Полномочия налоговых инспекций - Налоговые органы Российской Федерации

Права налоговых органов представлены в статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Также они предусмотрены в действующем специальном законе "О налоговых органах РФ" закон о налоговых органах Российской Федерации (Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 21.11.2011) "О налоговых органах Российской Федерации"), который является новой редакцией базового закона 1991г. "О Государственной налоговой службе в РСФСР".

В статье 7 данного закона говорится о предоставляемых правах налоговых инспекций, например:

    - контроль соблюдения законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, выдавать на основании решений исполнительных комитетов Советов народных депутатов гражданам, осуществляющим индивидуальную трудовую деятельность, патенты и регистрационные удостоверения; - получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения - выявления предприятий, учреждений, организаций и граждан, уклоняющихся от уплаты налогов или занижающих полученный доход (прибыль) и др. Ст 7 Закона РСФСР от 21.03.91 №943-1 "О государственной налоговой службе РСФСР"

Важно отметить, что в данном законе только 8 статья разъясняет деление прав между начальниками государственных налоговых инспекций и их заместителям и должностными лицами этих инспекций. Так, согласно этой статье: "Права государственных налоговых инспекций, предусмотренные пунктами 1 - 7 статьи 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих инспекций, а права, предусмотренные пунктами 8 - 12, - только начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям".

После масштабной реформы налоговой системы в силу вступил Налоговый кодекс РФ от 1998г. В главе 5 ст. 31 данного кодекса приведен перечень прав, которыми обладают налоговые органы.

Согласно кодексу, налоговые органы в праве:

    1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; 3) производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест на имущество налогоплательщика; 6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества; 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; 8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, установленном Налоговым Кодексом; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации; 11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию и др. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ Гл.5 ст.31

Центральный аппарат и региональные управления ФНС России выполняют методические и административные функции. Они не работают непосредственно с налогоплательщиками и не контролируют соблюдение ими налогового законодательства и уплату налогов. Районные (межрайонные) инспекции ведут работу непосредственно с закрепленными за ними налогоплательщиками, осуществляют налоговый контроль за их деятельностью и обеспечивают поступление средств в бюджетную систему страны.

Необходимость взаимодействия налоговых органов одного уровня обусловлена следующими факторами:

    1. Налогоплательщики, зарегистрированные на территории, контролируемой одной инспекцией, осуществляют хозяйственную деятельность на территории одной или нескольких других инспекций. 2. Налогоплательщики по разным причинам могут переходить с налогового учета в одной инспекции на учет в другую инспекцию. 3. Налогоплательщики ведут хозяйственную деятельность на территории одной инспекции, но имеют объект налогообложения, зарегистрированный на территории другой инспекции.

Налогоплательщики, зарегистрированные на территории, контролируемой одной инспекцией, проводят хозяйственные операции с предприятиями, банками, гражданами, зарегистрированными на территории других инспекций.

Взаимодействие налоговых органов одного уровня осуществляется путем обмена информацией между налоговыми органами одного уровня, путем организации встречных проверок и одновременных проверок хозяйствующих субъектов на нескольких территориях. В некоторых случаях налоговая инспекция передает право на взыскание неуплаченных налогов другой налоговой инспекции.

Налогоплательщики встают на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения филиалов и представительств организаций, по месту государственной регистрации, месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам недвижимого имущества и транспортных средств, которые подлежат налогообложению. В этих случаях налоговая инспекция может присвоить ему ИНН. В итоге возникает возможность присвоения одному налогоплательщику двух и более ИНН. Во избежание этого ФНС установлено, что ИНН присваивается только по месту государственной регистрации налогоплательщика. При его обращении в налоговую инспекцию для постановки на учет по месту нахождения филиалов и представительств организаций, месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам недвижимого имущества и транспортных средств, инспекция, в которую он обратился, обязана направить запрос в инспекцию по месту его государственной регистрации для получения сведений о присвоенном ему ИНН.

Налоговая инспекция взаимодействует со множеством организаций и граждан, получает и обрабатывает информацию из множества источников. Главной целью работы налоговой инспекции является сбор налогов, и любая несогласованность в работе налоговых инспекторов ведет к потерям бюджета. Отсюда возникает потребность в максимально четкой организации управления инспекцией и контроля за результатами работы каждого ее сотрудника.

Законодательно (ст. 30 "Налоговые органы в РФ" Налогового кодекса) установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а из формулировки ст. 30 НК РФ следует, что главной целью работы налоговых органов является своевременное и полное поступление налогов в бюджет. Каждая из Инспекций в ходе своей работы решают только "мелкие" задачи, исполнение которых формирует ее показатели без учета достижения главных целей, которые возложенных на налоговые органы, как на единую централизованную систему. В результате вышеперечисленного понижается результативность работы налоговых органов в целом, соответственно с понижением результативности снижается собираемость налогов, все это ведет к росту теневой экономики.

На мой взгляд, главными причинами отсутствия заинтересованности налоговых инспекций достижения общей цели являются следующие управленческие ошибки:

    - Отсутствие работы с персоналом по разъяснению главной цели работы налоговых органов. В результате чего, даже руководство налоговых инспекций не понимает, что задачи, решаемые конкретно взятой инспекцией должны вести к достижению главной цели работы налоговых органов, как единой системы; - Отсутствие действий по мотивации и стимулированию взаимодействия между налоговыми органами по выявлению налоговых правонарушений (преступлений); - Искусственно созданная конкуренция между налоговыми органами. Пример: сумма средств материального стимулирования зависит от места Инспекции в "рейтинге Инспекций", место в свою очередь зависит от показателей инспекции. Это является еще одной управленческой ошибкой; - Отчетные показатели отдельно взятых Инспекции не отражают эффекта от ее работы для достижения главной цели налоговых органов, которая выражена в единой системе; - Не правильно поставленный контроль деятельности налоговых инспекций. К данному выводу я прихожу исходя из того, что по результатам контроля вышестоящими налоговыми органами, в течение долгого времени, нижестоящих Инспекций не было выявлено плохое взаимодействие между налоговыми инспекциями по выявлению налоговых правонарушений (преступлений).

Похожие статьи




Полномочия налоговых инспекций - Налоговые органы Российской Федерации

Предыдущая | Следующая