БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС - Учет в коммерческом банке
Все, подлежащее учету, рассматривается с двух позиций:
- O Что представляет собой данный объект учета. O За счет каких источников он был приобретен.
Это и положено в основу балансового метода (приема). Баланс реализуется следующим образом. Составляется таблица, которая имеет две части: актив (левая часть) и пассив (правая часть). В активе записываются объекты учета (хозяйственные средства), а в пассиве -- источники их приобретения или образования. Итог актива равен итогу пассива. Величина этих итогов называется "Валюта баланса". Эта таблица является также формой отчетности предприятия перед его участниками, перед налоговой инспекцией и т. д., поскольку показывает в обобщенном виде его финансовое состояние.
Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности.
Баланс показывает состояние хозяйственных средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи.
Формирование бухгалтерской информации о финансово-хозяйственной деятельности банка опирается на использование специфических методов. К ним относятся:
- O Документирование. O Двойная запись на счетах. O Калькулирование. O Оценка. O Инвентаризация. O Баланс.
Инвентаризация, Т. е. сверка документов бухгалтерского учета с фактическим наличием товарно-материальных ценностей на предприятии по местам их хранения, необходима для своевременного выявления ошибок в учете и проверки сохранности материальных ценностей у материально-ответственных лиц. Все хозяйственные средства должны быть выражены в едином денежном измерителе. Этот процесс и есть оценка.
Калькулирование -- это способ учета затрат на производство и реализацию работ и услуг. Калькулирование позволяет знать и анализировать затраты на производство услуг, обоснованно устанавливать цену.
Учредители и руководители банка больше всего интересуются прибыльностью и ликвидностью. Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств и т. п.
Сторонними пользователями бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом являются инвесторы, поставщики основных средств и другие кредиторы. По бухгалтерской отчетности делаются выводы о ликвидности и платежеспособности, его финансовых перспективах.
Сторонние пользователи бухгалтерской информацией -- это налоговые органы, казначейство, контрольно-ревизионное управление (КРУ) Минфина Российской Федерации, аудиторские фирмы, Госкомстат, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственной фонд занятости Российской Федерации, а также органы, управляющие государственным и муниципальным имуществом, органы прогнозирования экономики, фондовые биржи, профессиональные союзы, научные консультанты и т. п.
Налоговые органы и казначейство имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией банка, необходимой для проверки правильности уплаты налогов на прибыль (доходы), налогов на заработную плату. Вся учетная информация представляется также ревизорам КРУ Минфина Российской Федерации и аудиторам, осуществляющим по договору аудиторскую проверку.
Представителям Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Государственного фонда занятости населения представляется учетная информация, необходимая для проверки правильности отчислений в эти фонды.
Сторонние пользователи, имеющие право на использование всей или части внутренней учетной информации, обязаны хранить коммерческую тайну банка. Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, определяется руководством банка.
Остальные сторонние пользователи информации используют в основном данные бухгалтерской отчетности (как правило, для оценки финансового состояния). В органы Госкомстата представляется статистическая отчетность, при составлении которой используются данные бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет и планирование работы Банка непосредственно связаны между собой. На всех стадиях планирования бухгалтер должен четко представлять имеющиеся финансовые альтернативы. Учетные данные предшествующих периодов -- исходная база для планирования, а данные текущего учета -- средство контроля за выполнением планов и основа для корректировки плановых заданий.
Контроль осуществляется в той или иной мере всеми руководителями и специалистами банка и его подразделений в соответствии с их должностными обязанностями. Бухгалтерская служба обеспечивает контроль всех осуществляемых хозяйственных операций, а также контроль за сохранностью и состоянием имущества и средств банка.
Экономический анализ играет важную роль в экономическом обосновании принимаемых решений и составлении планов. Связь бухгалтерского учета с экономическим анализом проявляется в использовании в анализе учетных данных и бухгалтерской отчетности. Работники бухгалтерии осуществляют экономический анализ. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ главный бухгалтер обеспечивает вместе с другими подразделениями и службами экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности банка по данным бухгалтерского учета и отчетности.
Бухгалтерский учет, статистический и оперативный учет в управлении выполняют одни и те же функции -- информационную и контрольную. Эти виды учета взаимно дополняют друг друга, нередко совместно используя одну и ту же информацию. Многие формы статистической и оперативной отчетности составляются совместно работниками экономических и бухгалтерских служб.
Бухгалтерский учет и ревизия осуществляются в основном по данным бухгалтерского учета. Данные ревизий нередко используются для исправления учетных данных (при выявлении хищений, недостач, ошибок в учете и т. п.). Данные бухгалтерского учета используются при решении правовых вопросов.
Принципы бухгалтерского учета в банках, так же как и в учреждениях и предприятиях других отраслей народного хозяйства, едины и изложены в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
Положение устанавливает следующие методологические основы бухгалтерского учета: первичное документальное оформление и отражение хозяйственной деятельности; денежная оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций; калькуляция себестоимости продукции и услуг путем суммирования фактически произведенных расходов; инвентаризация средств предприятия с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета; систематизация и группировка полученной информации способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и на завершающем этапе учетного процесса -- общая характеристика состояния хозяйственного объекта на определенную дату (составление баланса и других форм отчетности).
Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.
Основная доля операций, осуществляемых в банке, -- операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банка определены Инструкцией Госбанка СССР № 7 от 30.09.87 г. При пользовании этой инструкцией необходимо учитывать современную технологию обработки банковской документации и способы контроля за ее достоверностью.
Похожие статьи
-
Основной задачей сотрудников данного отдела является правильное и своевременное отражение в бухгалтерском и налоговом учете всех операций банка, а также...
-
КАК ОРГАНИЗОВАНА БУХГАЛТЕРИЯ БАНКА - Учет в коммерческом банке
Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и...
-
УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ - Учет в коммерческом банке
Управление деятельностью коммерческого банка, как и всякого другого предприятия, учреждения, организации как в централизованной, плановой, так и в...
-
Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках - Принципы банковской отчетности
Учет и отчетность в Банке организуется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных и...
-
Состав и назначение бухгалтерской отчетности коммерческого банка - Бухгалтерский учет в банках
Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведеннными в...
-
Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка Баланс - это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо...
-
Единство правовых и методологических основ организации и введения бух. учета в России, устанавливается ФЗ "О бух. учете" №402 от 6.12. 2011 г....
-
Разработка оценки достаточности в банке с учетом требований Базельского комитета и оптимизация управления основным капиталом коммерческого банка...
-
Основные задачи и функции финансового анализа Казахстанские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные...
-
Оценка ликвидности баланса ОАО "Альфа-Банк" - Управление активами коммерческого банка
Важной характеристикой качества банковских активов выступает степень их ликвидности. Ликвидность в самом общем плане -- это быстрота и легкость...
-
Придавая особое значение корреспондентским отношениям, крупные банки создают специализированные подразделения для контроля за их ведением и дальнейшим...
-
Состав и структура пассива баланса коммерческого банка - Анализ деятельности коммерческого банка
Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку...
-
Задача анализа финансовой отчетности состоит в изучении финансовой информации за предыдущие и текущие периоды, в сравнении с информацией аналогичных...
-
В настоящее время банковские информационные системы позволяют автоматизировать практически все стороны банковской деятельности. Автоматизация банковских...
-
Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения...
-
1 - чекодатель подает заявление в банк о выдаче ему чека или чековой книжки и передает платежное поручение, позволяющее продепонировать денежные средства...
-
С целью обеспечения расчетно-платежных операций кредитной организации открывают корреспондентские счета в Банке России. Порядок открытия кор. счетов...
-
1) структурированность плана счетов главы, разделы, подразделы по назначению счетов и экономическому содержанию информации; 2) отсутствие разделов счетов...
-
Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках - Бухгалтерский учет в банках
Задачи бух. учета: 1) Формирование детальной, достоверной и содержательной информации по деятельности банка и его имущественном положении необходимой...
-
Учет доходов и расходов банка - Бухгалтерский учет в банках
Коммерческие банки ежеквартально публикуют в средствах массовой информации коммерческую отчетность, включая отчетность о фин. результатах и задачами...
-
Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...
-
Введение - Анализ деятельности коммерческого банка
Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной...
-
Казахстанские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях....
-
Платежный баланс - Деятельность коммерческого банка
Платежный баланс представляет собой количественное и качественное выражение масштабов, структуры и характера внешнеэкономических связей государства....
-
Введение - Особенности учета на специальных счетах в банке
Представленная работа посвящена теме "Особенности учета на специальных счетах в банке". Безналичная форма расчетов является самой распространенной среди...
-
КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИИ - Учет в коммерческом банке
Россия уже 10 лет осуществляет трудный и очень болезненный процесс коренной ломки всей экономической системы, которая сложилась за годы преобразований...
-
Организация и учет кредитов, предоставленных на условиях "овердрафт" - Бухгалтерский учет в банках
Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита в виде "овердрафта" В случае если договором, регулирующим отношения, возникающие при эмиссии...
-
СТРАХОВАНИЕ - Организация деятельности коммерческого банка "Югра"
Заемщикам кредитов под залог имущества В соответствии с условиями кредитного договора и программами кредитования Банка (в том числе ипотечного) имеющееся...
-
Экономическая сущность активных операций Активные операции -- это операции по размещению собственных и привлеченных средств банка для получения прибыли....
-
Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству...
-
Технология банковского дела будет полностью понятна, если раскрыть содержание операций коммерческих банков по их балансу. Пассивным операциям здесь...
-
Операции коммерческих банков с ценными бумагами - Деятельность коммерческих банков
Коммерческие банки, осуществляя операции с ценными бумагами, могут преследовать различные цели, в том числе следующие: получение доходов от этих операций...
-
Характеристика деятельности коммерческого банка ОАО "Сбербанк России" "Сбербанк России", основанный в 1841 году - универсальный российский банк, который...
-
Организационно-экономические основы АО "Цеснабанк" ЦеснаБанк является акционерным обществом. Костанайский районный филиал входит в сеть филиалов...
-
Оценка и анализ финансового положения банка - Оценка финансового положения коммерческого банка
Анализ финансового положения банка предназначен для общей характеристики финансовых показателей банка, определения их динамики и отклонений за отчетный...
-
Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового положения и выявление возможности повышения эффективности...
-
Основные источники раскрытия информации - Анализ деятельности коммерческого банка
Развитие аналитической работы в банке рассматривается как основа банковского аудита и менеджмента. Одновременно по мере расширения конкурентной среды на...
-
Введение - Организация деятельности коммерческого банка "Югра"
В рыночной экономике кредитно-банковская система состоит из многообразных звеньев -- банков и различных кредитно-финансовых учреждений. В этой системе...
-
Сущность и значение активных операций КБ Активы банка - это операции по размещению собственных и привлеченных средств банка для получения прибыли. От...
-
Структура управления коммерческим банком - Коммерческие банки, их развитие
Создание коммерческих банков на паевых и акционерных началах осуществляется с целью аккумуляции временно свободных денежных средств предприятий,...
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС - Учет в коммерческом банке