Анализ прибыли (убытка) организации - Учет и анализ операций по формированию финансовых результатов в СПК "Гожа" Гродненского района

В процессе дальнейшего анализа необходимо измерить влияние отдельных факторов на сумму чистой прибыли. Факторы изменения чистой прибыли в 2014 г. по сравнению с 2013 г. и уровень их влияния определен в таблице 4.6.

Таблица 4.6 - Анализ факторов изменения нераспределенной (чистой) прибыли, млн. руб.

Показатель

Расчеты

Влияние, +

1. Чистая прибыль

13756-7810

+5946

2. Изменения чистой прибыли за счет изменения валовой прибыли

13730 - 9146

+4584

3. Изменение чистой прибыли за счет управленческих расходов и расходов на реализацию

2780 - 2331

-449

4. Изменение чистой прибыли за счет формирования финансовых результатов по другой текущей деятельности

1883 - (-59)

+1942

5. Изменение чистой прибыли за счет формирования финансовых результатов по инвестиционной деятельности

1247 - 1432

-185

6. Изменение чистой прибыли за счет финансовых результатов по финансовой деятельности

-324 - (-378)

+54

7. Изменение чистой прибыли за счет прочих расходов и платежей из прибыли

0-0

0

Итого

13730 - 7810

+5946

Примечание. Источник: собственная разработка на основании Приложений 1-5

Из приведенных в таблице 4.6 расчетов видно, что в 2014 г. чистая прибыль на 5946 млн. руб. больше, чем в 2013 г. Влияние факторов в общей сумме прироста чистой прибыли распределилось следующим образом:

    - превышение валовой прибыли в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличило сумму чистой прибыли на 45843 млн. руб.; - рост управленческих расходов и расходов на реализацию снизил сумму чистой прибыли на 449 млн. руб.; - увеличение финансовых результатов по другой текущей деятельности привело к росту прибыли за исследуемый период на 1942 млн. руб.; - за счет отрицательного результата по инвестиционной деятельности чистая прибыль снизилась на 185 млн. руб.; - за счет положительного результата по финансовой деятельности чистая прибыль предприятия увеличилась на 54 млн. руб.;

Общее влияние факторов составляет:

4584 - 449 +1942 - 185 + 54 = + 5946 (млн. руб.)

Таким образом, положительное влияние на размер чистой прибыли оказало изменение валовой прибыли, результата по другой текущей деятельности и результата по финансовой деятельности.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) означает завершение производственного цикла предприятий, определенную стадию кругооборота денежных средств, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка оборотных средств. Она характеризует воспроизводственный процесс предприятия в количественном и качественном отношении. С количественной стороны дается представление об объемах производства в натуральном и денежном выражении. Качественная сторона проявляется в потребительских свойствах продукции и услуг, так как они находят своих потребителей.

Проведем анализ влияния факторов на выполнение плана по выручке от реализации продукции СПК "Гожа" в 2014 г. (таблица 4.7).

Изменение выручки от реализации продукции складывается под воздействием многочисленных факторов, важнейшими из которых являются изменение объема реализации продукции и цены реализации.

В = VРП * Ц, (4.1)

Где В - выручка от реализации;

VРП - количество реализованной продукции;

Ц - цена реализации.

Методику расчета рассмотрим на примере зерна.

Д Врп = (VРП2014 - VРП2013) * Ц2013 = (2190 - 2428) * 1,992 = -474,1 (млн. руб.)

Д Вц = (Ц2014 - Ц2013) * VРП2013 = (2,037 - 1,992) * 2190 = +98,6 (млн. руб.)

Аналогичные расчеты проведены в таблице 4.7 по всем остальным видам реализованной продукции.

Таблица 4.7 - Анализ выполнения плана по выручке от реализации основных видов продукции СПК "Гожа" за 2013-2014 гг.

Вид продукции

Объем реализованной продукции, т

Цена реализации, млн. руб.

Сумма выручки от реализации продукции, млн. руб.

Отклонение (-,+), млн. руб.

2013 г.

2014 г.

2013 г.

2014 г.

2013 г.

2014 г.

Общее

В т. ч. за счет изменения

Объема реализации

Цены

Зерно

2428

2190

1,992

2,037

4836,5

4461,0

-375,5

-474,1

+98,6

Рапс

570

350

3,611

3,711

2058,3

1298,9

-759,4

-794,4

+35

Сахарная свекла

14361

15247

0,352

0,393

5055,1

5992,1

+937,0

+311,9

+625,1

КРС на мясо

517

561

18,706

18,572

9671,0

10418,9

+747,9

+823,1

-75,2

Молоко

6419

7030

3,029

4,422

19443,2

31086,7

+11643,5

+1850,7

+9792,8

Итого

Х

Х

Х

Х

41064,1

53257,6

+12193,5

+1717,2

+10476,3

Примечание. Источник: собственная разработка на основании Приложений 1-5

Из таблицы 4.7 видно, что рост суммы выручки на 12193,5 млн. руб. произошел из-за увеличения объема реализации основных видов продукции хозяйства на 1717,2 млн. руб. и роста уровня средних цен реализации на 10476,3 млн. руб.

Выручка от реализации сахарной свеклы и молока в 2014 г. выше уровня 2013 г. на 937 и 11643,5 млн. руб. соответственно, в том числе из-за роста объема реализации она увеличилась на 311,9 и 1850,7 млн. руб. соответственно; из-за роста цен реализации сумма выручки увеличилась на 625,1 и 9792,8 млн. руб. соответственно. Выручка от реализации КРС на мясо в 2014 г. выше, чем в 2013 г. на 747,9 млн. руб., в том числе из-за роста объема реализации на 823,1 млн. руб., однако снижение цены уменьшило сумму выручки на 75,2 млн. руб.

Выручка от реализации зерна и рапса в 2014 г. ниже уровня 2013 г. на 375,5 и 759,4 млн. руб. соответственно. Объем реализации оказал положительное влияние, а цена - отрицательное на сумму выручки от реализации.

Часть прибыли СПК "Гожа" получает от реализации продукции растениеводства и животноводства. Проведем анализ выполнения плана прибыли от реализации основных видов продукции.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Величина прибыли зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРП), себестоимости (С) и среднереализационных цен (Ц). Факторная модель прибыли от реализации имеет следующий вид:

П = VРП * (Ц - С),(4.2)

Где П - прибыль от реализации;

VРП - объем продажи продукции;

Ц - среднереализационная цена;

С - себестоимость.

Рассчитаем влияние факторов на сумму прибыли методом абсолютных разниц на примере зерна:

Д Пvрп = (VРП2014 - VРП2013) * (Ц2013- С2013) = (2190 - 2428)*(1,992 - 1,802) = -45,2 (млн. руб.)

Д Пц = (Ц2014 - Ц2013) * VРП2014 = (2,037 - 1,992) * 2190 = +98,6 (млн. руб.)

Д Пс = - (С2014 - С2013) * VРП2014 = - (2,114 - 1,802) * 2190 = -683,3 (млн. руб.)

Аналогичные расчеты проведем по остальным видам продукции в таблице 4.8.

Таблица 4.8 - Факторный анализ прибыли от реализации основных видов продукции СПК "Гожа" за 2013-2014 гг.

Вид продукции

Количество реализованной продукции, т

Средняя цена реализации 1 т, млн. руб.

Себестоимость 1 т, млн. руб.

Сумма прибыли (убытка), млн. руб.

Отклонение от плановой прибыли за счет факторов, млн. руб.

2013 г.

2014 г.

2013 г.

2014 г.

2013 г.

2014 г.

2013 г.

2014 г.

Общее

Объема реализации

Цены

Себестоимости

Зерно

2428

2190

1,992

2,037

1,802

2,114

461,3

-168,6

-629,9

-45,2

+98,6

-683,3

Рапс

570

350

3,611

3,711

2,846

4,800

436,1

-381,2

-817,3

-168,3

+35,0

-683,9

Сахарная свекла

14361

15247

0,352

0,393

0,273

0,308

1134,5

1296,0

+161,5

+70,0

+625,1

-533,6

КРС на мясо

517

561

18,706

18,572

16,876

20,980

946,1

-1350,9

-2297,0

+80,5

-75,2

-2302,3

Молоко

6419

7030

3,029

4,422

2,491

2,868

3453,4

10924,6

+7471,2

+328,7

+9792,8

-2650,3

Итого

Х

Х

Х

Х

Х

Х

6431,4

10319,9

+3888,5

+265,7

+10476,3

-6853,4

Примечание. Источник: собственная разработка на основании Приложений 1-5

Расчеты показали, что прибыль от реализации основных видов продукции хозяйства в 2014 г. выше, чем в 2013 г. на 3888,5 млн. руб. В том числе за счет увеличения объема реализованной продукции и роста среднереализационных цен прибыль от реализации продукции выросла на 265,7 и 10476,3 млн. руб. соответственно, а из-за роста себестоимости всех видов продукции прибыль снизилась на 6853,4 млн. руб.

Таким образом, решающее влияние на изменение суммы прибыли от реализации продукции на СПК "Гожа" оказали среднереализационные цены и уровень себестоимости реализуемой продукции, именно здесь хозяйству и следует искать резервы роста прибыли.

Похожие статьи




Анализ прибыли (убытка) организации - Учет и анализ операций по формированию финансовых результатов в СПК "Гожа" Гродненского района

Предыдущая | Следующая