БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС - Учет в коммерческом банке

Все, подлежащее учету, рассматривается с двух позиций:

    O Что представляет собой данный объект учета. O За счет каких источников он был приобретен.

Это и положено в основу балансового метода (приема). Баланс реализуется следующим образом. Составляется таблица, которая имеет две части: актив (левая часть) и пассив (правая часть). В активе записываются объекты учета (хозяйственные средства), а в пассиве -- источники их приобретения или образования. Итог актива равен итогу пассива. Величина этих итогов называется "Валюта баланса". Эта таблица является также формой отчетности предприятия перед его участниками, перед налоговой инспекцией и т. д., поскольку показывает в обобщенном виде его финансовое состояние.

Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности.

Баланс показывает состояние хозяйственных средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи.

Формирование бухгалтерской информации о финансово-хозяйственной деятельности банка опирается на использование специфических методов. К ним относятся:

    O Документирование. O Двойная запись на счетах. O Калькулирование. O Оценка. O Инвентаризация. O Баланс.

Инвентаризация, Т. е. сверка документов бухгалтерского учета с фактическим наличием товарно-материальных ценностей на предприятии по местам их хранения, необходима для своевременного выявления ошибок в учете и проверки сохранности материальных ценностей у материально-ответственных лиц. Все хозяйственные средства должны быть выражены в едином денежном измерителе. Этот процесс и есть оценка.

Калькулирование -- это способ учета затрат на производство и реализацию работ и услуг. Калькулирование позволяет знать и анализировать затраты на производство услуг, обоснованно устанавливать цену.

Учредители и руководители банка больше всего интересуются прибыльностью и ликвидностью. Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств и т. п.

Сторонними пользователями бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом являются инвесторы, поставщики основных средств и другие кредиторы. По бухгалтерской отчетности делаются выводы о ликвидности и платежеспособности, его финансовых перспективах.

Сторонние пользователи бухгалтерской информацией -- это налоговые органы, казначейство, контрольно-ревизионное управление (КРУ) Минфина Российской Федерации, аудиторские фирмы, Госкомстат, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственной фонд занятости Российской Федерации, а также органы, управляющие государственным и муниципальным имуществом, органы прогнозирования экономики, фондовые биржи, профессиональные союзы, научные консультанты и т. п.

Налоговые органы и казначейство имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией банка, необходимой для проверки правильности уплаты налогов на прибыль (доходы), налогов на заработную плату. Вся учетная информация представляется также ревизорам КРУ Минфина Российской Федерации и аудиторам, осуществляющим по договору аудиторскую проверку.

Представителям Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Государственного фонда занятости населения представляется учетная информация, необходимая для проверки правильности отчислений в эти фонды.

Сторонние пользователи, имеющие право на использование всей или части внутренней учетной информации, обязаны хранить коммерческую тайну банка. Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, определяется руководством банка.

Остальные сторонние пользователи информации используют в основном данные бухгалтерской отчетности (как правило, для оценки финансового состояния). В органы Госкомстата представляется статистическая отчетность, при составлении которой используются данные бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет и планирование работы Банка непосредственно связаны между собой. На всех стадиях планирования бухгалтер должен четко представлять имеющиеся финансовые альтернативы. Учетные данные предшествующих периодов -- исходная база для планирования, а данные текущего учета -- средство контроля за выполнением планов и основа для корректировки плановых заданий.

Контроль осуществляется в той или иной мере всеми руководителями и специалистами банка и его подразделений в соответствии с их должностными обязанностями. Бухгалтерская служба обеспечивает контроль всех осуществляемых хозяйственных операций, а также контроль за сохранностью и состоянием имущества и средств банка.

Экономический анализ играет важную роль в экономическом обосновании принимаемых решений и составлении планов. Связь бухгалтерского учета с экономическим анализом проявляется в использовании в анализе учетных данных и бухгалтерской отчетности. Работники бухгалтерии осуществляют экономический анализ. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ главный бухгалтер обеспечивает вместе с другими подразделениями и службами экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности банка по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерский учет, статистический и оперативный учет в управлении выполняют одни и те же функции -- информационную и контрольную. Эти виды учета взаимно дополняют друг друга, нередко совместно используя одну и ту же информацию. Многие формы статистической и оперативной отчетности составляются совместно работниками экономических и бухгалтерских служб.

Бухгалтерский учет и ревизия осуществляются в основном по данным бухгалтерского учета. Данные ревизий нередко используются для исправления учетных данных (при выявлении хищений, недостач, ошибок в учете и т. п.). Данные бухгалтерского учета используются при решении правовых вопросов.

Принципы бухгалтерского учета в банках, так же как и в учреждениях и предприятиях других отраслей народного хозяйства, едины и изложены в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Положение устанавливает следующие методологические основы бухгалтерского учета: первичное документальное оформление и отражение хозяйственной деятельности; денежная оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций; калькуляция себестоимости продукции и услуг путем суммирования фактически произведенных расходов; инвентаризация средств предприятия с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета; систематизация и группировка полученной информации способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и на завершающем этапе учетного процесса -- общая характеристика состояния хозяйственного объекта на определенную дату (составление баланса и других форм отчетности).

Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Основная доля операций, осуществляемых в банке, -- операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банка определены Инструкцией Госбанка СССР № 7 от 30.09.87 г. При пользовании этой инструкцией необходимо учитывать современную технологию обработки банковской документации и способы контроля за ее достоверностью.

Похожие статьи




БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС - Учет в коммерческом банке

Предыдущая | Следующая