Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции - Экономический анализ

По данным статистической отчетности предприятия:

    1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции. 2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции. 3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых. 4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат). 5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

Исходные данные.

Показатели

План

Факт

ЗП, тыс. грн

520

525,9

ЗМ тыс. грн

156

167,9

ЗЭ тыс. грн

46

81

ОЗП тыс. грн

31

31

ЗПР тыс. грн

52

48

ЗА тыс. грн

153

120

РП, тыс. грн

685

689

ВП1 единиц

240

240

ВП2, единиц

180

190

СП1, грн.

200

190

СП2, грн

120

150

ВП, тыс грн

660

664,8

Таблица 2.1 - Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели

Усл. обозн.

План

Факт

Процент вып. плана, %

Отклонение, +,-

1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.

ЗП

520

525,9

101

+5,9
    2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс. грн. 2.1. Сырье и материалы

ЗМ

156

167,9

108

+11,9

2.2. Топливо и энергия

ЗЭ

46

81

176

+35

2.3. Заработная плата

ЗЗП

82

78

95

-4

2.4. Отчисления из заработной платы

ОЗП

31

31

100

0

2.5. Амортизация основных фондов

ЗА

153

120

78

-33

2.6. Прочие расходы

ЗПР

52

48

92

-4
    3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн. 3.1. Изделие 1

СП1

200

190

95

-10

3.2. Изделие 2

СП2

120

150

12

+30
    4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, % 4.1. Сырье материалы

Км

30

32

107

+2

4.2. Топливо и энергия

Кэ

9

15

167

+6

4.3. Заработная плата

Кзп

16

15

94

-1

4.4. Отчисления из заработной платы

Козп

6

6

100

0

4.5. Амортизация

Кам

10

9

90

-1

4.6. Прочие расходы

Кпр

29

23

79

-6

5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн

Кз

0,79

0,79

100

0

6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс. грн.

П(за)

-33

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

Где ЗХ - затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.;

ЗП - полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

Км = (156 / 520)-100% =30%

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

,

Где ВП - стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн

Кз (пл) = 520 / 660 = 0,79грн

Кз(факт) = 525,9 / 664,8 = 0,79грн

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

,

Где ЗПФ - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

ВПФ и ВПП - стоимость выпущенной продукции соответственно

В фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

Кз(цп) = (525,9 / 664,8) - (525,9 / 660) = 0,79 -0,80 = -0,01

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П(ЗА) = ЗАФ - ЗАП, тыс. грн.,

Где ЗАФ и ЗАП - соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др. элементов), тыс. грн.

П(за) = 120 - 153 = -33

Вывод: При анализе себестоимости продукции выяснилось, что был перевыполнен план на 1% или 5,9 тыс. грн. Это привело отклонения от плана по основным элементам затрат: сырье и материалы на 8% или 11,9 тыс. грн; топливо и энергия на 76% или 35 тыс. грн.

Наблюдается экономия по заработной плате 5% или 4 тыс. грн: амортизацииосновных фондов 12% или 33 тыс. грн; прочим рсходам 8% или 4 тыс. грн.

По изделию 2 себестоимость возросла на 25% или 30 тыс грн.

Также наблюдаются изменения в запланированной структуре себестоимости:

    - по топливу и энергии перерасход на 67%; - по сырью и материалам перерасход на 7%; - по зар. плате сокращение на 6%; - по амортизации основных фондов сокращение на 10%; - по прочим расходам сокращение на 21%.

Предприятию следует сократить расход на топливо и энергию, и контролировать его. Внедрять разработки НТП. Исследовать рынок сбыта и материалов с целью оптимизации затрат на их потребление.

Похожие статьи




Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции - Экономический анализ

Предыдущая | Следующая