам рассматриваемых работ, результаты которых используются в производстве. Равномерное списание производится в течении двух лет ( а не трех как в 2005 г.).
Изменен порядок распределения прибыли по обособленным структурным подразделениям (ст. 288 НК РФ). Если на территории одного субъекта Российской Федерации организация имеет несколько подразделений, то сумма налога на прибыль, подлежащая к уплате в бюджет данного субъекта РФ, определяется из совокупности показателей всех этих структурных подразделений. Налогоплательщик самостоятельно определят, по какому из них будет осуществляться расчет и уплата налога, уведомив об этом решении налоговые органы, в которых эти обособленные подразделения стоят на налоговом учете.
Уточнилась редакция ст. 256 НК РФ в части подтверждения расходов налогоплательщиков, понесенные за пределами РФ, документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемые в иностранном государстве, на территории которого были осуществлены соответствующие расходы. Налогоплательщикам предоставлена возможность использования документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы. В качестве таковых могут быть предоставлены таможенные декларации, приказы о командировках, проездные документы и т. д.
В ст. 254 НК РФ ввелось уточнение определения технологических потерь. Технологические потери признаются таковыми, если они обусловлены технологическими особенностями производственного цикла или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
Законодательно закреплен порядок учета в расходах организации стоимости материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и имущества, полученного при демонтаже или разработке выводимых из эксплуатации основных средств.
При этом ст. 250 НК РФ дополнена новым пунктом п. 21, который устанавливает, что оценка стоимости указанной в данном пункте продукции (продукция СМИ и книжной продукции) производиться в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции согласно ст. 319 НК РФ.
Изменена редакция подпункта 10 п.1 ст. 264 НК РФ в части арендных (лизинговых) платежей за арендованное имущество. Уточняется, что если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя, то расходы у него в этом случае определяться как арендные платежи за минусом амортизации по этому имуществу, а у лизингодателя - как расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
Этот же пункт ст. 264 НК РФ дополнен новым подпунктом 39.2, который предусматривает учет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, формирования резерва предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов организации - общественных организаций инвалидов, а также организации, использующих труд инвалидов, доля которых составляет не менее 50% работающих и доля расходов на оплату труда которых составляет не менее 25%.
Пункт 1 ст. 265 НК РФ дополнен новым подпунктом 19.1, который регулирует порядок учета для целей налогообложения таких расходов, как премия, выплаченная продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
В частности расходов в виде процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ) уточняется, что в целях применения п. 1 вышеуказанной статьи Кодекса под ставкой рефинансирования банка понимается следующее.
Если долговые обязательства не содержат условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, то будет применяться та ставка, которая действовала на дату привлечения денежных средств, а в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов. В соответствии с одним из дополнений, внесенных в данную статью НК РФ, предельная величина процентов, признаваемых расходом, будет включать проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженных в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу денежных единиц.
Значительные изменения вносятся в ст. 275.1 НК РФ.
Несколько поменялось понятие налогоплательщиков, в состав которых входят обособленные структурные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с обслуживающими производствами и хозяйствами. В частности, из этого понятия исключено слово "обособленные". Таким образом, под действие ст. 275.1 НК РФ попадают налогоплательщики, которые имеют подобные структуры, независимо от того, обособленны они от основного производства или нет.
Кроме этого, ст. 275.1 НК РФ дополнена новыми положениями, согласно которым, если такими подразделениями налогоплательщика получен убыток на территории муниципального образования, по месту нахождения налогоплательщика отсутствуют специальные организации, для целей налогообложения принимаются фактические расходы на содержание вышеуказанных объектов в пределах нормативов, утверждаемых органами исполнительной власти субъектов РФ. При этом в г. Москве и Санкт-Петербурге данные нормативы утверждаются органами исполнительной власти данных субъектов Российской Федерации.
Похожие статьи
-
Изменения в системе налогообложения в Российской Федерации с 01 января 2016 года - Налоги в РФ
С 1 января 2016 года произошли значительные изменения в системе налогообложения в Российской Федерации. Так ставки акцизов на некрепкий алкоголь,...
-
Порядок определения прибыли подлежащей налогообложению - Налоги и налогообложение
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной...
-
Содержание, сущность и состав расходов на оплату труда В современных экономических условиях к числу основных задач любой коммерческой организации...
-
Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы: 1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст.249- 250...
-
Порядок применения налога на прибыль - Порядок применения налога на прибыль
Ставки и порядок уплаты в бюджет налога на прибыль Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного...
-
Заключение - Расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли
Подводя итог анализу теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета расходов ООО "Торговый Дом Электрик" по оплате труда, подчеркнем...
-
Упрощенная система налогообложения, Роль и место налога в налоговой системе РФ - Налоговые режимы
Роль и место налога в налоговой системе РФ Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую...
-
Налоги, уплачиваемые сельскохозяйственными производителями в РФ на современном этапе Одна из основных задач, стоящих перед любым предприятием, в том...
-
Объект налогообложения - Налог на доходы физических лиц
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми...
-
Направления реформирования налоговой системы - Налоги и налогообложение
Создание эффективной налоговой системы, обеспечение прозрачности, предсказуемости и стабильности представляет собой важное условие повышения...
-
Упрощенная система налогообложения - Акцизы и упрощенная система налогообложения
Упрошенная система налогообложения(УСН) широко применяется в сфере малого предпринимательства. Ее применение организациями предусматривает замену уплаты...
-
Налоговый период - календарный год Отчетный период - первый квартал., полугодие, 9 мес. или 1 мес, 2 мес, 3 мес .... 11 мес. Способы уплаты: 1)...
-
Распределение прибыли предприятия осуществляется в соответствии со специально разработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из...
-
Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога - Налоги и налогообложение
Исчисленная сумма налога может быть уменьшена на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат: Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Классификация налогов и сборов РФ - Налоги и налогообложение
Классификация налогов - это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В...
-
При начислении заработной платы и других выплат бухгалтер ООО "Торговый Дом Электрик" определяет их источники. Эти источники следующие: 1. За счет...
-
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это специальная система налогообложения, предназначенная исключительно для организаций и индивидуальных...
-
Налогооблагаемая база и порядок ее исчисления - Налог на прибыль
Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, которой для российской организации являются полученные доходы,...
-
Многие предприятия осуществляют торговые операции наряду с другими видами деятельности, при этом основные трудности для бухгалтерии связаны с...
-
Для чего нужен счет-фактура? Какие его обязательные реквизиты - Налоги и налогообложение
Это специально заполненный бланк, в котором продавец указывает информацию о товаре и его стоимости при продаже покупателю-налогоплательщику. Счет-фактура...
-
Рассмотрены некоторые теоретические и практические проблемы администрирования налогов с физических лиц. Проанализированы нормы законодательства на...
-
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов - Налоги и налогообложение
Исполнение налоговой обязанности в соответствии со ст. 44 НК возникает, изменяется и прекращается при наличии обстоятельств, предусмотренных НК. (ст....
-
Налог на прибыль организаций - Налоговое регулирование стран СНГ
Начисление амортизации В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не...
-
Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Что же такое "временные разницы"? Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и...
-
Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по истечении налогового периода установлены следующим образом: Вид платежа Установленный срок...
-
Правовое значение объекта налогообложения - Налоги в РФ
Одним из элементов налогового состава является объект налогообложения. При этом налоговый состав является системной категорией, где все его элементы, в...
-
Операции, не подлежащие налогообложению - Налоги и налогообложение
Не подлежат налогообложению следующие операции: 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся...
-
Налог на добавленную стоимость До 2007 г. Налоговый кодекс не регулировал порядок исчисления НДС при осуществлении совместной деятельности. Но с 1 января...
-
Прежде чем определить влияние налогообложения на финансовые результаты организации необходимо дать понятие и содержание формирования финансовых...
-
Расходы коммерческой организации - Финансы коммерческой организации
В отношении расходов существуют общие правила определения расходов для целей налогообложения прибыли. К ним относятся следующие положения. 1. Расходами...
-
Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения. Схема 2. Элементы...
-
Принципы налогообложения - Налоги и налогообложение
Принципы (от лат. principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Общий механизм исчисления НДС На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции (работ, услуг), поэтому для...
-
В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество,...
-
В соответствии с п. 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения расходы, связанные с производством и реализацией должны подразделяться...
-
Профессиональные налоговые вычеты - Налоги и налогообложение
При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: 1) налогоплательщики,...
-
Состав фонда заработной платы - Расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли
Рыночные отношения предоставили предприятиям и организациям различных форм собственности и хозяйствования максимальную самостоятельность в вопросах...
-
Налог на добавленную стоимость. - Возникновение и развитие налогообложения
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как...
-
Льготы по налогу - Налог на прибыль
В соответствии со всем выше указанным законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль, предоставляемые на территории России...
Изменения в налогообложении прибыли, вступившие в силу с 1 января 2006г - Налог на прибыль