Анализ себестоимости продукции (работ и услуг) - Хозяйственная деятельность предприятия

Общая себестоимость выпущенной продукции, оказанных услуг за прошедший 2012 год составила 7889,8 тыс. руб. За аналогичный период прошлого года данный показатель составил 7901,7 тыс. руб. Полный анализ общей себестоимости продукции за 2012 год в пересчете на фактический объем выпущенной продукции выглядит следующим образом:

Таблица 11 Анализ структуры себестоимости продукции (работ и услуг)

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

План

Факт

+;-

План

Факт

+;-

Материальные затраты (сырье, материалы, электроэнергия, топливо, вода)

4079,5

3413,6

665,9

43,4

43,3

0,1

Заработная плата

3353,1

2880,9

472,2

35,7

36,5

-0,8

Отчисления на социальные нужды

1012,6

867,5

145,1

10,8

10,9

-0,1

Амортизация основных средств

84,8

67,2

17,6

0,9

0,9

0

Прочие расходы

862,7

660,6

202,1

9,2

8,4

0,8

Полная себестоимость

9392,7

7889,8

1502,9

100

100

0

В том числе переменные расходы

4693,3

4275,7

417,6

Постоянные расходы

4699,4

3614,1

1085,3

Как видно из таблицы выше фактический расход по всем статьям затрат за 2012 год на 1502,9 тыс. руб. меньше запланированного. Снижение произошло по всем видам затрат, особенно по материальным затратам. Экономия сложилась как по переменным так и по постоянным затратам.

структура себестоимости продукции за 2012 г

Рис. 4. Структура себестоимости продукции за 2012 г.

Где 43,3% - материальные затраты (сырье, материалы)

    36,5% - заработная плата 10,9% - отчисления на социальные нужды 0,9 % - амортизация основных средств 8,4% - прочие расходы

Таблица 12 Анализ себестоимости продукции на участке подсобного хозяйства

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

План

Факт

+;-

План

Факт

+;-

Материальные затраты (сырье, материалы, электроэнергия, топливо, вода)

871,9

1089,9

-218,0

39,9

40,2

-0,3

Заработная плата

877,9

1076,4

-198,5

40,2

39,9

0,3

Отчисления на социальные нужды

265,1

323,4

-58,3

12,1

11,9

0,2

Амортизация основных средств

37,1

22,1

15,0

1,7

0,8

0,9

Прочие расходы

134,3

196,3

-62,0

6,1

7,2

-1,1

Полная себестоимость

2186,3

2708,1

-521,8

100

100

0

В том числе переменные расходы

821,1

1091,1

-270,0

Постоянные расходы

1365,2

1617,0

-251,8

Из анализа видно, что на участке подсобного хозяйства наблюдаются убытки на сумму 521,8 тыс. руб. Перерасход наблюдается по материальным затратам, заработной плате и прочим расходам. Данное отклонение вызвано увеличением расходов на организацию производства мяса куринного, а также увеличением общего числа голов молодого поголовья, что в свою очередь повлияло на закупку кормов.

Таблица 13 Анализ себестоимости продукции на участке деревообработки

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

План

Факт

+;-

План

Факт

+;-

Материальные затраты (сырье, материалы, электроэнергия, топливо, вода)

54,2

404,8

-350,6

10,8

46,1

-35,3

Заработная плата

247,1

304,8

-57,7

49,2

34,7

14,5

Отчисления на социальные нужды

74,6

91,9

-17,3

14,8

10,5

4,3

Амортизация основных средств

2,7

8,3

-5,6

0,5

0,9

-0,4

Прочие расходы

124,1

68,8

55,3

24,7

7,8

16,9

Полная себестоимость

502,7

878,6

-375,9

100,0

100

0

В том числе переменные расходы

183,3

584,8

-401,5

Постоянные расходы

319,4

293,8

25,6

В перерасчете на фактический объем произведенной продукции наблюдается перерасход по переменным затратам на 401,5 тыс. руб. Это вызванно увеличением расходов на сырье и заработную плату рабочих сдельщиков на 350,6 тыс. руб. и 57,7 тыс. руб. соответственно. Причинами перерасхода по данным статьям затрат является перевыполнение плана в целом по участку деревообработки, а также исполнение договорных обязательств по ГК №274 ГУФСИН России по ПК на изготовление доски обрезной, которая не была предусмотрена плановым заданием.

Также на увеличение себестоимости на данном участке повлияло изготовление мебели для собственных нужд на общую сумму 33,0 тыс. руб. и доски обрезной на общую сумму 153,3 тыс. руб.

Анализ себестоимости участка металлообработки показал, что фактические затраты не превышают запланированных. Общая сумма затрат составила 1549,6 тыс. руб. Основная доля расходов приходится на материальные затраты 1060,4 тыс. руб. или 68,4% от общей суммы.

Таблица 14 Анализ себестоимости продукции на участке металлообработки

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

План

Факт

+;-

План

Факт

+;-

Материальные затраты (сырье, материалы, электроэнергия, топливо, вода)

1312,6

1060,4

252,2

50,7

68,4

-17,7

Заработная плата

736,0

335,0

401,0

28,4

21,7

6,7

Отчисления на социальные нужды

222,3

101,1

121,2

8,6

6,5

2,1

Амортизация основных средств

21,2

9,7

11,5

0,8

0,6

0,2

Прочие расходы

297,7

43,4

254,3

11,5

2,8

8,7

Полная себестоимость

2589,8

1549,6

1040,2

100

100

0

В том числе переменные расходы

1511,3

1162,4

348,9

Постоянные расходы

1078,5

387,2

691,3

Однако, выполнение плана доходной части по данному участку выполнено на 43,0%, потому экономия не является заслугой учреждения. Причинами невыполнения плана на данном участке производства явлется отсутствие заказов, а также отказ от сотрудничиства ОАО "Альянс" (изготовление вышек сотовой связи).

Таблица 15 Анализ себестоимости продукции на участке ЖБИ (производство стройматериалов)

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

План

Факт

+;-

План

Факт

+;-

Материальные затраты (сырье, материалы, электроэнергия, топливо, вода)

179,1

3,8

175,3

21,9

0,7

21,2

Заработная плата

385,8

348,6

37,2

47,2

64,4

-17,2

Отчисления на социальные нужды

116,5

105,0

11,5

14,3

19,4

-5,1

Амортизация основных средств

16,3

8,3

8,0

1,9

1,5

0,4

Прочие расходы

119,8

75,9

43,9

14,7

14,0

0,7

Полная себестоимость

817,5

541,6

275,9

100

100

0

В том числе переменные расходы

355,8

227,1

128,7

Постоянные расходы

461,7

314,5

147,2

Из таблицы выше видно, что общая сумма затрат не превышает запланированных. Основная доля расходов приходится на заработную плату 64,4% от общей суммы расходов или 348,6 тыс. руб. План по выпуску товарной продукции перевыполнен на 27,7%, общая экономия по затратам на производство товарной продукции составила 275,9 тыс. руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции в целом по участку составили 0,47 коп.

Себестоимость таких участков как магазин для спецконтингента, ЖКХ(предоставление общежития для личного состава), прочей продукции, а также СТО (ремонт машин) не превышает плановых показателей. Перерасход наблюдается по заработной плате на участке прочей продукции на 17,4 тыс. руб. и на участке СТО (ремонт машин) на сумму 9,1 тыс. руб. Причинами данного отклонения является перевыполнение плана по данным участкам и как следствие увеличение затрат на заработную плату рабочих-сдельщиков.

Затраты на одну единицу товарной продукции за 2012 год сотавили 0,83 коп., что на 0,05 коп. больше аналогичного периода прошлого года. Общая рентабельность предприятия за 2012 год составила 20,68%, что на 7,2% меньше чем за 2011 год.

Увеличение переменных затрат на участках подсобного хозяйства, деревообработка СТО (ремонт машин) и прочих товаров также показал факторный анализ себестоимости (Приложение №2).

Общехозяйственные расходы в целом по предприятию за 2012 год составили 966,6 тыс. руб., что меньше запланированного на 202,5 тыс. руб. Перерасход наблюдается по ст.226 (прочие расходы) на сумму 30,6 тыс. руб. Причинами увеличения расходов по данной статье является удорожание стоимости химического анализа сбрасываемых сточных и природных вод по охране окружающей среды. Остальные статьи расходов не превышают лимиты сметных назначений.

Похожие статьи




Анализ себестоимости продукции (работ и услуг) - Хозяйственная деятельность предприятия

Предыдущая | Следующая