Страховые взносы в бухгалтерском и налоговом учете - Начисление страховых взносов
Страховые взносы в бухгалтерском учете организации-работодатели ежемесячно начисляют в том месяце, к которому относятся взносы.
Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними же. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее, чем за три дня до начала отдыха. А значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены в тот же момент, что отпускные, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.
Для учета страховых взносов планом счетов предусмотрен 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы в ПФР, в ФФОМС, а также взносы в ФСС на случай болезни и материнства, и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субсчет "ОПС" -- начислены взносы в ПФР;
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субсчет "Расчеты с федеральным ФОМС" -- начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства" -- начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний" -- начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.
Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 51 "Расчетный счет":
Дебет 69 субсчет "ОПС" Кредит 51 "Расчетный счет" -- уплачены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;
Дебет 69 субсчет "Расчеты с ФФОМС" Кредит 51 "Расчетный счет" -- уплачены взносы в ФФОМС;
Дебет 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства" Кредит 51 "Расчетный счет" -- уплачены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;
Дебет 69 "Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний" Кредит 51 "Расчетный счет" -- уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, в том числе: "Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса".
В ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании п.1 ст. 264 НК РФ.
Пример. Расчет страховых взносов в 2017 году.
Генеральному директору компании за период с января по сентябрь 2017 года начислили 750 000 руб. За октябрь ему начислили 130 000 руб. В итоге его доход с начала года (750 000 + 130 000 = 880 000 руб.) превысил как 755 000 руб. (на 125 000 руб.), так и 876 000 руб. (на 4000 руб.). Значит, начислить взносы в ФСС за октябрь бухгалтер компании должен только с 5 000 руб. (755 000 - 750 000), а в ПФР -- по ставке 22 процента с 126 000 руб. (876 000 - 750 000) и по ставке 10 процентов с оставшихся 4000 руб. (880 000 - 876 000). А взносы в ФОМС и на травматизм по специально установленной для этой организации ставке 6 % нужно исчислить со всей зарплаты.
Проводки в этом случае будут следующие:
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субсчет "ОПС" 28120 руб.-- начислены взносы в ПФР;
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субсчет "Расчеты с федеральным ФОМС" 6630 руб. --начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства" 145 руб.-- начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний" сумма 7800 руб.-- начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.
Похожие статьи
-
Введение - Способы начисления и уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ
В условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризисы особо важное значение...
-
Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Ежемесячную сумму платежей определяют так:...
-
Объект обложения и база для начисления страховых взносов - Начисление страховых взносов
Страховыми взносами облагаются выплаты гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Речь идет о...
-
Заключение - Способы начисления и уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ
24 июля 2009 года Президентом РФ были подписаны два федеральных закона, которые вводят новую систему уплаты страховых взносов и отменяют единый...
-
Порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование работников регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в...
-
Введение - Начисление страховых взносов
В процессе своей деятельности предприятия производят операции, связанные с начислением взносов на государственное страхование и обеспечение. Также...
-
Расчетный и отчетные периоды. Тарифы страховых взносов - Начисление страховых взносов
Расчетный период по страховым взносам - календарный год. Он состоит из отчетных периодов: I квартала, полугодия, девяти месяцев. Начисление страховых...
-
Для расчета страховых взносов используется Форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ. В...
-
1. Страховые взносы во внебюджетные фонды государственные фонды Государственный внебюджетный фонд -- фонд денежных средств, образуемый вне федерального...
-
В соответствии с Законом РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" гарантией финансовой устойчивости страховщиков являются наличие у них...
-
Порядок организации и учета индивидуального страхового счета застрахованного лица На территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо...
-
Учетная группа Страхование товаров на складе (9-я учетная группа) Месяц начала действия договора Код строки Срок действия договоров, 1 месяц Базовая...
-
Страховой тариф. Страховой взнос и страховое обеспечение по страхованию жизни - Страхование жизни
Страховой тариф - это ставка, взимаемая страховщиком с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска, которая...
-
Обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование являются финансовой основой системы государственного социального страхования в...
-
Предприятие может передать свое имущество на определенный срок в управление другому предприятию (лицу), которое будет осуществлять управление этим...
-
Определение тарифной нетто-ставки и учет страховых рисков - Показатели системы страхования
С помощью этих показателей определяется такой важнейший коэффициент, как Убыточность страховой суммы Этот коэффициент лежит в основе расчета тарифной...
-
Отчетная дата 31.12.08 Учетная группа Страхование товаров на складе (9-я учетная группа) Валюта Рубли Месяц начала действия договора Код строки Срок...
-
Отчетная дата 31.12.08 Учетная группа Страхование товаров на складе (9-я учетная группа) Валюта рубли Месяц начала действия договора Код строки Срок...
-
Квартал начала действия договора Код строки Срок действия договоров N кварталов Страховая брутто-премия Вознаграждение Отчисления в случаях,...
-
Месяц начала действия договора Код строки Срок действия договоров, N месяцев Базовая страховая премия Коэффициент расчета Резерв незаработанной премии...
-
Применение методов расчета РНП по учетным группам - Учет страховых резервов
Метод расчета РНП Номера учетных групп Pro rata temporis По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18 По договорам перестрахования (договорам...
-
Виды страховых резервов - Учет страховых резервов
Вид резерва Подвид резерва Обозначение Характеристика резерва Резерв незаработанной премии - РНП Часть начисленной страховой премии (взносов) по...
-
Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие...
-
Порядок расчета страхового взноса по КАСКО - Транспортное страхование
КАСКО - это добровольное автострахование, при котором автовладелец страхует свой автомобиль. Объектом страхования по договору "автокаско" являются...
-
При открытии банковских счетов клиентам используются нормы инструкции банка России №28И от 14.09.06 г. "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов...
-
Организация и порядок учета межбанковских корреспондентских отношений - Бухгалтерский учет в банках
К организации межбанковских расчетов предъявляются высокие требования с точки зрения четкости их проведения, сокращения времени и трудоемкости...
-
Страхование товаров на складе (9-я учетная группа) Месяц начала действия договора Код строки Срок действия договоров, 3 месяца Базовая страховая премия...
-
Особенности расчета страхового взноса по ОСАГО ОСАГО - это обязательное страхование гражданской ответственности владельца автомобиля. Поэтому в случае...
-
АО СК "Казкоммерц-Полис" осуществляет добровольное страхование на основании лицензии серия ДОС №13-7/1, выданная Агентством Республики Казахстан по...
-
Отчетная дата 31.12.08 Учетная группа Страхование товаров на складе (9-я учетная группа) Валюта, рубли Месяц начала действия договора Код строки Срок...
-
Журнал учета заключенных договоров на 31.12.2005 г. - Учет страховых резервов
№ п/п Страховая сумма, тыс. руб. Страховой взнос (премия), тыс. руб. Комиссионное вознаграждение, тыс. руб. Отчисления в РМП, тыс. руб. Дата начала...
-
Квартал начала действия договора Код строки Срок действия договоров, N кварталов Базовая страховая премия Коэффициент расчета Резерв незаработанной...
-
Организация и учет кредитов, предоставленных на условиях "овердрафт" - Бухгалтерский учет в банках
Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита в виде "овердрафта" В случае если договором, регулирующим отношения, возникающие при эмиссии...
-
Учет кредитов, предоставленных клиентам банка - Бухгалтерский учет в банках
Оформление кредита, предоставленного клиенту банка производится кредитным отделом. Для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита и/или юридическим...
-
Порядок начисления и уплаты процентов по выданным кредитам - Оформление и учет кредитов
Получение банком процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором. Начисление процентов производится банками "кассовым" методом,...
-
Отчетная дата ___________________ Учетная группа _________________ Валюта ___________ Договор Страховая брутто-премия Вознаграждение Отчисления в...
-
Понятие и нормативное регулирование ссудных операций - Бухгалтерский учет в банках
Банком России разработаны нормативные акты, определяющие порядок кредитования различных субъектов: 1. Положение БР № 54 -- П "Положение о порядке...
-
Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах - Бухгалтерский учет в банках
Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств,...
-
Схема документооборота и учет расчетов платежными поручениями - Бухгалтерский учет в банках
1 - плательщик дает в свое учреждение банка платежные поручения, а банк нх принимает; 2 - банк списывает деньги со счета плательщика и передает их вместе...
-
Отчетная дата 31.12.08 Учетная группа Страхование товаров на складе (9-я учетная группа) Валюта Рубли Месяц начала действия договора Код строки Срок...
Страховые взносы в бухгалтерском и налоговом учете - Начисление страховых взносов