Полномочия налоговых инспекций - Налоговые органы Российской Федерации
Права налоговых органов представлены в статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Также они предусмотрены в действующем специальном законе "О налоговых органах РФ" закон о налоговых органах Российской Федерации (Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 21.11.2011) "О налоговых органах Российской Федерации"), который является новой редакцией базового закона 1991г. "О Государственной налоговой службе в РСФСР".
В статье 7 данного закона говорится о предоставляемых правах налоговых инспекций, например:
- - контроль соблюдения законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, выдавать на основании решений исполнительных комитетов Советов народных депутатов гражданам, осуществляющим индивидуальную трудовую деятельность, патенты и регистрационные удостоверения; - получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения - выявления предприятий, учреждений, организаций и граждан, уклоняющихся от уплаты налогов или занижающих полученный доход (прибыль) и др. Ст 7 Закона РСФСР от 21.03.91 №943-1 "О государственной налоговой службе РСФСР"
Важно отметить, что в данном законе только 8 статья разъясняет деление прав между начальниками государственных налоговых инспекций и их заместителям и должностными лицами этих инспекций. Так, согласно этой статье: "Права государственных налоговых инспекций, предусмотренные пунктами 1 - 7 статьи 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих инспекций, а права, предусмотренные пунктами 8 - 12, - только начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям".
После масштабной реформы налоговой системы в силу вступил Налоговый кодекс РФ от 1998г. В главе 5 ст. 31 данного кодекса приведен перечень прав, которыми обладают налоговые органы.
Согласно кодексу, налоговые органы в праве:
- 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; 3) производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест на имущество налогоплательщика; 6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества; 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; 8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, установленном Налоговым Кодексом; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации; 11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию и др. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ Гл.5 ст.31
Центральный аппарат и региональные управления ФНС России выполняют методические и административные функции. Они не работают непосредственно с налогоплательщиками и не контролируют соблюдение ими налогового законодательства и уплату налогов. Районные (межрайонные) инспекции ведут работу непосредственно с закрепленными за ними налогоплательщиками, осуществляют налоговый контроль за их деятельностью и обеспечивают поступление средств в бюджетную систему страны.
Необходимость взаимодействия налоговых органов одного уровня обусловлена следующими факторами:
- 1. Налогоплательщики, зарегистрированные на территории, контролируемой одной инспекцией, осуществляют хозяйственную деятельность на территории одной или нескольких других инспекций. 2. Налогоплательщики по разным причинам могут переходить с налогового учета в одной инспекции на учет в другую инспекцию. 3. Налогоплательщики ведут хозяйственную деятельность на территории одной инспекции, но имеют объект налогообложения, зарегистрированный на территории другой инспекции.
Налогоплательщики, зарегистрированные на территории, контролируемой одной инспекцией, проводят хозяйственные операции с предприятиями, банками, гражданами, зарегистрированными на территории других инспекций.
Взаимодействие налоговых органов одного уровня осуществляется путем обмена информацией между налоговыми органами одного уровня, путем организации встречных проверок и одновременных проверок хозяйствующих субъектов на нескольких территориях. В некоторых случаях налоговая инспекция передает право на взыскание неуплаченных налогов другой налоговой инспекции.
Налогоплательщики встают на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения филиалов и представительств организаций, по месту государственной регистрации, месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам недвижимого имущества и транспортных средств, которые подлежат налогообложению. В этих случаях налоговая инспекция может присвоить ему ИНН. В итоге возникает возможность присвоения одному налогоплательщику двух и более ИНН. Во избежание этого ФНС установлено, что ИНН присваивается только по месту государственной регистрации налогоплательщика. При его обращении в налоговую инспекцию для постановки на учет по месту нахождения филиалов и представительств организаций, месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам недвижимого имущества и транспортных средств, инспекция, в которую он обратился, обязана направить запрос в инспекцию по месту его государственной регистрации для получения сведений о присвоенном ему ИНН.
Налоговая инспекция взаимодействует со множеством организаций и граждан, получает и обрабатывает информацию из множества источников. Главной целью работы налоговой инспекции является сбор налогов, и любая несогласованность в работе налоговых инспекторов ведет к потерям бюджета. Отсюда возникает потребность в максимально четкой организации управления инспекцией и контроля за результатами работы каждого ее сотрудника.
Законодательно (ст. 30 "Налоговые органы в РФ" Налогового кодекса) установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а из формулировки ст. 30 НК РФ следует, что главной целью работы налоговых органов является своевременное и полное поступление налогов в бюджет. Каждая из Инспекций в ходе своей работы решают только "мелкие" задачи, исполнение которых формирует ее показатели без учета достижения главных целей, которые возложенных на налоговые органы, как на единую централизованную систему. В результате вышеперечисленного понижается результативность работы налоговых органов в целом, соответственно с понижением результативности снижается собираемость налогов, все это ведет к росту теневой экономики.
На мой взгляд, главными причинами отсутствия заинтересованности налоговых инспекций достижения общей цели являются следующие управленческие ошибки:
- - Отсутствие работы с персоналом по разъяснению главной цели работы налоговых органов. В результате чего, даже руководство налоговых инспекций не понимает, что задачи, решаемые конкретно взятой инспекцией должны вести к достижению главной цели работы налоговых органов, как единой системы; - Отсутствие действий по мотивации и стимулированию взаимодействия между налоговыми органами по выявлению налоговых правонарушений (преступлений); - Искусственно созданная конкуренция между налоговыми органами. Пример: сумма средств материального стимулирования зависит от места Инспекции в "рейтинге Инспекций", место в свою очередь зависит от показателей инспекции. Это является еще одной управленческой ошибкой; - Отчетные показатели отдельно взятых Инспекции не отражают эффекта от ее работы для достижения главной цели налоговых органов, которая выражена в единой системе; - Не правильно поставленный контроль деятельности налоговых инспекций. К данному выводу я прихожу исходя из того, что по результатам контроля вышестоящими налоговыми органами, в течение долгого времени, нижестоящих Инспекций не было выявлено плохое взаимодействие между налоговыми инспекциями по выявлению налоговых правонарушений (преступлений).
Похожие статьи
-
Понятие налоговой системы и ее элементов Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Механизм управления налоговой системой РФ - Налоговая система Российской Федерации
Для повышения конкурентоспособности налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более активно реагировать на новые явления, на сигналы...
-
Налоги являются одним из обязательных условий функционирования государства. Государство нацелено на увеличение налоговых доходов бюджетов всех уровней, а...
-
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является...
-
Основные группы проблем правовой базы налоговой системы - Налоговые реформы Российской Федерации
Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой -- мало кто...
-
Роль мирового опыта в организации налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
Несомненно, что мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и...
-
Понятие и сущность налогов и сборов - Налоговая система Российской Федерации
Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8 Налогового кодекса) Российской Федерации. 1....
-
Ранее говорилось, что единственной мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Она представляет собой...
-
Возникновение и развитие налоговой системы в Российской Федерации Налоги центральный институт государственного бюджета насчитывают и двухсот лет....
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ - Налоговое регулирование стран СНГ
Основными задачами государственного регулирования в настоящее время являются повышение конкурентоспособности российской экономики, ее модернизация и...
-
Экономическая основа местного самоуправления является одним из главных базисных элементов местного самоуправления. Федеральные законы "О финансовых...
-
Налоговый платеж камеральный проверка Понятие налога и сбора раскрывается в ст. 8 НК РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный,...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Понятие и сущность налогов и сборов Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8...
-
Права и обязанности налоговых органов - Деятельность налоговых органов
В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы при осуществлении мероприятий налогового контроля имеют следующие права: 1. Право требовать от...
-
Изучение структуры налоговых органов
Основная часть Целью прохождения учебной практики в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска явилось закрепление и...
-
Понятие и правовая природа налоговой ответственности Для того чтобы подойти к вопросу о понятии и природе ответственности за совершение налоговых...
-
Основные факторы, толкающие организацию к выходу из-под действия правовых норм, контроля государства и переходу в теневой оборот, следующие:...
-
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы,...
-
Анализируя вышеизложенные данные можно сделать следующие выводы: - обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов - это правовые...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Введение - Формирование налоговой системы Российской Федерации
Проводимая в России с 1998 года налоговая реформа, вступила в свою заключительную стадию. С принятием последних глав второй части Налогового кодекса РФ,...
-
Введение - Налоговые реформы Российской Федерации
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной...
-
Система доходов бюджетов. Классификация и структура доходов бюджетов Статья 20. Классификация доходов бюджетов (в ред. Федерального закона от 26.04.2007...
-
Введение - Налоговые органы Российской Федерации
Налоговые органы являются важным элементом всей системы налогообложения, выступая ее субъектами, деятельность которых обеспечивает функционирование...
-
Структура и динамика налоговых поступлений в Федеральный Бюджет РФ Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые...
-
Земельный налог Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований,...
-
ВВЕДЕНИЕ - Правовые проблемы функционирования местных налогов и сборов в Российской Федерации
Конституция России гарантирует право граждан на местное самоуправление - решение вопросов местного значения самостоятельно без вмешательства органов...
-
Теоретическая часть - Налоги в Российской Федерации
Налоговые льготы, правовой режим которых закреплен в ст. 56 Налогового кодекса РФ "Установление и использование льгот по налогам и сборам" (далее - НК...
-
Условие задачи: Решением от 25.08.2015 налоговая инспекция привлекла общественную организацию к ответственности за непредставление налоговой декларации...
-
Предложения по внесению изменений в законодательство о налогах и сборах в части обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение...
-
На практике в ходе углубленной камеральной проверки налоговики зачастую проводят следующие мероприятия налогового контроля (ст. ст. 86, 90 -- 97 НК РФ):...
-
Камеральная налоговая проверка - это одна из форм налогового контроля (п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 87 НК РФ). Целью камеральной проверки является выяснение,...
-
Совершаемые в обществе правонарушения не однородны по своему характеру, однако по степени общественной опасности и юридическому оформлению теория права...
-
Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения Статья 106 Налогового кодекса РФ (далее по тесту НК РФ) дает следующее определение...
-
Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы были...
Полномочия налоговых инспекций - Налоговые органы Российской Федерации